Решение № 2А-2516/2025 2А-333/2026 2А-333/2026(2А-2516/2025;)~М-2348/2025 М-2348/2025 от 20 января 2026 г. по делу № 2А-2516/2025

Дело №2а-333/2026 71RS0015-01-2025-005092-51


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИ

21 января 2026 года пос. Ленинский

Ленинский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Кузнецова Е.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Антоновой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-333/2026 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени указав в обоснование заявленных требований, что ответчик состоит на налоговом учете, на основании ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога за 2015, 2016, 2020, 2021 годы налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок ответчику на основании ст.ст. 69 и 70 НК РФ выставлены налоговые требования№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году» ДД.ММ.ГГГГ Управлением сформировано и направлено налогоплательщику по месту регистрации требование об уплате задолженности № на сумму отрицательного сальдо: недоимки по транспортному налогу – 45651 рублей, пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере 3155,49 рублей сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое в установленный срок не исполнено. По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен транспортный налог за 2022 год на сумму 43037 рублей и направлено по месту регистрации налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое в установленный срок также исполнено не было. Ко взысканию заявлена недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 545 рублей, за 2016 год в размере 121 рубль, за 2020 год в размере 3400 рублей, за 2021 год в размере 41215 рублей, за 2022 год в размере 43037 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 11712,94 рублей. Управление обращалось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени. Вынесенный мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с несогласием должника с его исполнением.

На основании изложенного истец просил суд взыскать с ответчика транспортный налог с физических лиц за 2015 год в размере 545 рублей, за 2016 год в размере 121 рубль, за 2020 год в размере 3400 рублей, за 2021 год в размере 41215 рублей, за 2022 год в размере 43037 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 11712,94 рублей; всего – 100030,94 рублей.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Руководствуясь положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 НК РФ.

Согласно подп. 9, подп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

На основании п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение Соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются Законом Тульской области от 28.11.2002 №343-3TO «О транспортном налоге».

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ с 01.01.2023 введен единый налоговый счет (ЕНС), в рамках которого вед подлежащие уплате и уплаченные налоги, сборы и страховые взносы консолидируются и единое сальдо расчетов с бюджетом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных е качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налоговой платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ (в редакции Закона № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направлена налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с введением единого налогового счета с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равно нулю.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с ч. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, в том числе – требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты, причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (в редакции до 01.01.2023).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения другие мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, (в редакции с 01.01.2023).

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании.

Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

Судом установлено, что ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете, на основании ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога за 2015, 2016, 2020, 2021 годы налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок ответчику на основании ст.ст. 69 и 70 НК РФ выставлены налоговые требования№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (размер долга не превысил 10000 рублей).

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году» ДД.ММ.ГГГГ Управлением сформировано и направлено налогоплательщику по месту регистрации требование об уплате задолженности № на сумму отрицательного сальдо: недоимки по транспортному налогу – 45651 рублей, пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере 3155,49 рублей сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое в установленный срок не исполнено.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен транспортный налог за 2022 год на сумму 43037 рублей и направлено по месту регистрации налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое в установленный срок также исполнено не было.

Ко взысканию заявлена недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 545 рублей, за 2016 год в размере 121 рубль, за 2020 год в размере 3400 рублей, за 2021 год в размере 41215 рублей, за 2022 год в размере 43037 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 11712,94 рублей

Расчет суммы задолженности по транспортному налогу произведен административным истцом, исходя из сведений о наличии в собственности у административного ответчика транспортных средств:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Также административным истцом произведен расчет заявленных ко взысканию пеней в сумме 11712,94 рублей:

- на задолженность по транспортному налогу за 2015 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ: сумма задолженности 545 рублей, период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени 197,40 рублей; сумма задолженности 545 рублей, период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (исключаемый период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) пени 71,35 рублей;

- на задолженность по транспортному налогу за 2016 год по сроку уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ: сумма задолженности 121 рубль, период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени 30,13 рублей; сумма задолженности 121 рубль, период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (исключаемый период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пени 15,83 рублей;

- на задолженность по транспортному налогу за 2020 год, срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ: сумма задолженности 3400 рублей, период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (исключаемый период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пени 234,20 рублей;

- на задолженность по транспортному налогу за 2021 год, срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ: сумма задолженности 41215 рублей, период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени 309,11 рублей;

- пени с ДД.ММ.ГГГГ на неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов: сумма задолженности 45281 рубль, период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени 4778,65 рублей; сумма задолженности 88318 рублей (увеличение отрицательного сальдо по ЕНС на 43037 рублей – транспортный налог за 2022 год в размере по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени 6076,27 рублей.

Управление обращалось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени. Вынесенный мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с несогласием должника с его исполнением.

Таким образом, управление предприняло все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить налог, однако до настоящего времени добровольное погашение задолженности не произведено, доказательств обратного не представлено.

Представленные расчеты содержат сведения о недоимках и пени, соответствуют положениям налогового законодательства и принимаются судом.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец УФНС России по Тульской области освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного административного иска, в связи с чем с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, подп. 1 п. 1 ст.333. 19 НК РФ подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области (ОГРН <***>) задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 545 рублей, за 2016 год в размере 121 рубль, за 2020 год в размере 3400 рублей, за 2021 год в размере 41215 рублей, за 2022 год в размере 43037 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 11712,94 рублей; всего – 100030,94 рублей (сто тысяч тридцать рублей 94 копейки).

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход муниципального образования г. Тула государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд Тульской области.

Председательствующий: