Решение № 2А-388/2020 2А-388/2020~М-388/2020 М-388/2020 от 10 ноября 2020 г. по делу № 2А-388/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

р.п.Черлак 11 ноября 2020 года

Дело № 2а-388/2020

УИД 55RS0038-01-2020-000742-77

Резолютивная часть решения оглашена – 11.11.2020 года.

Решение суда в окончательной форме изготовлено – 25.11.2020 года.

Черлакский районный суд Омской области в составе:

председательствующего судьи Губер Е.В.,

при секретаре Лозовой Н.А.

Рассмотрев в открытом судебном заседании по общим правилам административного судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Омской области к ФИО1, о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России №1 по Омской области обратилась в суд к ФИО1, с административным иском, которым просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогам в общей сумме 4 115,71 рублей, в том числе: транспортному налогу с физических лиц за 2017 и 2018 года в размере 4 027 рублей и пени в размере 40,25 рублей; по земельному налогу за 2017 и 2018 года в размере 48,00 рублей и пени в размере 0,46 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец сослался на то, что на налоговом учете в налоговом органе – МИФНС России №1 по Омской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <№>. Налогоплательщик имеет в собственности следующее имущество - транспортные средства: автомобиль легковой ..., 2002 года выпуска, регистрационный знак <№> 55 и автомобиль легковой ... 2004 года выпуска, регистрационный знак Н <№> 55; жилой дом с кадастровым номером <№>, площадью 115,40 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером <№>, площадью 901кв.м., расположенныйпо адресу: <адрес> На данные объекты налогоплательщику направлены налоговые уведомления №63836676 от 21.08.2018 и №17339373 от 04.07.2019. В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано через личный кабинет налогоплательщика. Поскольку ФИО1 с 09.09.2015 зарегистрирована в личном кабинете налогоплательщика, то уведомление направлено посредством личного кабинета. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки, должником налоги уплачены не были, на сумму недоимки налогоплательщику в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Налоговым органом налогоплательщику выставлены требования от 30.01.2019 №7900,от 25.12.2019 №60519 об уплате налога, в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной пени. До настоящего времени сумма задолженности в бюджет не поступила. Налоговым органом было направлено заявление №4265 мировому судье Черлакского района Омской области о взыскании с должника ФИО1 недоимки по налогам в порядке приказного производства. Однако, 30.06.2020и.о. мирового судьи судебного участка №105 в Черлакском судебном районе Омской области, мировым судьей судебного участка №35 в том же судебном районе вынесено определение ототмене ранее вынесенного судебного приказа от 16.06.2020 по делу №2а-1120/2020, в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа.

Административный истец, руководствуясь ст.ст.31, 48, 69, 75 НК РФ, главой 11.1 КАС РФ просит суд взыскать с административного ответчика заявленныевыше суммы недоимки по налогам и пени.

В судебном заседании представитель административного истца отсутствовал, о времени и месте судебного разбирательства уведомлен надлежащим образом. И.о. начальника МИФНС №1 России по Омской области ГСП действующий на основании от 28.07.2020 №01-07/425С в административном исковом заявлении просил рассмотреть настоящее административное исковое заявление в отсутствие представителя инспекции. В последствие, на поступившие от должника письменные возражения на административное исковое заявление начальник МИФНС №1 России по Омской области БСВ направил отзыв на указанные письменные возражения административного ответчика, в котором указал следующее. В срок, предусмотренный п.1 ст.70 НК РФ направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом, под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае предоставления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков – следующий день после её предоставления. Пропуск налоговым органом направления требования об уплате налога, установленного ст.70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней. Из постановления Президиума ВАС РФ от 01.11.2011 №8330/11 следует, что срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным. Его пропуск не может считаться основанием для признания требования недействительным, если на момент выставления требования налоговым органом не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности с учетом сроков предусмотренных Налоговым кодексом. В отношении административного ответчика налоговым органом выставлены требования №60519 от 25.12.2019 со сроком уплаты не позднее 28.01.2020 и №7900 от 30.01.2019 со сроком уплаты не позднее 19.03.2019. Поскольку административный ответчик ФИО1 с 09.09.2015 зарегистрирована в личном кабинете налогоплательщика, то указанные выше требования направлены последней посредством личного кабинета. Заявление о вынесении судебного приказа направлено в суд общей юрисдикции в установленные законодательством сроки. Таким образом, Налоговым органом не нарушены сроки для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, это означает, что инспекцией соблюден срок для принудительного взыскания задолженности по налогам и пени.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства уведомлялась судом надлежащим образом. Представила в материалы дела письменные возражения относительно заявленных административным истцом требований, указав следующее. Поскольку спорная сумма образовалась в 2017-2018 годах, срок на принудительное взыскание истек. Истец в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал ни каких мер принудительного взыскания данных сумм, требования она не получала. Считает, что налоговым органом утрачено право на взыскание данной задолженности, в связи с истечением срока, установленного НК РФ для взыскания. Просит суд отказать в удовлетворении заявленных к ней требований.

Суд, изучив материалы дела, оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.п. 1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

По смыслу ч.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Подпунктом 9 ч.1 ст.31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.

Согласно ст.ст.14 и 15 НК РФ к региональному и местному налогам относятся в том числе, транспортный налог и земельный налог соответственно.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.360 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В соответствии с п.1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст.363 НК РФ).

На территории Омской области Законодательным собранием Омской области принят Закон Омской области от 18.11.2002 №407-ОЗ «О транспортном налоге».

Согласно ст.1 Закона налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, порядок исчисления налога, форма отчетности по налогу устанавливаются федеральным законом.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ст.2 Закона).

Статьей 3 настоящего закона определен список лиц, которые освобождаются от уплаты транспортного налога. К данной категории лиц административный ответчик ФИО1 не относится.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (п.1 ст.4 Закона).

В силу п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 ст.388 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом в силу п.1 ст.393 НК РФ признается календарный год.

Согласно п.3 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.п.1, 4 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком, в том числе транспортного и земельного налогов, поскольку имеет на праве собственности имущество, признаваемое объектами налогообложения в соответствии с нормами федерального налогового законодательства РФ (автомобили, жилой дом и земельный участок).

Как следует из материалов дела административный ответчик ФИО1 является пользователем личного кабинета с 09.09.2015 года. (л.д.22)

Согласно ч.2 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч.4 ст.31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 через её личный кабинет было направлено налоговое уведомление №63836676 от 21.08.2018 об уплате в срок до 03.12.2018 в том числе, транспортного налога за 2017 год за 2 единицы транспортных средств – автомобили: ..., 2002 года выпуска, регистрационный знак Р <№> КМ 55 и ... 2004 года выпуска, регистрационный знак Н <№> РР 55, в общей сумме 2 152 рублей; земельного налога за 2017 года за находящийся в собственности земельный участок по адресу: <адрес> в сумме 24,00 рублей, что подтверждается самим налоговым уведомлением (л.д.8-9) и скриншотом (л.д.10) в подтверждение направление в личный кабинет налогоплательщика.

Кроме того, Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 через её личный кабинет было направлено налоговое уведомление№17339373 от 04.07.2019 об уплате в срок до 02.12.2019 в том числе, транспортного налога за 2018 год за 1 единицу транспортного средства – легковой автомобиль: Ford Mondeo 2004 года выпуска, регистрационный знак <***>, в сумме 1 875 рублей; земельного налога за 2018 года за находящийся в собственности земельный участок по адресу: <адрес> в сумме 24,00 рублей, что подтверждается самим налоговым уведомлением (л.д.11-12) и скриншотом (л.д.13) в подтверждение направление в личный кабинет налогоплательщика.

Поскольку обязанность налогоплательщика ФИО1 по налоговому уведомлению от 21.08.2018 не была исполнена в предусмотренный в нем срок до 03.12.2018, налоговым органом было направлено последней также через её личный кабинет налоговое требование №7900 от 30.01.2019 (л.д.14-15) об уплате в срок до 19.03.2019 недоимки по транспортному и земельному налогамза 2017 год в общей сумме 2 176,00 рублей, с начисленными пени по транспортному налогу в сумме 31,45 рублей и по земельному налогу в сумме 0,35 рублей, что также подтверждается самим требованием от 30.01.2019 и скриншотом (л.д.17) в подтверждение направление в личный кабинет налогоплательщика.

Поскольку обязанность налогоплательщика ФИО1 по налоговому уведомлению от 04.07.2019также не была исполнена в предусмотренный в нем срок до 02.12.2019, налоговым органом было направлено последней через её личный кабинет налоговое требование №60519 от 25.12.2019 (л.д.18-19) об уплате в срок до 28.01.2020 недоимки по транспортному и земельному налогам за 2018 год в общей сумме 1 899,00 рублей, с начисленными пени по транспортному налогу в сумме 8,80 рублей и по земельному налогу в сумме 0,11 рублей, что также подтверждается самим требованием от 25.12.2019 и скриншотом (л.д.21) в подтверждение направление в личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3).

Ввиду того, что налогоплательщиком ФИО1 упомянутые выше налоговые требования не были исполнены в указанные в них сроки до 19.03.2019 и 28.01.2020, в соответствии с положением п.1 ст.48 НК РФ, налоговым органом в предусмотренный налоговым законодательством РФ срок, было направлено мировому судье судебного участка №105 в Черлакском судебном районе Омской области заявление о взыскании с должника ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 и 2018 годы в общей сумме 4 115,71 рублей в порядке приказного производства.

16.06.2020 в предусмотренный налоговым законодательством РФ срок, мировым судьей указанного выше судебного участка был вынесен судебный приказ по делу №2а-1120/2020, которым с должника ФИО1 взыскана заявленная задолженность по транспортному и земельному налогам. На основании поступивших от последней возражений относительно исполнения судебного приказа, на основании определения и.о. мирового судьи судебного участка №105 в Черлакском судебном районе Омской области, мирового судьи судебного участка 35 в том же судебном районе Омской области от 30.06.2020 (л.д.27) указанный выше судебный приказ в отношении ФИО1 был отменен и взыскателю в лице налогового органа разъяснено право на обращение в суд с заявленными требованиями в порядке административного судопроизводства в соответствии с главой 32 КАС РФ.

В предусмотренный п.3 ст.48 НК РФ срок, налоговый орган обратился 27.08.2020 в Черлакский районный суд Омской области с настоящим административным исковым заявлением, поступившим 03.09.2020.

Данная задолженность до дня рассмотрения настоящего дела в судебном заседании административным ответчиком не погашена.

Таким образом, суд находит законными и обоснованными заявленные административным истцом требования о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по транспортному и земельному налогам за 2017 и 2018 годыв общей сумме 4 115,71 рублей.

Доводы административного ответчика о пропуске административным истцом процессуального срока для обращения в суд с заявленными административными исковыми требованиями суд находит не состоятельными, поскольку данный срок административным истцом не пропущен.

В соответствии с требованиями ч. 1 ст. 103, ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. Поскольку административные исковые требования подлежат удовлетворению, а административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим административным исковым заявлением, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета Черлакского муниципального района государственную пошлину в размере 400 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Омской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1<адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Омской области, расположенной по юридическому адресу: ... недоимку за 2017 год и 2018 год по транспортному налогу в общей сумме 4 067,25 рублей, из которой по налогу – 4 027 рублей и пени – 40,25 рублей; недоимку за 2017 год и 2018 год по земельному налогу в общей сумме 48,46 рублей, из которой по налогу – 48,00 рублей и пени – 0,46 руб. Всего взыскать 4 115,71 (четыре тысячи сто пятнадцать руб. 71 коп.).

Взыскать с ФИО1 госпошлину в бюджет Черлакского муниципального района Омской области в размере 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Черлакский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.В Губер