Решение № 2-1619/2017 2-1619/2017~М-1481/2017 М-1481/2017 от 15 октября 2017 г. по делу № 2-1619/2017

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 октября 2017 года г. Миллерово

Ростовской области

Миллеровский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Мишель Г.Б.,

с участием представителя истца ФИО1,

представителя ответчика ФИО2,

при секретаре Серединой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО3 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ростовской области о признании права получения имущественного налогового вычета,

УСТАНОВИЛ:

ФИО3 обратился в Миллеровский районный суд с исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ростовской области о признании права получения имущественного налогового вычета.

В обосновании исковых требований истец указал, что с 29.05.2015 года он является собственником 1/3 доли в связи с завершением строительства жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>.

26 сентября 2016 года он обратился в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №3 по Ростовской области с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц (по форме З-НДФЛ) за 2015 год, с целью получения имущественного налогового вычета, связанного с завершением строительства жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, согласно ст. 220 Налогового кодекса РФ. Сумма фактически произведенных расходов на строительство объекта (без учета процентов по займам и кредитам) составляет 2000000 рублей. Свидетельство права собственности на жилой дом, находящийся по адресу: <адрес>, им получено 29.05.2015 года, о чем свидетельствует запись в ЕГРП на недвижимое имущество и сделок с ним №, технический паспорт от 08.04.2015 года, кадастровый паспорт от 21.05.2015 года. Все документы были предоставлены в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2015 год.

В ходе проверки документации и составленного решения № от 12.05.2017 года было установлено, что им был предоставлен полный пакет документов для исчисления налоговой декларации за 2015 год. Однако в получении имущественного вычета ему было отказано связи с тем, что им в 2012 году был получен налоговый вычет по покупке земельного участка и что повторное предоставление согласно ст.11 ст.220 НК РФ невозможно.

Согласно подданной декларации в 2012 году по налогу физических лиц (по форме по форме 3-НДФЛ) за 2011 год, выплаченный ему налоговый вычет считает ошибочным, так как согласно п.3 ст. 220 НК РФ при приобретении земельного участка или долей в них, предоставленных для индивидуального жилого строительства, имущественный вычет предоставляется после получения свидетельства о праве собственности на жилой дом. На момент сдачи декларации за 2011 год, в связи покупкой им земельного участка, документы о незавершенном строительстве и документов подтверждающих право собственности на жилой дом не предоставлялись. На основании подпункта 3 пункта 1 статьи 220 налогового кодекса гражданин вправе уменьшить облагаемые налогом доходы на имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных им расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации рядов объектов недвижимости, с правом собственности включая жилые дома, квартиры и комнаты.

Полагает возможным учесть ошибочно выплаченный налоговый вычет в общую сумму подданной декларации за 2015 год без учета штрафов и пеней. Также готов внести ошибочно выплаченный налог за 2011 год без начисления пени и штрафов для исчисления налогового имущественного вычета за 2015 год.

В связи с чем, истец просил суд: признать за ним, ФИО3, право на получение налогового имущественного вычета по налоговой декларации на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2015 год.

Истец ФИО3, будучи надлежащим образом уведомленным о месте и времени судебного разбирательства (л.д.36), в судебное заседание не явился. Его интересы в судебном заседании на основании доверенности (л.д.25) представляла ФИО1

С учетом указанных обстоятельств, а так же мнения лиц, участвующих в деле, суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие истца в соответствии с положениями ст. 167 ГПК РФ.

Представитель истца ФИО1 в судебном заседании поддержала исковые требования в полном объеме, просила их удовлетворить, пояснения дала в рамках искового заявления.

Представитель ответчика ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признала, доводы, изложенные в возражении на исковое заявление (л.д.30-31) поддержала.

Суд, выслушав мнение лиц, участвующих в деле, исследовав материалы гражданского дела, приходит к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1 млн. рублей.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1, подпунктов 1 и 6 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 указанного Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены данной статьей: имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 данной статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 млн. рублей.

Как следует из материалов дела, налогоплательщик ФИО3 26.09.2016 года предоставил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет в части расходов, связанных со строительством жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>.

Сумма фактически произведенных расходов на приобретение объекта (без учета процентов по займам (кредитам)), но не более предельного размера имущественного размера имущественного налогового вычета (руб., коп.) составила 2 000 000 рублей.

По данным налоговой декларации за 2015 год, сумма документально произведенных расходов на новое строительство, принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период, заявленного в отчетном периоде на основании декларации в сумме 530 363,23 рублей.

Сумма налога на доходы, заявленная к возврату из бюджета по данным декларации составила 68 947,00 рублей.

Начало пользования имущественного вычета в части расходов, связанных со строительством жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> (Рег.№ декларации № от 26.09.2016.) - 2015 год.

Согласно данных Межрайонной ИФНС России № 3 по Ростовской области налогоплательщиком ФИО3 в 2012 году представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2011 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет в части расходов, связанных с приобретением земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (доля в праве собственности ?):

- 2011 г. первичная налоговая декларация peг. № от 27.07.2012 года в сумме 150 000,00 рублей.

- 2011 г. уточненная налоговая декларация рег. № от 13.11.2012 года в сумме 150 000,00 рублей.

На основании изложенного следует, что ФИО3 в 2012 году воспользовался имущественным налоговым вычетом в сумме 150 000 рублей в части расходов, связанных с приобретением земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>.

П.п 2 п. 1 ст.220 Налогового Кодекса РФ (в редакции, применяемой в отношении правоотношений, возникших до 1 января 2014 года) предусмотрено, что налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Из данной нормы следует, что жилой дом и земельный участок рассматриваются для целей получения имущественного налогового вычета как один объект.

Федеральным законом от 19.07.2009 № 202-ФЗ «О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»» (далее - Закон) с 01.01.2010 в перечень объектов, в отношении расходов по приобретению либо новому строительству которых может быть предоставлен имущественный налоговый вычет, включены земельные участки, предоставленные для индивидуального жилищного строительства.

Также Законом установлено, что при приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, или доли (долей) в них имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на дом.

Как следует из свидетельства о государственной регистрации права от 29.05.2015 года, ФИО3 является собственником 1/3 доли жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним 29.05.2015 года сделана соответствующая запись (л.д.24).

В соответствии с позицией Минфина России, для целей получения налогового вычета земельный участок и расположенный на нем жилой дом являются единым объектом. Следовательно, в расходы на приобретение и строительство жилого дома включаются затраты на приобретение земельного участка, на котором расположен этот дом.

Согласно п. 11 ст. 220 Налогового Кодекса РФ повторное предоставление предусмотренного им имущественного налогового вычета не допускается нормами Налогового Кодекса РФ.

Также данная позиция отражена в возражениях на исковое заявление, представленных ответчиком - МИФНС № 3 России по Ростовской области.

Суд не может согласиться с позицией МИФНС № 3 о повторности предоставления налогового вычета ФИО3, так как на основании указанных норм следует, что инспекцией был предоставлен налоговый имущественный вычет неправомерно, так как вычет был заявлен в части расходов, связанных только лишь с приобретением земельного участка.

В связи с чем, учитывая Постановление Конституционного суда Российской Федерации № 9-П от 24.03.2017 и письмо ФНС России № СА-4-7/6265 от 04.04.2017, необходимо учесть ошибочно выплаченный налоговый вычет в общую сумму поданной декларации за 2015 года без учета штрафов и пеней при перерасчете налогового имущественного вычета.

При таких обстоятельствах, исковое заявление ФИО3 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ростовской области о признании права получения имущественного налогового вычета подлежит удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ :

Исковое заявление ФИО3 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ростовской области о признании права получения имущественного налогового вычета удовлетворить в полном объеме.

Признать за ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, право на получение налогового имущественного вычета по налоговой декларации на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2015 год.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Миллеровский районный суд в месячный срок, со дня изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме будет изготовлено 20.10.2017 года, после чего может быть получено сторонами.

Судья Миллеровского районного суда

Ростовской области Г.Б. Мишель

Решение в окончательной форме

изготовлено 20.10.2017 года.