Решение № 2А-1391/2025 2А-1391/2025~М-575/2025 М-575/2025 от 17 марта 2025 г. по делу № 2А-1391/2025

УИД № 34RS0002-01-2025-001210-22

дело № 2А-1391/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

гор. Волгоград 18 марта 2025 г.

Дзержинский районный суд гор. Волгограда в составе председательствующего судьи Агаркова А.В. (Историческая ул., д. 122Б, <...> этаж, кабинет № 5),

при ведении протокола судебного заседания секретарём Трушиной К.А., с лицом, способствующим отправлению правосудия, – помощником судьи Саклаковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Дзержинскому району гор. Волгограда) к Бусовскому ФИО6 о взыскании задолженности по штрафу за неправомерное непредставление уведомления о контролируемых иностранных компаниях,

установил:

ИФНС России по Дзержинскому району гор. Волгограда обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу за неправомерное непредставление уведомления о контролируемых иностранных компаниях.

При этом административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Дзержинскому району гор. Волгограда и согласно сведениям, находящимся в налоговом органе, в 2022 г. являлся резидентом РФ.

Поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по представлению уведомлений за 2022 г. в отношении иностранной компании у него по решению налогового органа образовалась задолженность на общую сумму 250000 рублей, о взыскании которых административный истец просит суд.

Представитель административного истца ИФНС России по Дзержинскому району гор. Волгограда, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом и заблаговременно.

При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу об удовлетворении требований по следующим основаниям.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Статья 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) возлагает обязанности по уплате конкретного налога на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств.

Согласно п.1 ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги. При этом обязанность по уплате должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 3 п. 3.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики помимо обязанностей, предусмотренных пунктами 1 и 2 настоящей статьи, обязаны уведомлять налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица (по месту постановки на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика в случае, если это лицо отнесено к категории крупнейших налогоплательщиков) в порядке и сроки, предусмотренные статьей 25.14 настоящего Кодекса о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых они являются контролирующими лицами.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 25.14 НК РФ налогоплательщики, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, в случаях и порядке, предусмотренных настоящим Кодексом, уведомляют налоговый орган о контролируемых иностранных компаниях, контролирующими лицами которых они являются.

Согласно п. 2 ст. 25.14 НК РФ если иное не предусмотрено настоящей статьей, уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 23 настоящего Кодекса либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании.

В соответствии с положениями п. 2 ст. 25.14 НК РФ срок предоставления уведомлений о контролируемых иностранных компаниях за 2022 год – не позднее 2 мая 2023 г.

Пунктом 4 ст. 25.14 НК РФ налогоплательщики представляют уведомления об участии в иностранных организациях и уведомления о контролируемых иностранных компаниях в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства). Налогоплательщики, отнесенные в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют уведомления об участии в иностранных организациях и уведомления о контролируемых иностранных компаниях в налоговый орган по месту своего учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. Уведомления об участии в иностранных организациях и уведомления о контролируемых иностранных компаниях представляются в налоговый орган налогоплательщиками по установленным формам (форматам) в электронной форме. Налогоплательщики - физические лица вправе представить указанные уведомления на бумажном носителе.

Приказом ФНС России от 26 августа 2019 г. № № утверждены форма и порядок заполнения уведомления о контролируемых иностранных компаниях, а также формат и порядок представления уведомлений о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме.

В пункте 6 ст. 25.14 НК РФ указаны обязательные сведения и информация, подлежащие отражению в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях.

Согласно п. 5 ст. 25.13 НК РФ для целей пункта 3 настоящей статьи доля участия организации в другой организации или физического лица в организации определяется в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 105.2 настоящего Кодекса. При этом при определении доли физического лица в организации учитываются единоличное участие и участие совместно с супругами и несовершеннолетними детьми.

Таким образом, доля участия ФИО1 в иностранной компании <данные изъяты> регистрационный № составляет более 25 процентов, соответственно, административный ответчик на основании пп. 1 п. 3 ст. 25. 13 НК признается контролируемым лицом иностранной организации.

ФИО1 в установленный законодательством о налогах и сборах срок не представил сведения за 2022 г. в отношении иностранной компании <данные изъяты> регистрационный №.

ФИО1 нарушил п. 1 ст. 129.6 НК РФ, ответственность за нарушение, которой установлена в виде штрафных санкций и составляет 500000 рублей.

В ходе мероприятий налогового контроля выявлены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения на основании пп. 3 п. 1 с. 112 НК РФ, а именно тяжелое материальное положение – является пенсионером, что было признано смягчающим ответственность обстоятельством.

Решением № 329 от 23 мая 2024 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 начислен штраф в размере 250000,00 рублей.

Копия решения № 329 от 23 мая 2024 г. была направлена в адрес ФИО1, о чём свидетельствует ШПИ №, однако получена им не была и в связи с истечением 5 августа 2024 г. срока хранения корреспонденции, возвращена в адрес отправителя (уничтожено 13 марта 2025 г.), что следует из информации, размещённой на официальном сайте АО «Почта России», находящейся в свободном доступе, а потому являющейся общеизвестной.

Законодатель в ч. 9 ст. 101 НК РФ указал, что решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенные по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения ответственному участнику этой группы. Решение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В таком случае следует признать, что решение № 329 от 23 мая 2024 г. с учётом положений, закреплённых в ст. 6.1 УК РФ, получено ФИО1 4 июня 2024 г. и вступило в законную силу 5 июля 2024 г.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № от 23 июля 2023 г. г. со сроком исполнения до 16 ноября 2023 г.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии), что следует из Приказа от 2 декабря 2022 г. N № Министерства финансов РФ в лице Федеральной налоговой службы.

Таким образом, направление в адрес налогоплательщика дополнительного (уточненного) требования в связи с изменением суммы задолженности на сумму штрафа в размере 250000 рублей не предусмотрено законодательством России.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговым органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов: счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления взыскании в суд.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ИФНС России по Дзержинскому району гор. Волгограда 16 июля 2024 г. обращалась к мировому судье судебного участка № 136 Дзержинского судебного района гор. Волгограда Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа, по результатам рассмотрения которого 19 июля 2024 г. постановлен судебный приказ.

Мировой судья, в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа, 13 сентября 2024 г. отменил судебный приказ.

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился 17 февраля 2025 г., то есть в установленный законом срок.

По общему правилу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога и иных обязательных платежей.

До настоящего времени требование об уплате недоимки по оплате штрафа не исполнено.

Поскольку материалами дела подтверждён факт неисполнения ФИО1 обязательств по уплате недоимки по требованию № 33563 от 23 июля 2023 г. – решению от 23 мая 2024 г. № 329, требования налогового органа подлежат удовлетворению, а с административного ответчика надлежит взыскать задолженность по штрафу за неправомерное непредставление уведомления о контролируемых иностранных компаниях на общую сумму 250000,00 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Учитывая, что ИФНС России по Дзержинскому району гор. Волгограда освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, она подлежит взысканию с ФИО1 в бюджет муниципального образования городской округ город-герой Волгоград, исходя из расчёта, установленного ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, то есть в размере 8500,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290, 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск ИФНС России по Дзержинскому району – удовлетворить.

Взыскать с Бусовского ФИО7, рождённого ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу ИФНС России по Дзержинскому району гор. Волгограда задолженность по оплате штрафа за неправомерное непредставление уведомления о контролируемых иностранных компаниях в размере 250000,00 рублей.

Взыскать с Бусовского ФИО8, рождённого ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход бюджета муниципального образования город-герой Волгоград государственную пошлину в размере 8500,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Дзержинский районный суд гор. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено судом в совещательной комнате 18 марта 2025 г.

Судья А.В. Агарков