Решение № 2А-508/2025 2А-508/2025~М-202/2025 М-202/2025 от 20 апреля 2025 г. по делу № 2А-508/2025

Дело №2а-508/2025

УИД 18RS0021-01-2025-000492-17


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 апреля 2025 года г. Можга УР

Можгинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Ходыревой Н.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике (далее по тексту – УФНС России по Удмуртской Республике) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС по Удмуртской Республике и в соответствии со ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги/взносы.

На имя ответчика зарегистрированы следующие транспортные средства:

- грузовой автомобиль марки <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №***, VIN №***, дата регистрации владения дд.мм.гггг,

- моторная лодка с государственным регистрационным знаком №***, дата регистрации владения дд.мм.гггг, дата прекращения владения дд.мм.гггг,

- гидроцикл с государственным регистрационным знаком №***, дата регистрации владения дд.мм.гггг,

- легковой автомобиль <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №***, VIN №***, дата регистрации владения дд.мм.гггг.

Следовательно, ответчик в силу от. 357 НК РФ в дд.мм.гггг являлся налогоплательщиком транспортного налога по указанным транспортным средствам.

Налоговым органом на основании п.2 ст. 52 и п.1 ст. 362 НК РФ исчислен транспортный налог в сумме 124193 руб. Срок уплаты транспортного налога за дд.мм.гггг - дд.мм.гггг (п.1 ст. 363 НК РФ). В установленный срок транспортный налог налогоплательщиком не уплачен. Сумма задолженности взыскивается в судебном порядке.

В связи с неуплатой налога в установленный срок на основании статьи 75 НК РФ начислены пени, которые в настоящее время налогоплательщиком не уплачены. Пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг составили 3684,39 руб.

Ответчик имеет на праве собственности следующие объекты недвижимости:

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <***>, кадастровый №***, дата регистрации владения дд.мм.гггг,

- объект незавершенного строительства по адресу: <***>, кадастровый №***, дата регистрации владения дд.мм.гггг.

Следовательно, ответчик в силу ст. 400, 401 НК РФ в дд.мм.гггг, дд.мм.гггг году является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в отношении указанных объектов недвижимого имущества.

Налоговым органом на основании п.2 ст. 52 и п.1 ст. 408 НК РФ исчислен налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате ответчиком с учетом налоговых ставок, установленных законодательством. Сумма налога на имущество физических лиц составила: за дд.мм.гггг - 27679 руб., за дд.мм.гггг - 19195 руб. Сумма задолженности взыскивается в судебном порядке.

Сроки уплаты налога на имущество физических лиц установлены п.1 ст. 409 НК РФ. В связи с неуплатой налога в установленный срок на основании статьи 75 НК РФ начислены пени, которые в настоящее время налогоплательщиком не уплачены. Пени по налогу на имущество физических лиц за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг составили: за дд.мм.гггг – 821,15 руб., за дд.мм.гггг – 569,46 руб.

Ответчик имеет на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения, следующие земельные участки.

- земельный участок по адресу: <***>, кадастровый №***, дата регистрации владения дд.мм.гггг,

- земельный участок по адресу: <***>, кадастровый №***, дата регистрации владения дд.мм.гггг, дата прекращения владения дд.мм.гггг,

- земельный участок по адресу: <***>, кадастровый №***, дата регистрации владения дд.мм.гггг, дата прекращения владения дд.мм.гггг,

- земельный участок по адресу: <***>, кадастровый №***, дата регистрации владения дд.мм.гггг, дата прекращения владения дд.мм.гггг,

- земельный участок по адресу: <***>, кадастровый №***, дата регистрации владения дд.мм.гггг, дата прекращения владения дд.мм.гггг,

- земельный участок по адресу: <***>, кадастровый №***, дата регистрации владения дд.мм.гггг, дата прекращения владения дд.мм.гггг,

- земельный участок по адресу: <***>, 11с, кадастровый №***, дата регистрации владения дд.мм.гггг,

- земельный участок по адресу: <***>, кадастровый №***, дата регистрации владения дд.мм.гггг.

Следовательно, ответчик в силу п. 1 ст.388 НК РФ в дд.мм.гггг, дд.мм.гггг является налогоплательщиком земельного налога по указанным земельным участкам.

Суммы налога на имущество составили: за дд.мм.гггг - 77305 руб., за дд.мм.гггг - 76232 руб. Сумма задолженности взыскивается в судебном порядке.

Сроки уплаты земельного налога год установлен п.1 ст. 397 НК РФ. В связи с неуплатой налога в установленный срок на основании статьи 75 НК РФ начислены пени, которые в настоящее время налогоплательщиком не уплачены. Пени по земельному налогу за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг составили: за дд.мм.гггг 2293,39 руб., за дд.мм.гггг – 2261,55 руб.

В заявленные требования вошли пени, начисленные на отрицательное сальдо с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в том числе: пени по земельному налогу за дд.мм.гггг - 1056,64 руб., за дд.мм.гггг – 76,66 руб.

Налоговым органом на основании п.2 ст. 52 НК РФ в адрес ответчика направлены налоговое уведомление от дд.мм.гггг №*** об исчисленных налогоплательщику имущественных налогах.

В связи с неуплатой налога в установленный срок на основании статьи 69 НК РФ в адрес налогоплательщиком направлено: требование №*** от дд.мм.гггг со сроком исполнения дд.мм.гггг.

В связи с неуплатой, налоговый орган обратился в судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого мирового судьи судебного участка №*** <***> вынесен судебный приказ от дд.мм.гггг №***, определением от дд.мм.гггг на основании возражений ответчика судебный приказ от дд.мм.гггг №*** отменен.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьей 48 НК РФ, статьями 286, 287, 288 КАС РФ, Управление ФНС по Удмуртской Республике просит:

- взыскать с ФИО1 ИНН №*** задолженность по налогам, пеням, штрафам в общем размере 10763,24 рублей, том числе:

пени 569,46 рублей по налогу на имущество физических лиц за дд.мм.гггг, исчисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг;

пени 2261,55 рублей по земельному налогу за дд.мм.гггг, исчисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг;

пени 3684,39 рублей по транспортному налогу за дд.мм.гггг, исчисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг;

пени 821,15 рублей по налогу на имущество физических лиц за дд.мм.гггг, исчисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг;

пени 2293,39 рублей по земельному налогу за дд.мм.гггг., исчисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг;

пени 1056,64 рублей по земельному налогу за дд.мм.гггг., исчисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг;

пени 76,66 рублей по земельному налогу за дд.мм.гггг., исчисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг;

В соответствии со статьями 291,292 КАС РФ настоящее административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела установлено, что административный ответчик ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, ИНН №***, состоит на налоговом учете в Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике и в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ), Закона Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Статья 360 НК РФ устанавливает, что налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая база по транспортному налогу определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ). Налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства установлены Законом Удмуртской Республики № 63-РЗ «О транспортном налоге Удмуртской Республики».

Пунктом 1 статьи 363 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическим лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками по налогу на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ предусмотрено, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом является календарный год (статья 405 НКРФ).

Исходя из пункта 2 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Пунктами 1,2 статьи 409 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 393 НК РФ).

Согласно статье 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Исходя из положений пункта 1 статьи 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 январягода, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391 НК РФ).

Судом установлено, что в дд.мм.гггг административный ответчик ФИО1 владел транспортными средствами:

- грузовой автомобиль марки <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №***, VIN №***, дата регистрации владения дд.мм.гггг,

- моторная лодка с государственным регистрационным знаком №***, дата регистрации владения дд.мм.гггг, дата прекращения владения дд.мм.гггг,

- гидроцикл с государственным регистрационным знаком №***, дата регистрации владения дд.мм.гггг,

- легковой автомобиль <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №***, VIN №***, дата регистрации владения дд.мм.гггг.

Из сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО1 установлено, что административный ответчик в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг являлся собственником следующих объектов недвижимости:

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <***>, кадастровый №***, дата регистрации владения дд.мм.гггг,

- объект незавершенного строительства по адресу: <***>, кадастровый №***, дата регистрации владения дд.мм.гггг,

- земельный участок по адресу: <***>, кадастровый №***, дата регистрации владения дд.мм.гггг,

- земельный участок по адресу: <***>, кадастровый №***, дата регистрации владения дд.мм.гггг, дата прекращения владения дд.мм.гггг,

- земельный участок по адресу: <***>, кадастровый №***, дата регистрации владения дд.мм.гггг, дата прекращения владения дд.мм.гггг,

- земельный участок по адресу: <***>, кадастровый №***, дата регистрации владения дд.мм.гггг, дата прекращения владения дд.мм.гггг,

- земельный участок по адресу: <***>, кадастровый №***, дата регистрации владения дд.мм.гггг, дата прекращения владения дд.мм.гггг,

- земельный участок по адресу: <***>, кадастровый №***, дата регистрации владения дд.мм.гггг, дата прекращения владения дд.мм.гггг,

- земельный участок по адресу: <***>, кадастровый №***, дата регистрации владения дд.мм.гггг,

- земельный участок по адресу: <***>, кадастровый №***, дата регистрации владения дд.мм.гггг.

Таким образом, ФИО1, являясь собственником вышеуказанного недвижимого имущества и транспортных средств, в силу вышеизложенных требований налогового законодательства был обязан уплатить по истечении налогового периода исчисленный в соответствии с требованиями налогового законодательства транспортный и земельный налоги, а также налог на имущество физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 45 НК РФ).

Налоговые уведомления №*** от дд.мм.гггг (срок уплаты не позднее дд.мм.гггг), №*** от дд.мм.гггг (срок уплаты не позднее дд.мм.гггг) об уплате налогов, направленные административному ответчику, не были исполнены в установленные для уплаты налогов сроки.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом ФИО1 направлялось требование об уплате задолженности №*** по состоянию на дд.мм.гггг в срок до дд.мм.гггг.

В установленный в требованиях срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджет задолженности по налогам и пени.

Подробные расчеты транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога приведены административным истцом в административном исковом заявлении, административным ответчиком ФИО1 не оспорены.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (пункт 4 статьи 75 НК РФ). Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с неисполнением административным ответчиком в установленный законом срок обязанности по уплате налогов, на имеющуюся задолженность налоговым органом начислены пени:

- по транспортному налогу: 3684,39 руб. за дд.мм.гггг за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг;

- по налогу на имущество физических лиц: 569,46 руб. за дд.мм.гггг. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг; 821,15 руб. за дд.мм.гггг за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг;

- по земельному налогу: 2261,55 руб. за дд.мм.гггг за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг; 2293,39 руб. за дд.мм.гггг за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг; 1056,64 руб. за дд.мм.гггг за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг; 76,66 руб. за дд.мм.гггг за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг.

Расчет пени налоговым органом выполнен в соответствии с вышеуказанными нормами, является арифметически верным, поэтому принят судом.

Неисполнение требований об уплате налога явилось основанием для направления налоговым органом мировому судье заявления о вынесении судебного приказа на взыскание указанной налоговой задолженности.

дд.мм.гггг мировым судьей судебного участка №*** <***> Республики по заявлению УФНС по Удмуртской Республике о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям в сумме 12096,43 руб. вынесен судебный приказ №***, который определением от дд.мм.гггг был отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС по Удмуртской Республике обратилась в суд 19.02.2025 года, то есть до истечения установленного законом шестимесячного срока.

Таким образом, установленный налоговым законодательством порядок взыскания сумм налогов налоговым органом соблюден.

В ходе рассмотрения настоящего административного искового заявления ФИО1 произведена оплата недоимки по пени на общую сумму в полном объеме по ЕНС, в подтверждение чего представлены платежные документы - чек по операции от дд.мм.гггг (СУИП №***) на сумму 10763,24 руб.

С учетом данных обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования налогового органа удовлетворению не подлежат в связи с добровольной оплатой задолженности.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286 - 293 КАС РФ, суд

р е ш и л:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике (ИНН <***>, ОГРН <***>) к ФИО1 (ИНН №***) о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям - отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий судья /подпись/ Н.В. Ходырева