Решение № 2А-285/2021 2А-285/2021~М-274/2021 М-274/2021 от 6 июня 2021 г. по делу № 2А-285/2021

дело № 2а-285 за 2021 год


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

07 июня 2021 года г. Мензелинск РТ

Мензелинский районный суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Дияровой Л.Р., при секретаре Галиевой А.Ф., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России № по РТ обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, указывая в обоснование своих требований о том, что ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ. Согласно данным Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, налогоплательщик прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 признается плательщиком страховых взносов, исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административный ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя, не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В результате чего, образовалась задолженность по страховым взносам за период 2013-2019 гг. на общую сумму 42137,28 руб. Сумма налога налогоплательщиком не уплачена.

Меры взыскания задолженности, предпринятые Пенсионным фондом, указаны в приложении к административному исковому заявлению.

Период исчисления пени в размере 571.12 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, из них:

- пени в размере 60.41 руб. исчислена на сумму недоимки в размере 3796.85 руб. за период 2016 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени в размере 510.71 руб. исчислена на сумму недоимки в размере 3796.85 руб. за период 2016 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Период исчисления пени в размере 1752.54 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, из них:

- пени в размере 24.33 руб. исчислены на сумму недоимки в размере 6402.86 руб. за период 2019 года с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени в размере 569.08 руб. исчислены на сумму недоимки в размере 4590 руб. за период 2017 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени в размере 164.98 руб. исчислены на сумму недоимки в размере 6402.86 руб. за период 2019 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени в размере 778.34 руб. исчислены на сумму недоимки в размере 5840 руб. за период 2018 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

-пени в размере 90.07 руб. исчислены на сумму недоимки в размере 6402.86 руб. за период 2019 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени в размере 63.87 руб. исчислены на сумму недоимки в размере 6402.86 руб. за период 2019 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени в размере 61.87 руб. исчислены на сумму недоимки в размере 10430.00 руб. за период 2017-2018 гг. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Период исчисления пени в размере 8368.63 руб. по страховым взносам, а обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), из них:

- пени в размере 703.49 руб. исчислены на сумму недоимки в размере 27302.38 руб. за период 2019 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени в размере 2 906.66 руб. исчислены на сумму недоимки в размере 23400.00 руб. за период 2017 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени в размере 125.85 руб. исчислены на сумму недоимки в размере 997.57 руб. (общая сумма дохода превысила 300000 руб.) за период 2017 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

- пени в размере 3 565.71 руб. исчислены на сумму недоимки в размере 26545.00 руб. за период 2018 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени в размере 384.06 руб. исчислены на сумму недоимки в размере 27302.38 руб. за период 2019 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени в размере 306.77 руб. исчислены на сумму недоимки в размере 50942.57 руб. за период 2017-2018 гг. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени в размере 272.34 руб. исчислены на сумму недоимки в размере 27302.38 руб. за период 2019 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени в размере 103.75 руб. исчислены на сумму недоимки в размере 27302.38 руб. за период 2019 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представил налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015 год,

На основании декларации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 16454.00 руб. Сумма налога в размере 5000.00 руб. уплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ Остальная часть задолженности взыскана постановлением Пенсионного фонда № от ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016 год.

На основании декларации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 15588.00 руб. Сумма налога налогоплательщиком самостоятельно не уплачена. Взыскана постановлением Пенсионного фонда № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год.

На основании декларации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 23985,00 руб. Сумма налога налогоплательщиком самостоятельно не уплачена, Взыскана постановлением Пенсионного фонда № от ДД.ММ.ГГГГ.

Пени в размере 7712.45 руб. по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения, доходы исчислены на сумму недоимки в размере 51027.00 руб. из них:

- пени в размере 77.94 руб. исчислены на сумму недоимки в размере 20233.00 руб. за период 2015 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени в размере 319.60 руб. исчислены на сумму недоимки в размере 2376.00 руб. за период 2016 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени в размере 1019.98 руб. исчислены на сумму недоимки в размере 7583.00 руб. за период 2016 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени в размере 1 013.26 руб. исчислены на сумму недоимки в размере 7533.00 руб. за период 2017 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени в размере 676.71 руб. исчислены на сумму недоимки в размере 5031.00 руб. за период 2017 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени в размере 602.46 руб. исчислены на сумму недоимки в размере 4479.00 руб. за период 2017 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени в размере 933.76 руб. исчислены на сумму недоимки в размере 6942.00 руб. за период 2017 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени в размере 588.75 руб. исчислены на сумму недоимки в размере 4377.00 руб. за период 2015 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени в размере 745.84 руб. исчислены на сумму недоимки в размере 5545.00 руб. за период 2015 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени в размере 206.06 руб. исчислены на сумму недоимки в размере 1532.00 руб. за период 2015 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени в размере 338.96 руб. исчислены на сумму недоимки в размере 2520.00 руб. за период 2016 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени в размере 418.19 руб. исчислены на сумму недоимки в размере 3109.00 руб. за период 2016 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени в размере 401.41 руб. исчислены на сумму недоимки в размере 51027.00 руб. за период 2015-2017 гг. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени в размере 0,43 руб. исчислены на сумму недоимки в размере 51027.00 руб. за период 2015-2017 гг. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени в размере 369.10 руб. исчислены на сумму недоимки в размере 51027.00 руб. за период 2015-2017 гг. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ и в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, о чем свидетельствуют списки заказных писем и выписка из личного кабинета налогоплательщика.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя, который лишается возможности на получение от административного ответчика взысканных сумм.

В отношении ФИО1 вынесен судебный приказ №А-22/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 18404,74 руб., который был отменен на основании возражений налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности налогоплательщиком не погашена.

Просят взыскать с ФИО1 задолженность по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ пени (КБК 18№) в размере 571,12 руб.,

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ пени (КБК 18№) в размере 1752,54 руб.,

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) пени (КБК 18№) в размере 8368.63 руб.,

-налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы пени (КБК 18№) в размере 7712.45 руб.

Всего 18404,74 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в заявлении просят дело рассмотреть без участия их представителя.

Административный ответчик ФИО1 на судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о месте и времени рассмотрения заявления.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам.

В силу пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам предусмотрен ст.430 НК РФ (действующей в спорный период):

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст.425 НК РФ,

- минимальный размере оплаты труда (на начало года)* тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование*12 месяцев.

Тарифы страховых взносов устанавливаются п.1 ст.425 НК РФ:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования- 26%;

2) на обязательное медицинское страхование – 5,1 %.

В соответствии со статьей 25 ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" за нарушение сроков по уплате страховых взносов подлежат начислению пени.

Аналогичные положения предусмотрены статьями 57, 69, 70, 75 Налогового кодекса РФ, положения которого к отношениям по взысканию страховых взносов применяются с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Определением об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №А-22/2021 от ДД.ММ.ГГГГ на взыскание с ФИО1 недоимки по налогам отменен (л.д.7).

В установленные в требованиях от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога на имущество физических лиц, а также пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в полном объеме, ибо расчет задолженности произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена, срок давности на обращение в суд с иском не пропущен.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Таким образом, с ответчика в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, подлежит взысканию госпошлина в размере 736 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> сумму недоимки по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ пени (КБК 18№) в размере 571 (пятьсот семьдесят один) рубль 12 коп,

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ пени (КБК 18№) в размере 1752 (одна тысяча семьсот пятьдесят два) рубля 54 коп,

-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) пени (КБК 18№) в размере 8368 (восемь тысяч триста шестьдесят восемь) рублей 63 коп,

-налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы пени (КБК 18№) в размере 7712 (семь тысяч семьсот двенадцать) рубля 45 коп.

Всего 18404 (восемнадцать тысяч четыреста четыре) рубля 74 коп.

Взыскать с ФИО1 в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере 736 (семьсот тридцать шесть) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Мензелинский районный суд Республики Татарстан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Л.Р. Диярова

Решение вступило в законную силу ______________________ 2021 года

Судья Л.Р. Диярова