Решение № 2А-957/2023 2А-957/2023~М-793/2023 М-793/2023 от 14 июня 2023 г. по делу № 2А-957/2023

№ 2а-957/2023

56RS0019-01-2023-001070-26


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

14 июня 2023 года г. Орск

Ленинский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе председательствующего судьи Клейн Е.В.,

при секретаре Покачаловой В.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

у с т а н о в и л:

МИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2016-2017 г.г. в сумме 2630,17 коп., в том числе 2108,00 руб. - недоимка по транспортному налогу за 2017 год; 522,17 руб. - задолженность по пене по транспортному налогу за 2017-2021 года (за период со 02.12.2017 года по 28.10.2021 год);

В обоснование ссылался на то, что ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку в его собственности находится транспортное средство – № с государственным регистрационным знаком №.

Налоговым органом был произведен расчет по транспортному налогу за 2017 год в отношении транспортного средства №, с государственным регистрационным знаком <***>, в сумме 2108 руб., однако ФИО1 в установленный законом срок до 1 декабря 2021 года транспортный налог не уплачен, транспортный налог за 2016 год уплачен частично в сумме 25,79 рублей.

На сумму неуплаченного налога в соответствии со ст.75 НК РФ должнику начисляется пеня за каждый день просрочки. За 2017 год (за период с 04.12.2015 г. по 29.01.2019 г.) сумма пени составила 30,81 рублей, за 2016 год (за период с 02.12.2017 г. по 28.10.2021 г.) сумма пени составила 491,36 рублей.

Налогоплательщику направлены уведомления об уплате налога от 23.06.2018 года № №, передано требование от 29.10.2021 года № №, направлено требование от 05.02.2018 года №№. До настоящего времени требования остались не исполненными в полном объеме. Срок добровольной оплаты истек.

Мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского района г. Орска 08 августа 2022 года был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности и пени с ФИО1, однако он отменён мировым судьей 28 ноября 2022 года в связи с поступившими возражениями должника. На момент обращения с административным иском задолженность не была погашена.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска, пояснил, что принадлежащий ему автомобиль №, с государственным регистрационным знаком №, относится к категории «легковых автомобилей», который не облагается налогом.

На основании ст. 289 КАС РФ суд счел возможным разрешить дело в отсутствие сторон.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Порядок уплаты транспортного налога установлен Законом Оренбургской области от 16 ноября 2002 года "О транспортном налоге" (далее - Закон о транспортном налоге).

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Судом установлено, что ФИО1 до июля 2018 года являлся собственником автомобиля №, мощность двигателя 84 л/с (согласно Паспорту технического средства №).

Задолженность по транспортному налогу и пени по оценке административного истца составила 2630,17 руб.

Согласно статье 6 Закона Оренбургской области «О транспортном налоге» о транспортном налоге, при мощности двигателя менее 100 лошадиных сил для «легковых автомобилей» применяется «нулевая» ставка, для «автобусов» применяется ставка 50 руб., для грузовых автомобилей применяется налоговая ставка – 25 рублей.

Истцу согласно налоговому уведомлению рассчитан налог на транспортное средство исходя из ставки грузового автомобиля.

Между тем, понятия грузового автомобиля, автобуса и легкового автомобиля в Налоговом кодексе для целей налогообложения отсутствуют, поэтому в силу статьи 11 названного кодекса следует руководствоваться общими понятиями, используемыми в других отраслях законодательства Российской Федерации.

Согласно Классификации и системе обозначения автомобильных транспортных средств, принятых в России на основании международных требований, разрабатываемых Комитетом по внутреннему транспорту Европейской экономической комиссии ООН, автомобильные транспортные средства подразделяются на пассажирские, грузовые и специальные. К пассажирскому транспорту относятся легковые автомобили и автобусы.

В соответствии с классификацией автотранспортных средств, принятой ЕЭК ООН, к категории М1 относятся АТС, используемые для перевозки пассажиров и имеющие не более 8 мест (кроме места водителя), максимальная масса не регламентируется, класс и эксплуатационное назначение - легковые автомобили, в том числе повышенной проходимости. К категории М2 относятся автотранспортные средства, используемые для перевозки пассажиров и имеющие более 8 мест (кроме места водителя), максимальной массой до 5,0 тонн, класс и эксплуатационное назначение - автобусы.

Согласно Конвенции "О дорожном движении", принятой 8 ноября 1968 г. в Вене и ратифицированной Указом Президиума ВС СССР от 29 апреля 1974 г., транспортные средства подразделяются на следующие категории: "А" - мотоциклы; "В" - автомобили, за исключением относящихся к категории "А", разрешенная максимальная масса которых не превышает 3500 кг и число сидячих место которых, помимо сиденья водителя, не превышает восьми; "С" - автомобили, за исключением относящихся к категории "Д", разрешенная максимальная масса которых превышает 3500 кг; "Д" автомобили, предназначенные для перевозки пассажиров и имеющие более восьми сидячих мест, помимо сиденья водителя.

Приказом МВД России от 23 июня 2005 года N 496, Минпромэнерго России от 23 июня 2005 года N 192, Минэкономразвития России от 23 июня 2005 года N 134 утверждено Положение о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств. Согласно п. 28 Положения от 23 июня 2005 в строке "4" - категория транспортного средства (A, B, C, D, прицеп) указывается категория, которая соответствует классификации транспортных средств: B - автомобили, разрешенная максимальная масса которых не превышает 3500 кг и число сидячих мест которых, помимо сиденья водителя, не превышает восьми; D - автомобили, предназначенные для перевозки пассажиров и имеющие более 8 сидячих мест, помимо сиденья водителя.

Пунктом 16 Методических рекомендаций по применению главы 28 "Транспортный налог" части второй Налогового кодекса РФ, утвержденных приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 09 апреля 2003 года N БГ-3-21/177, установлено, что при определении видов автотранспортных средств и отнесении их к категории грузовых или легковых автомобилей следует руководствоваться Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. N 359, и Конвенцией о дорожном движении (Вена, 08.11.1968), ратифицированной Указом Президиума Верховного Совета СССР от 29 апреля 1974 г. N 5938-VIII (далее - Конвенция о дорожном движении).

Согласно Правилам регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел РФ, утвержденным Приказом МВД России от 24 ноября 2008 года N 1001 "О порядке регистрации транспортных средств", и Постановлению Совета Министров - Правительства РФ от 18 мая 1993 г. N 477 "О введении паспортов транспортных средств" основным документом для регистрации и допуска транспортных средств к эксплуатации и участию в дорожном движении является паспорт транспортного средства (далее - ПТС).

Паспорт транспортного средства - это основной документ, содержащий в себе полные сведения о характеристиках и конструктивных особенностях автомобиля, в том числе и о типе транспортного средства. Следовательно, именно данный документ следует рассматривать в качестве доказательства принадлежности транспортного средства к той или иной категории.

Пунктом 27 Положения о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств, утвержденных приказом МВД России N 496, Минпромэнерго России N 192, Минэкономразвития России N 134 от 23 июня 2005 г.) (далее - Положение о ПТС), установлено, что в строке ПТС "3. Наименование (тип ТС)" указывается характеристика транспортного средства, определяемая его конструкторскими особенностями и назначением.

Решением Ленинского районного суда г.Орска от 15 марта 2018 года в удовлетворении иска ИФНС России по г.Орску к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени отказано.

Апелляционным определением Оренбургского областного суда от 31 мая 2018 года решение Ленинского районного суда г.Орска от 15 марта 2018 года оставлено без изменения, апелляционная жалоба ИФНС России по г.Орску- без удовлетворения.

В рамках рассмотрения настоящего административного искового заявления решение суда от 15 марта 2018 года имеет преюдициальное значение.

Решением Ленинского районного суда от 15 марта 2018 года установлено, что транспортное средство №, государственный регистрационный знак №, принадлежавшее ФИО1, является «специальным пассажирским», категория транспортного средства – «В», мощность двигателя – 84 л.с., разрешенная максимальная масса – 2780 кг (согласно Паспорту транспортного средства №).

Изложенное свидетельствует о том, что спорное транспортное средство в ПТС как грузовой автомобиль не классифицировано.

Из содержания статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговые органы не наделены правом самостоятельно определять тип и (или) категорию транспортного средства, в связи с чем при исчислении суммы транспортного налога, подлежащей уплате по конкретному транспортному средству, ставка этого налога должна применяться налоговыми органами исключительно на основании и в соответствии с данными о типе и категории автомобиля, представленными подразделением ГИБДД МВД России.

Доказательств использования спорного транспортного средства в качестве грузового транспорта, автобуса или в иных целях ИФНС в суд не представила.

Поскольку совокупность регистрационных данных, имеющихся по автомобилю №, не позволяет однозначно определить конкретный тип этого транспортного средства в целях налогообложения транспортным налогом, следует руководствоваться пунктом 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

С учетом указанных норм права суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований и для применения к автомобилю налогоплательщика ставки транспортного налога, применяемого к грузовым транспортным средствам или автобусам.

Следовательно, автомобиль налогоплательщика относится к легковым автомобилям с мощностью двигателя менее 100 л/с, в связи с чем, к нему применима налоговая ставка 0 руб.

Таким образом, требования налогового органа не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд, через Ленинский районный суд г.Орска, в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме – 28 июня 2023 года.

Судья Е.В. Клейн