Решение № 2А-962/2024 2А-962/2024~М-341/2024 М-341/2024 от 13 мая 2024 г. по делу № 2А-962/2024

Дело № 2а-962/2024

УИД 24RS0024-01-2024-000557-79


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 мая 2024 года г. Канск

Канский городской суд Красноярского края в составе

председательствующего судьи Смирновой М.М.,

при секретаре Шохиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Красноярскому краю обратилась в административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, возникла обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, получаемых от осуществления деятельности ИП, занимающихся частной практикой. ФИО1 представлена в инспекцию налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022г., в которой самостоятельно исчисляет сумму доходов в размере 7823100 руб., сумму доходов, подлежащих налогообложения в размере 7823100 руб., сумму налоговых вычетов в размере 6432673,66 руб., налоговую базу для исчисления налога в размере 1390426,34 руб., сумма налога, подлежащая оплате за отчетный период 2022г. составляет 180755 руб. Однако, в установленный срок до 17.07.2023г. ФИО1 налог не уплатила. В связи с частичной оплатой, сумму налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности ИП за 2022г. составляет 57948,35 руб., до настоящего времени налог не уплачен. В адрес налогоплательщика направлялись требования об уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год. Истец МИФНС России № просит взыскать задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в размере 57948,35 рублей.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ прекращено производство в связи с частичным отказом от иска в части заявленных требований о взыскании налога на сумму 5916,31 руб. в связи с его уплатой.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю ФИО2 в судебном заседании участия не принимала о дате и месте рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом, по тексту иска просила дело рассмотреть в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, уведомлен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, ходатайств об отложении рассмотрения дела, проведении судебного заседания не представлено.

В соответствии со ст. 98 КАС РФ, судебные повестки и иные судебные извещения доставляются по почте или лицом, которому судья поручает их доставить. Согласно пункту 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Оснований для отложения судебного разбирательства административного дела по основаниям, предусмотренным ст. 150 КАС РФ, судом не установлено.

Суд с учетом мнения представителя истцаполагает возможным рассмотреть административный иск в отсутствие ответчика, надлежащим образом уведомленного о времени и месте судебного заседания, и, заслушав представителя истца, исследовав представленные письменные доказательства, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пп.1 п.1 ст.227 НК РФ плательщики налога на доходы физических лиц признаются физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В соответствии с ч.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Согласно п.2 ст.227 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке установленном ст. 225 НК РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

В соответствии с п.1 ст. 226 НК РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7, 227 и 228 настоящего Кодекса).

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога источником выплаты дохода налоговый агент (брокер, доверительный управляющий или иное лицо, совершающее операции по договору поручения, договору комиссии, иному договору в пользу налогоплательщика) в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится в соответствии со ст. 228 НК РФ.

Как следует из п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. Согласно п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено выпиской из ЕГРН от 07.02.2024г.

ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной подписи ДД.ММ.ГГГГ представлена в инспекцию налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022г., в которой самостоятельно исчисляет сумму доходов в размере 7823100 руб., сумму доходов, подлежащих налогообложения в размере 7823100 руб., сумму налоговых вычетов в размере 6432673,66 руб., налоговую базу для исчисления налога в размере 1390426,34 руб. Сумма налога, подлежащая оплате за отчетный период 2022г., составляет 180755 руб., в установленный законодательством срок до ДД.ММ.ГГГГг. ФИО1 налог не уплатила.

Согласно расчету, представленному административным истцом, у ФИО1 образовалась задолженность в связи с неуплатой (не полной уплатой) налога на доходы физических лиц на момент рассмотрения дела в размере 52032,04 рублей.

В адрес ФИО1 направлено требование № на 23.07.2023г. об уплате налога до 11.09.2023г. с соблюдением установленных ст.70 НК РФ сроков, но исполнено не было.

Налогоплательщику было направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, или иного лица) в банка, а также электронных денежных средств. Решение не исполнено.

Мировым судьей судебного участка №37 в г.Канске 13.11.2023г. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за 2022г. за счет имущества физического лица в размере 57948,35 руб., государственной пошлины в размере 969 руб. Определением от 05.12.2023г. судебный приказ отменен, истец обратился в суд с административным исковым заявлением 15.02.2024г.

Представленный административным истцом расчет указанной суммы налога суд полагает верным и обоснованным, возражений со стороны административного ответчика по размеру суммы налога не представлено, как и доказательств своевременной уплаты налогов, поэтому указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

Суд при этом учитывает, что административным истцом выполнены требования налогового законодательства о направлении в установленный срок налоговых уведомлений и требований, налоговый орган обратился на судебный участок №37 в г.Канске с заявлением о взыскании указанных налога и пени в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока уплаты недоимки по налогам и пени, после отмены судебного приказа от 13.11.2023г. на основании определения мирового судьи от 05.12.2023г. обращение в суд также последовало в установленный 6-ти месячный срок – ДД.ММ.ГГГГ (согласно входящего штампа на заявлении).

При таких обстоятельствах, поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, и обязан своевременно уплачивать установленные налоги, однако данная обязанность, несмотря на принимаемые налоговым органом меры, административным ответчиком не исполняется, в результате чего у административного ответчика образовалась недоимка по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой, суд считает, что указанная задолженность подлежит взысканию с ФИО1 в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в связи с чем, с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в сумме 1761 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 286 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой, в размере 52032,04 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1761 руб.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Канский городской суд Красноярского края в течение одного месяца со дня его принятия.

Председательствующий М.М. Смирнова