Решение № 2А-1-827/2019 2А-1-827/2019~М-1-612/2019 М-1-612/2019 от 21 июля 2019 г. по делу № 2А-1-827/2019

№ 2а-1-827/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 июля 2019г. г. Ливны Орловская область

Судья Ливенского районного суда Орловской области Андрюшина Л.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Орловской области к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по земельному, транспортному налогам и налогу на имущество,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Орловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по земельному, транспортному налогам и налогу на имущество, указав, что ответчик является собственником земельных участков, объектов недвижимости и транспортного средства, и плательщиком вышеуказанных налогов.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в сумме 3711,96 рублей, из которых налог – 3529,39 рублей, пени 119,57 рублей, в том числе: задолженность по земельному налогу (ОКТМО 54705000) налог 1045,00 рублей и пени 32,45 рублей; задолженность по земельному налогу (ОКТМО 54629425) налог 1303,00 рубля и пени 18,13 рублей; задолженность по земельному налогу (ОКТМО 54629446) налог 13,00 рублей и пени 12,41 рублей; задолженность по налогу на имущество (ОКТМО 54705000) налог 510,95 рублей и пени 32,00 рубля; задолженность по налогу на имущество (ОКТМО 54629446) налог 12,44 рублей и пени 12,13 рублей; задолженность по транспортному налогу 708,00 рублей и пени 12,45 рублей.

ФИО1 были направлены требования об уплате сумм налогов, пени от 09.12.2014 №, от 06.11.2015 №, от 19.12.2016 №, от 07.02.2018 №, в которых было предложено в добровольном порядке погасить задолженность в установленные сроки, что ею исполнено не было.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 неуплаченную в добровольном порядке сумму задолженности по налогам в общей сумме 3711,96 рублей.

Исследовав доказательства, предоставленные сторонами, суд приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Порядок исчисления налогов установлен ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили.

Статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Нормами п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Исходя из положений п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база по земельному налогу определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (действовавшего до 01.01.2015) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

С 01.01.2015 вступил в силу Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», в соответствии с которым Налоговый кодекс РФ дополняется новой главой «Налог на имущество физических лиц». С указанной даты утрачивает силу Закон Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Согласно п. 1 ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление налогов производится налоговыми органами.

На основании п. 2 ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» до 01 января 2015 года налог на строения, помещения и сооружения исчислялся на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 01 января каждого года.

Исходя из положений п. 9 ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» до 01.01.2015 уплата налога производилась не позднее 01 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Положениями п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с материалами дела, ФИО1 на праве собственности владеет: транспортным средством – автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марки ВАЗ 11183 LADA KALINA, VIN №, год выпуска 2006, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, право не прекращено; земельным участком по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 5000 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельным участком по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 3000 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельным участком по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 435 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; жилым домом по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 34 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; жилым домом по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 81,10 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из изложенного, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом были исчислены суммы транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, подлежащие уплате ответчиком: по налоговому уведомлению № от 30.08.2017: транспортный налог за 2016г. в сумме 708,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2017, земельный налог (ОКТМО 54629425) за 2014,2016г.г. в сумме 903,00 рубля по сроку уплаты 01.12.2017г., земельный налог (ОКТМО 54629446) за 2014г. в сумме 13,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2017, земельный налог (ОКТМО 5470500) за 2014, 2016 г.г. в сумме 684,00 рубля по сроку уплаты 01.12.2017г., налог на имущество физических лиц за 2016г. в сумме 195,00 рублей; по налоговому уведомлению № от 05.08.2016: земельный налог (ОКТМО 54629425) за 2015г. в сумме 400,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2016, земельный налог (ОКТМО 5470500) за 2015г. в сумме 361,00 рубль по сроку уплаты 01.12.2016, налог на имущество физических лиц за 2015г. в сумме 169,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2016г.; по налоговому уведомлению № от 28.03.2015: земельный налог (ОКТМО 54629446) за 2014г. в сумме 13,43 рублей по сроку уплаты 01.10.2015, земельный налог (ОКТМО 54629425) за 2014г. в сумме 266,50 рублей по сроку уплаты 01.10.2015, земельный налог (ОКТМО 5470500) за 2014г. в сумме 204,51 рубля по сроку уплаты 01.10.2015г., налог на имущество физических лиц (ОКТМО 54629446) за 2014г. в сумме 12,44 рублей по сроку уплаты 01.10.2015, налог на имущество физических лиц (ОКТМО 5470500) за 2014г. в сумме 146,95 рублей по сроку уплаты 01.10.2015; по налоговому уведомлению №: налог на имущество физических лиц (ОКТМО 54629446) за 2012г. в сумме 37,33 рублей по сроку уплаты 05.11.2014, налог на имущество физических лиц (ОКТМО 5470500) за 2012,2013 г.г. в сумме 2018,18 рублей по сроку уплаты 05.11.2014г.

В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 суммы налога не уплатила, была исчислена сумма пени в размере: по земельному налогу (ОКТМО 54629425) – 18,13 рублей за 2016, 2017, 2018г.; по земельному налогу (ОКТМО 54629446) – 34,10 рубля за 2014,2015,2017,2018г.; по земельному налогу (ОКТМО 54705000) – 34,12 рубля за 2015,2016,2017,2018г.; по налогу на имущество (ОКТМО 54705000) – 27,18 рублей за 2014,2015,2016,2017,2018г.; по налогу на имущество (ОКТМО 54629446) -12,92 рубля за 2014,2015г.

В адрес ФИО1 были направлены требования об уплате сумм налога, пени, штрафа: от 09.12.2014 №, от 06.11.2015 №, от 19.12.2016 №, от 07.02.2018 №.

Налогоплательщиком в установленный срок требования налогового органа не исполнены.

Требование от 20.07.2018 № об уплате указанных сумм направлено ответчику 20.07.2018. Срок для уплаты установлен до 09.08.2018.

В установленный законом срок указанные в требовании суммы уплачены ответчиком не были.

24.10.2018 мировым судьей судебного участка №2 г.Ливны и Ливенского района Орловской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы налогов и пеней.

13.11.2018 судебный приказ был отменен по заявлению должника.

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился 23.04.2019, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа. Таким образом, процедура взыскания недоимки по налогам налоговым органом соблюдена.

Согласно ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

В п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что недоимка это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Поскольку по состоянию на 01.01.2015 у налогоплательщика может иметься недоимка только за налоговые периоды, предшествующие 2014 году, так как обязанность оплатить указанные налоги за 2014 год возникает у налогоплательщика только в 2015 году, то положения ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ распространяются на суммы налога и пени, начисленные и образовавшиеся у физических лиц за налоговые периоды до 01.01.2014 года, в связи с чем такие суммы признаются безнадежными к взысканию и не могут быть взысканы с налогоплательщика - физического лица.

Административным истцом учтены вышеуказанные положения Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ и к взысканию заявлены суммы земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016г.г., транспортного налога за 2016г., и пени на указанные недоимки, недоимки за более ранние периоды и пени на них к взысканию с ответчика не заявляются.

При этом, доводы письменных возражений административного ответчика о применении к заявленным требованиям положений Гражданского кодекса Российской Федерации о сроке давности подлежат отклонению, поскольку они к данным правоотношениям не применимы.

Учитывая вышеизложенное, с ответчика подлежит взысканию задолженность в размере 3711,96 рублей.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административные исковые требования удовлетворяются, а административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования, размер которой, в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Орловской области к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по земельному, транспортному налогам и налогу на имущество, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по налогам в общей сумме 3711 (три тысячи семьсот одиннадцать) рублей 96 копеек, из которых: задолженность по земельному налогу (ОКТМО 5470500) налог – 1045,00 рублей, пени – 32,45 рубля; задолженность по земельному налогу (ОКТМО 54629425) налог - 1303,00 рубля и пени - 18,13 рублей; задолженность по земельному налогу (ОКТМО 54629446) налог - 13,00 рублей и пени - 12,41 рублей; задолженность по налогу на имущество (ОКТМО 54705000) налог - 510,95 рублей и пени - 32,00 рубля; задолженность по налогу на имущество (ОКТМО 54629446) налог - 12,44 рублей и пени - 12,13 рублей; задолженность по транспортному налогу - 708,00 рублей и пени - 12,45 рублей

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования город Ливны Орловской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья