Решение № 2А-10/2025 2А-10/2025(2А-201/2024;)~М-198/2024 2А-201/2024 М-198/2024 от 6 марта 2025 г. по делу № 2А-10/2025

Дело 2а-10/2025

УИД57RS0016-01-2024-000287-03


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 февраля 2025года пос. Покровское

Покровский районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Гончаровой О.Н.,

при секретаре Никишиной З.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил

Управление Федеральной налоговой службы России по Орловской области (далее - УФНС России по Орловской области) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском.

В обоснование заявленных требований с учётом их уточнений указано, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. Сумма налога за 2021 год составляла 10864 руб. 92 коп. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации (далее НК РФ) сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 1829 руб. 62 коп. У налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо на едином налоговом счете (далее ЕНC), которое до настоящего времени не погашено.

На основании вышеуказанного, УФНС России по Орловской области обратилось в судебный участок Покровского района Орловской области о взыскании задолженности с ФИО1

04 марта 2024 года мировым судьёй судебного участка Покровского района Орловской области был вынесен судебный приказ по делу № года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, сборам, пени, штрафам.

От должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением от 11.09.2024 судебный приказ отменен.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 10864 руб. 92 коп., штраф по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1416 руб. 75 коп., штраф по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 944 руб. 50 коп., задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов (страховых взносов) в установленные законодательством сроки, в размере 1829 руб. 62 коп., а всего в сумме 15055 руб. 79 коп.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО2, не явилась, представила ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие, уточенные административные исковые требования поддержала.

Административный ответчик ФИО1 не возражала против удовлетворения заявленных уточнённых требований.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд находит требования УФНС России по Орловской области обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

На основании статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктов 10, 11 статьи 5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" транспортный и земельный налоги, а также налог на имущество физических лиц во всех случаях могут быть взысканы с конкретного налогоплательщика за три налоговых периода (календарных года), предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано адресату, в том числе в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Приказом ФНС России от 30.06.2015 N ММВ-7-17/260@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" (действовавшим на момент направления требования) во исполнение пункта 6 статьи 69 Кодекса предусмотрена возможность отправки документов налоговых органов, направление которых налогоплательщику осуществляется через ЛК в случаях, предусмотренных Кодексом, в том числе требований об уплате.

При наличии в налоговом органе Уведомления об использовании (об отказе от использования) личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от 08.06.2015 N ММВ-7-17/231@ "Об утверждении формы и формата уведомления об использовании (об отказе от использования) личного кабинета налогоплательщика, а также порядка и сроков его направления в налоговые органы физическими лицами", необходимо обеспечить направление физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, требований об уплате через ЛК.

Порядок рассмотрения административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций предусмотрен главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

По заявлению УФНС по Орловской области мировым судьёй судебного участка Покровского района Орловской области 04 марта 2024 года вынесен судебный приказ № о взыскании указанной задолженности, который отменен определением этого же мирового судьи от 11 сентября 2024 года в связи с подачей ФИО1 возражений относительно его исполнения.

11 ноября 2024 года, то есть в пределах установленного законом срока, УФНС по Орловской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением к ФИО1

Таким образом, порядок обращения в суд с данным административным исковым заявлением и сроки взыскания задолженности, административным истцом соблюдены, в связи, с чем требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании подпункта 5 пункта статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Кроме того, согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в 2021 году являлась собственником земельных участков кадастровый № и кадастровый № (доля 6/13) Кадастровая стоимость земельного участка кадастровый №, 88 руб., кадастровая стоимость земельного № (доля 6/13) 1314835,83 руб. Указанные земельные участки ФИО1 продала. При этом, в нарушении п.1 ст. 229 НК РФ в установленный срок (04.05.2022 год) налогоплательщиком не представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме №3-НДФЛ за 2021 год. Налоговым органом в отношении налогоплательщика проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой установлен доход от продажи недвижимости в сумме <данные изъяты>.

Данное имущество у ФИО1 находилось в собственности менее 5 лет. Документы, подтверждающие освобождение от налогообложения в соответствии со статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиком не представлены.

Инспекцией принято решение о взыскании штрафа по статьям 119 и 122 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым органом направлялось административному ответчику налоговое уведомление № от 20.07.2023 по уплате налогов.

Учитывая неисполнение обязанности по своевременной уплате налогов, в адрес должника 14.09.2023 направлено требования об уплате задолженности налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов № по состоянию на 08.07.2023.

В добровольном порядке требование налогового органа ФИО1 не исполнено.

13 декабря 2023 года административный истец вынес решение № о взыскании за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 08 июля 2023 года № в размере 25364 руля 21 копейка.

В связи с тем, что ФИО1 не представлено доказательств оплаты налога на доходы физических лиц и срок обращения в суд с заявленным административным иском УФНС по Орловской области не пропущен, суд пришел к выводу о наличии оснований для взыскания с налогоплательщика задолженности по налогам.

На основании статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец при подаче административного иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, настоящим решением административные исковые требования удовлетворены, суд считает, что государственная пошлина в сумме 4000 рублей подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Покровский район Орловской области».

р е ш и л

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, проживающей по <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженность по налогам за 2021 год в размере 15055 рулей 79 копеек, из которых 10864 рубля 92 копейки -налог на доходы физических лиц, 1416 рублей 75 копеек- штрафные санкции по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, 944 рубля 50 копеек- штрафные санкции по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, 1829 рублей 62 копейки-пени за период с 16.07.2022 по 14.12.2023.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Покровский район Орловской области» государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме через Покровский районный суд Орловской области.

Мотивированный текст решения изготовлен 07 марта 2025 года.

Судья О.Н.Гончарова