Решение № 2А-2349/2021 2А-2349/2021~М-1936/2021 М-1936/2021 от 26 июля 2021 г. по делу № 2А-2349/2021

Уникальный идентификатор дела: 66RS0044-01-2021-002776-91

КОПИЯ

Дело 2а-2349/2021

Мотивированное
решение изготовлено 27 июля 2021 года.

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 июля 2021 года город Первоуральск Свердловской области

Первоуральский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Антропова И.В.,

при секретаре судебного заседания Рябковой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2349/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, штрафа,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 30 по Свердловской области, Инспекция) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со ст.227,228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1000 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1,00 рубль, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,09 рулей, недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 4369 рублей, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1334 рубля 96 копеек, по земельному налогу в размере 356 рублей, пени по земельному налогу в размере 11 рублей 22 копейки.

В обоснование административного искового заявления указано, что административный ответчик в спорный период являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, а также с 29 апреля 2014 года по 14 июля 2015 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, должен был уплачивать налоги. В связи с неисполнением обязанности по уплате недоимки по налогам, пени ФИО2 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, ему начислен штраф, а также были направлены требования об уплате недоимки по налогам, пени. В добровольном порядке указанные требования не были исполнены, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены, в суд с указанным административным исковым заявлением.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области, административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом и в срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, в том числе путем размещения сведений на интернет-сайте Первоуральского городского суда Свердловской области, с ходатайствами об отложении рассмотрения дела не обращались. В материалах дела имеются расписки в получении судебных извещений, согласно которым Межрайонная ИФНС России № 30 по Свердловской области извещена – 22 июля 2021 года, а также изложенное в административном исковом заявлении ходатайство административного истца о рассмотрении дела без участия представителя; административный ответчик ФИО2 был уведомлен путем направления 07 июля 2021 года заказного почтового отправления по адресу, указанному в административном исковом заявлении и согласно адресной справке отдела по вопросам миграции ОМВД России по городу Первоуральску.

От административного ответчика ФИО2 поступил в суд отзыв на административное исковое заявление, в котором просит суд в удовлетворении требований отказать, вынести частное определение по делу.

Учитывая надлежащее извещение указанных лиц о времени и месте судебного заседания, принимая во внимание разумные сроки рассмотрения данной категории административных дел, руководствуясь положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд не находит оснований для отложения судебного разбирательства и определил рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд находит административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 379-ФЗ действовавшей в спорный период времени).

Как установлено судом, ФИО2 в период с 29 апреля 2014 года по 14 июля 2015 года состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего предпринимательству деятельность без образования юридического лица, и являлся плательщиком единого налога на вмененный доход.

В отношении ФИО2 Инспекцией была проведена налоговая проверка, в ходе которой вынесено решение № 1371 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, наложен штраф в размере 1000 рублей и сформировано и направлено требование № 20336 от 12 августа 2014 года.

Также, ФИО2 начислен единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере за 2 квартал 2015 год в размере 4369 рублей.

Обязанность по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности административным ответчиком не был исполнен, в связи с чем Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области в отношении ФИО2 были сформированы и направлены следующие требования:

требование № 11571 об уплате налога, пени по состоянию на 03 августа 2015 года с указанием срока для добровольного исполнения до 21 августа 2015 года, которое направлено налогоплательщику посредством почтового отправления 06 августа 2015 года;

требование № 11048 об уплате налога, пени по состоянию на 22 октября 2015 года с указанием срока для добровольного исполнения до 12 ноября 2015 года, которое направлено налогоплательщику посредством почтового отправления 26 октября 2015 года;

требование № 1022 об уплате налога, пени по состоянию на 26 января 2016 года с указанием срока для добровольного исполнения до 15 февраля 2016 года, которое направлено налогоплательщику посредством почтового отправления 29 января 2016 года;

требование № 3147 об уплате налога, пени по состоянию на 20 апреля 2016 года с указанием срока для добровольного исполнения до 13 мая 2016 года, которое направлено налогоплательщику посредством почтового отправления 22 апреля 2016 года;

требование № 5999 об уплате налога, пени по состоянию на 20 июля 2016 года с указанием срока для добровольного исполнения до 09 августа 2016 года, которое направлено налогоплательщику посредством почтового отправления 22 июля 2016 года;

требование № 9574 об уплате налога, пени по состоянию на 21 октября 2016 года с указанием срока для добровольного исполнения до 11 ноября 2016 года, которое направлено налогоплательщику посредством почтового отправления 24 октября 2016 года;

требование № 1234 об уплате налога, пени по состоянию на 25 января 2017 года с указанием срока для добровольного исполнения до 14 февраля 2017 года, которое направлено налогоплательщику посредством почтового отправления 27 января 2017 года.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (статья 404 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как следует из материалов дела, в том числе по сведениям Филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Уральскому федеральному округу, ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимого имущества:

1) комната, расположенная по адресу: <адрес> КН №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее врем;

2) земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> КН №, сДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Таким образом, поскольку из информации, поступившей по запросам суда из Филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Уральскому федеральному округу, а также представленной Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области вышеуказанное недвижимое имущество в период с 01 января 2015 года по 31 декабря 2017 года, зарегистрированы за ФИО3 то независимо от их фактического владения он является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Начисление указанных налогов и пени подтверждается сведениями, содержащимся в справке формы КРСБ (карточка расчетов с бюджетом).

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 30 по Свердловской области в адрес ФИО2 были сформированы и направлены:

налоговое уведомление № 86829943 от 25 августа 2016 года о расчете налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2015 года со сроком уплаты до 01 декабря 2016 года, которое направлено ФИО2 заказным почтовым уведомлением 07 октября 2016 года;

налоговое уведомление № 77896959 от 28 сентября 2018 года о расчете налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2016-2017 годы со сроком уплаты до 03 декабря 2018 года, которое направлено ФИО2 заказным почтовым уведомлением 02 октября 2018 года.

Начисление указанных налогов и пени подтверждается сведениями, содержащимся в справке формы КРСБ (карточка расчетов с бюджетом).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налогов, взносов (подпункты 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации ответчику направляются требования на уплату налогов, пени с указанием сумм за определенный период времени. В последующих требованиях исчисленная ранее сумма пени отсекается, производится начисление пени за следующий период.

По своей правовой природе пеня не является финансовой санкцией, а служит мерой компенсационного характера, на ее начисление не влияет наличие или отсутствие вины налогоплательщика в несвоевременной уплате налога.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога административным ответчиком не была исполнена, в связи с чем Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области в отношении ФИО2 были сформированы и направлены:

требование № 11696 об уплате налога, пени по состоянию на 01 февраля 2017 года, которое направлено налогоплательщику посредством почтового отправления;

требование № 55996 об уплате налога, пени по состоянию на 25 ноября 2019 года с указанием срока для добровольного исполнения до 13 января 2020 года, которое направлено налогоплательщику посредством почтового отправления 28 ноября 2019 года.

Требования Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке в полном объеме исполнены не были, что послужило основанием для обращения 07 декабря 2020 года к мировому судье судебного участка № 2 Первоуральского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены 16 декабря 2020 года, в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с указанным административным иском (11 июня 2021 года).

Вместе с тем, суд считает необходимым отметить следующее.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате страховых взносов, пени.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительным причинам срок на обращение в суд может быть восстановлен судом.

Вместе с тем, указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18 ноября 2004 года N 367-О и от 18 июля 2006 года N 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.

Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда.

Как следует из материалов дела, срок на обращение в суд с заявлением о недоимки по налогам и пени с ФИО2 указанный в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, истекал 12 июля 2020 года, соответственно, к мировому судье судебного участка № 2 Первоуральского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился по истечении установленного законом срока 07 декабря 2020 года, судебный приказ был выдан 14 декабря 2020 года. Административным истцом при подаче административного искового заявления ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд не заявлено.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Первоуральского судебного района Свердловской области от 16 декабря 2020 года судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями. В суд с административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 30 по Свердловской области обратилась в установленный законом срок 11 июня 2021 года.

Учитывая, что крайний срок для добровольного исполнения требования об уплате недоимки, пени установлен до 13 января 2020 года, срок на обращение в суд, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации у административного истца истекал 12 июля 2020 года, однако на судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился только 07 декабря 2020 года, то есть с нарушением срока, установленного законом.

Административным истцом уважительных причин пропуска срока на обращение в суд в период с 13 июля 2020 года по 07 декабря 2020 года не представлено. Из материалов дела не следует, что со стороны административного истца в указанный период предпринимались меры по принудительному взысканию недоимки по налогам, пени.

Объективно следует исходить из того, что никаких уважительных причин, наличие которых препятствовало налоговой инспекции в предусмотренные законом сроки обратиться в суд с исковым заявлением, не имелось. Причины организационного и административного характера, вызвавшие пропуск срока обращения с административным иском в суд, не могут быть признаны уважительными, поскольку не являются исключительными, объективно препятствующими своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, поскольку именно осуществление такой деятельности является одной из основных задач налоговых органов (статьи 32, 33 Налогового кодекса Российской Федерации).

Суд приходит к выводу, что у административного истца имелась реальная возможность обратиться в суд с административным исковым заявлением в установленные сроки, обстоятельств объективно препятствующих своевременному обращению на судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа, административным истцом не представлено.

Соблюдение срока на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа, не свидетельствует о соблюдении срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку заявление о вынесении судебного приказа было направлено в суд по истечении шестимесячного срока, установленного законом.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Таким образом, несоблюдение МИФНС России № 30 по Свердловской области установленных налоговым законодательством сроков обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам, пени является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Вместе с тем, суд не усматривает основания для вынесения частного определения по данному делу.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, штрафа – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Свердловском областном суде путем подачи жалобы через Первоуральский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий: подпись. И.В. Антропов

Копия верна: судья - И.В. Антропов