Решение № 2А-2035/2025 от 9 сентября 2025 г. по делу № 2А-2035/2025

УИН 91RS0012-01-2024-004364-35

Дело №2а-2035/2025


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

27 августа 2025 года г. Керчь

Керченский городской суд Республики Крым в составе:

председательствующего, судьи – Богданович Е.И.,

при секретаре – Романика Я.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2, о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, о взыскании обязательных платежей и санкций.

Исковые требования мотивированы тем, что ФИО2 является собственником <адрес>, кадастровый №, в связи с чем, ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц за 2015-2022 г.г. в сумме 18502руб., а также, пени за период в сумме 5295,56 руб.

В адрес законного представителя ФИО2 -ФИО1 были направлены: налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому сумма налога за 2015-2016 год составила 2972 руб., налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год сумма налога составила 2012 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ за 2018 года сумма налога составила 2214 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год сумма налога 2436 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год сумма налога 2679 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ за 2021 года сумма налога 2947 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ сумма налога за 2022 год 3242 руб.

В указанные в требованиях сроки уплата налога в полном объеме не осуществлена, обязанность по уплате обязательных платежей административным ответчиком не исполнена, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование об оплате налогов № в котором предлагалось погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнение налогового требования налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей <адрес> по Благовещенскому городскому судебному участку № был вынесен судебный приказ №а-3564/2024 о взыскании с ФИО3 в доход бюджета обязательных платежей и санкций в общей сумме 23 797,56 руб., определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа указанный судебный приказ отменен.

В связи с изложенным, ссылаясь на положения ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст. 125, 286, 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета налог на имущество физических лиц за 2015-2022 г.г. в размере 18502 руб., пени за период в размере 5295,56 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, о причинах неявки суд не уведомил, заявлений, ходатайств от представителя административного истца не поступило.

Административный ответчик ФИО6 в судебное заседание для участия в рассмотрении административного дела не явилась, о времени и месте рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом, причины неявки суду не сообщила.

В возражения на административное исковое заявление ФИО4 К,П. просила суд отказать в удовлетворении заявленных требований, полагая, что налоговым органом пропущен срок исковой давности для обращения в суд с настоящим иском..

В силу положений части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если их явка не признана обязательной.

Поскольку явка лиц, участвующих в деле, и их представителей не признавалась обязательной, суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствии неявившихся лиц, участвующих в деле.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Из статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в налоговый период 2015 – 2022 г.г. ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являлась собственником имущества: <адрес>, кадастровый №, в связи с чем, ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц, в связи с чем, ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц: за 2015-2016 год в размере 2972 руб., за 2018 года сумма налога составила 2214 руб., за 2019 год - 2436 руб., за 2020 год - 2679 руб., за 2021 год - 2947 руб., за 2022 год 3242 руб.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (пункт 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено).

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

В связи с изложенным в адрес ФИО1, как законного представителя ФИО2, были направлены: налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, об оплате налога за 2015-2016 год в сумме 2972 руб., налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога за 2017 год в сумме 2012 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога за 2018 года в сумме 2214 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога за 2019 год в сумме 2436 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога за 2020 год в сумме 2679 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога за 2021 года в сумме 2947 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога за 2022 год в сумме 3242 руб.

Поскольку суммы налога на имущество физических лиц, согласно вышеуказанным уведомлениям от административным ответчиком в установленные сроки уплачены не были, таковые были включены в состав отрицательного сальдо ЕНС, и в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в общей сумме 5295,56 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование об оплате налогов № в котором предлагалось погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей <адрес> по Благовещенскому городскому судебному участку № был вынесен судебный приказ №а-3564/2024 о взыскании с ФИО3 в доход бюджета обязательных платежей и санкций в общей сумме 23 797,56 руб., определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа указанный судебный приказ отменен.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности с начислением сумм пеней.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 69 Кодекса). В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6 статьи 69 Кодекса).

Период задолженности отсчитывается со дня возникновения недоимки, заканчивается в день, когда обязанность по перечислению налога была исполнена, то есть на ЕНС перечислена достаточная для погашения недоимки сумма. День пополнения налогового счета также включается в период просрочки (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Требование направляются физическому лицу по месту пребывания, адрес которого предоставляется налоговому органу органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), сообщая о фактах регистрации физического лица.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 822-О, с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (годичный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации. При проверке обстоятельств соблюдения совокупных сроков для взыскания юридически значимой является дата выявления недоимки.

Несоблюдение срока направления налогового уведомления и требования об уплате задолженности само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по налогам и пени, если при этом будут соблюдены общие сроки, установленные налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, согласно пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Материалами дела подтверждено и не оспаривается сторонами наличие у административного ответчика отрицательного сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Суд приходит к выводу о том, что меры взыскания приняты налоговым органом в соответствии с установленными сроками и порядком в рамках действующего законодательства о налогах и сборах.

Таким образом, вопреки доводам ФИО1 срок на судебное взыскание недоимки по указанным налогам не пропущен.

В связи с изложенным, требование инспекции о взыскании недоимки, пени суд признает обоснованным и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

В связи с удовлетворением исковых требований налогового органа, в силу ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в сумме 4 000,00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2, о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с законного представителя несовершеннолетней ФИО2 - ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии 1015 №, в доход бюджета задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2022 г.г. в сумме 18502 рубля, пени в сумме 5295,56 рублей, а всего 23 797,56 рублей. получатель – Казначейство России (ФНС России), банк получателя Отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>, ИНН <***>, КПП 770801001, БИК банка получателя 017003983, корреспондентский счет банка (ЕКС) №, расчетный счет в банке №, КБК 18№, УИН 18№).

Взыскать с законного представителя несовершеннолетней ФИО2 - ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии 1015 №, в доход местного бюджета госпошлину в сумме 4 000,00 руб. (четыре тысячи руб. 00 коп.).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Крым через Керченский городской суд Республики Крым в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.И. Богданович

Мотивированное решение изготовлено 10 сентября 2025 года

Судья Е.И. Богданович