Решение № 2А-2025/2025 2А-2025/2025~М-1684/2025 М-1684/2025 от 23 ноября 2025 г. по делу № 2А-2025/2025

РЕШЕНИЕ

И<ФИО>1

10 ноября 2025 года <адрес>

Куйбышевский районный суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Кучеровой А.В., при секретаре судебного заседания <ФИО>3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело <данные изъяты> по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> к <ФИО>2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> обратилась в Куйбышевский районный суд <адрес>, требуя взыскать с <ФИО>2 ИНН <данные изъяты> в его пользу задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 10 377,76 рублей, с зачислением на следующие реквизиты: Получатель - Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001; БИК территориального органа Федерального казначейства – 017003983; Единый казначейский счет – 40<номер>; Расчетный счет – 03<номер>; Банк получателя - Отделение Тула Банка России/УФК по <адрес>, Назначение платежа: Единый налоговый платеж - КБК 18<номер>.

В обоснование требований указано, что административному ответчику за период с <дата> по <дата> начислены пени в сумме 10 377,76 рублей. В состав отрицательного сальдо, на которое начислена данная недоимка по пени входят: транспортный налог сроком уплаты до <дата>; налог на имущество сроком уплаты до <дата>; земельный налог сроком уплаты до <дата>; транспортный налог сроком уплаты до <дата>; налог на имущество сроком уплаты до <дата>; транспортный налог сроком уплаты до <дата>; транспортный налог сроком уплаты до <дата>; транспортный налог сроком уплаты до <дата>; транспортный налог сроком уплаты до <дата>. Налоговым органом в 2024 году осуществлялось обращение к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с административного ответчика по обязательным платежам на сумму 11 895,06 рублей. После подачи указанного заявления образовалась новая задолженность по налогам (взносам, пени), подлежащая взысканию в суме более 10 000 рублей, а именно, образовалась задолженность по пени в общей сумме 10 377,76 рублей. В порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № <адрес> от <дата> вынесен судебный приказ <номер>а-5035/2024 о взыскании с административного ответчика задолженности. В связи с поступившими от административного ответчика возражениями судебный приказ был отменен.

Кроме того, в производстве Куйбышевского районного суда <адрес> находилось административное дело <данные изъяты> по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> к <ФИО>2, в рамках которого заявлено о взыскании с административного ответчика задолженности по пени за период с <дата> по <дата> в размере 11 895,06 рублей.

Определением Куйбышевского районного суда <адрес> от <дата> вышеуказанные административные дела объединены в одно производство.

В судебное заседание представитель МИФНС России <номер> по <адрес> не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела был извещён надлежащим образом, просил о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

Административный ответчик <ФИО>2, уведомленный о дате, месте и времени судебного разбирательства под расписку, в суд не явился, представил в материалы дела письменные возражения.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

С <дата> Федеральным законом от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее - Закон № 263-ФЗ) введен в действие Механизм Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Сальдо ЕНС формируется <дата> с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 Закона № 263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на <дата> сведений, в том числе: о суммах неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, госпошлины, суммах излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, госпошлины, суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа организации и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п. 6,7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от <дата> N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", со дня:

1) предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;

2) передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления;

3) отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации;

4) внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства;

5) перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от <дата> N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". Денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от <дата> N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

6) предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика или со счета иного лица в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате преступлений, за совершение которых статьями 198 - 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации предусмотрена уголовная ответственность. При этом зачет суммы указанных денежных средств в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налога производится в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Из содержания п. 8 вышеуказанной статьи следует, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Определение принадлежности денежных средств, перечисленных / признаваемых в соответствии с п. 9 ст. 45, учет изменения совокупной обязанности которых подлежал проведению с <дата> до дня вступления в силу ст. 1 ФЗ от <дата> N 389-ФЗ, осуществляется не позднее <дата>.

При уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 3.1, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств (п. 9 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 10 данной статьи, в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Пунктом 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от <дата> 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после <дата> в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <дата> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

Пунктом 8 Постановления Правительства РФ от <дата><номер> «О мерах поддержки мобилизованных лиц» установлено, что предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пеней, штрафов, процентов увеличиваются на 6 месяцев.

Административному ответчику выставлено требование по состоянию на <дата><номер> об уплате задолженности в срок до <дата>, в состав которой включены: транспортный налог с физических лиц в размере 157 537,16 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 1 000 рублей.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Согласно расчетам истца, за период с <дата> по <дата> размер пени, начисленных на сумму отрицательного сальдо, составляет 11 895,06 рублей, с <дата> по <дата> размер пени, начисленных на сумму отрицательного сальдо, составляет 10 377,76 рублей.

Для проверки расчета судом истребованы сведения о размере и составе отрицательного сальдо, на которое начислены указанные пени.

Налоговым органом указано, что по состоянию на <дата> размер отрицательного сальдо составил 187 561,54 рублей, из них:

- земельный налог за 2022 год в размере 202 рублей, взысканный решением Куйбышевского районного суда <адрес> от <дата> по делу <номер>а-261/2025;

- транспортный налог за 2022 год в размере 31 450 рублей, взысканный решением Куйбышевского районного суда <адрес> от <дата> по делу <номер>а-261/2025;

- налог на имущество за 2022 года в размере 1 224 рублей, взысканный решением Куйбышевского районного суда <адрес> от <дата> по делу <номер>а-261/2025;

- налог на имущество за 2021 год в размере 1 000 рублей, взысканный решением Куйбышевского районного суда <адрес> от <дата> по делу <номер>а-260/2025;

- транспортный налог за 2021 год в размере 49 500 рублей, взысканный решением Куйбышевского районного суда <адрес> от <дата> по делу <номер>а-260/2025;

- транспортный налог за 2016 год в размере 8 833,54 рублей (сведения о мерах взыскания отсутствуют);

- транспортный налог за 2017 год в размере 12 852 рублей, взысканный решением Куйбышевского районного суда <адрес> от <дата> по делу <номер>а-1838/2020) исполнительный лист ФС <номер>);

- транспортный налог за 2019 год в размере 24 800 рублей, взысканный судебным приказом <номер>а-3219/2021 от <дата>, выданным мировым судьей по 9 судебному участку <адрес> (отменен <дата>);

- транспортный налог за 2020 год в размере 57 700 рублей, взысканный решением Куйбышевского районного суда <адрес> от <дата> по делу <номер>а-257/2023.

Между тем, транспортный налог за 2016 год в размере 8 833,54 рублей подлежит исключению из состава отрицательного сальдо, поскольку срок взыскания указанной задолженности пропущен налоговым органом, а, следовательно, на сумму данной задолженности не подлежат начислению и пени.

Кроме того, судебный приказ <номер>а-3219/2021 от <дата>, выданный мировым судьей по 9 судебному участку <адрес>, отменен <дата>, и с административным иском в течение 6 месяцев с момента отмены судебного приказа налоговый орган в суд не обращался, в связи с чем сумма транспортного налога за 2019 год в размере 24 800 рублей также подлежит исключению из отрицательного сальдо, в связи с пропуском налогового органа срока для взыскания данной задолженности.

Также, исполнительное производство, возбужденное на основании исполнительного листа ФС <номер>, выданного по решению Куйбышевского районного суда <адрес> от <дата> по делу <номер>а-1838/2020 в отношении <ФИО>2, окончено надлежащим исполнением <дата>, таким образом, транспортный налог за 2017 год в размере 12 852 рублей не мог быть включен в отрицательное сальдо по состоянию на <дата>, в связи с уплатой в полном объеме.

С учетом вычета вышеуказанных сумм, размер отрицательного сальдо по состоянию на <дата> составит 141 076 рублей.

В этой связи, определяя размер пени за периоды с <дата> по <дата>, суд полагает необходимым произвести перерасчет, уменьшив сумму отрицательного сальдо до 141 076 рублей.

Таким образом, размер пени составит 9 075,89 рублей.

период дн. ставка, % делитель пени,

<дата> – 17.12.2023 6 15 300 423,23

<дата> – 10.04.2024 115 16 300 8 652,66

Также, согласно расчету административного истца, размер пени за период с <дата> по <дата> составляет 10 377,76 рублей.

При этом, по состоянию на <дата> размер отрицательного сальдо составляет 184 189,80 рублей, из них:

- транспортный налог за 2020 год в размере 57 700 рублей, взысканный решением Куйбышевского районного суда г. <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>);

- транспортный налог за 2016 год в размере 5 461,80 рублей (сведения о мерах взыскания отсутствуют);

- транспортный налог за 2021 год в размере 49 500 рублей, взысканный решением Куйбышевского районного суда <адрес> от <дата> по делу <номер>а-260/2025;

- транспортный налог за 2019 год в размере 24 800 рублей, взысканный судебным приказом <номер>а-3219/2021 от <дата>, выданным мировым судьей по 9 судебному участку <адрес> (отменен <дата>).

Из них, суд полагает необходимым исключить суммы транспортного налога за 2016 год в размере 5 461,80 рублей и за 2019 год в размере 24 800 рублей, в связи с пропуском налоговым органом срока взыскания данной задолженности, а также сумму в размере 12 852 рублей, уплаченную административным ответчиком <дата>.

Таким образом, по состоянию на <дата> размер отрицательного сальдо составит 141 076 рублей, и, в дальнейшем, с <дата>, в связи с произведенным административным ответчиком погашением части долга, он уменьшился до 123 389,80 рублей.

Таким образом, размер пени составит 8 510,51 рублей.

период дн. ставка, % делитель пени,

<дата> – 28.06.2024 79 16 300 5 944,00

<дата> – 28.07.2024 30 16 300 1 974,24

<дата> – 05.08.2024 8 18 300 592,27

В соответствии со ст. 114 ч. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в размере 4 000 рублей, от уплаты которой налоговый орган освобожден в силу закона.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> к <ФИО>2 – удовлетворить частично.

Взыскать с <ФИО>2, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, ИНН: <данные изъяты>, выдан ГУ МВД России по <адрес><дата>, в пользу Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки: за период с <дата> по <дата> в размере 9 075,89 рублей, за период с <дата> по <дата> в размере 8 510,51 рублей,

с зачислением на следующие реквизиты: Получатель - Казначейство России (ФНС России), ИНН <данные изъяты> органа Федерального казначейства – 017003983; Единый казначейский счет – 40<номер>; Расчетный счет – 03<номер>; Банк получателя - Отделение Тула Банка России/УФК по <адрес>, Назначение платежа: Единый налоговый платеж - КБК 18<номер>.

В удовлетворении оставшейся части требований о взыскании суммы пени в большем объеме – отказать.

Взыскать с <ФИО>2, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, <данные изъяты> ГУ МВД России по <адрес><дата>, в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Куйбышевский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Председательствующий: А.В. Кучерова

Мотивированный текст решения изготовлен <дата>