Решение № 2А-7053/2023 2А-713/2024 2А-713/2024(2А-7053/2023;)~М-5724/2023 М-5724/2023 от 18 сентября 2024 г. по делу № 2А-7053/2023

Дело № 2а-713/2024

УИД: 36RS0002-01-2023-006746-16


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 сентября 2024 года Коминтерновский районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Оробинской О.В.,

при помощнике ФИО1,

с участием представителя административного истца ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа по доверенности ФИО2,

представителя административного ответчика ФИО3 по доверенности ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

у с т а н о в и л:

Инспекция ФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО3, и с учетом письменных уточнений административных исковых требований просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом, за 2021 год в сумме 37404965,04 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 593429,69 руб., налог на доходы физических лиц в части суммы налога, относящийся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей за 2021 год в размере 207595,00 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 29418,98 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 2048,44 руб., пени по состоянию на 12.08.2023 в размере 2499960,90 руб., всего на общую сумму 40737418,05 руб. Свои требования мотивирует тем, что истребуемая сумма налогов, пени складывается из неуплаты налога на доходы физических лиц, согласно сведениям, предоставленным налоговыми агентами ПАО Сбербанк, Банк ВТБ (ПАО) и АО «Сбер Управление Активами» о доходах административного ответчика, с которых не удержан налог, неуплаты транспортного и имущественного налога, согласно направленному ФИО3 налоговому уведомлению. Административному ответчику выставлено требование, по которому не была произведена оплата в установленный срок, затем принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, судебный приказ вынесен, но потом отменен, по поступившим возражениям административного ответчика, в связи с чем административный истец обратился в суд с настоящим административным иском (т. 1, л.д. 3-8, т. 3, л.д. 70-71).

К участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены: УФНС России по Воронежской области, ПАО Сбербанк, АО «Сбер Управление Активами», Банк ВТБ (ПАО), УГИБДД ГУ МВД России по Воронежской области, Управление Росреестра по Воронежской области, АО «АЛЬФА-БАНК», АО «БКС БАНК», ООО «КОМПАНИЯ БКС».

Судебное заседание назначалось на 12.09.2024, 10.00 час., затем объявлен перерыв до 19.09.2024, 12.00 час.

Представитель административного истца ИФНС России по Воронежской области по доверенности ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования поддержал, просил их удовлетворить.

Административный истец ФИО3 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, направил в суд своего представителя.

Представитель административного истца ФИО3 в судебном заседании административные исковые требования не признал, просил в их удовлетворении отказать, представил письменные возражения на иск (т. 3, л.д. 114-118, 119-123), в которых, в том числе, указывает, что ФИО3 по заключенным договорам инвестиционного обслуживания с ПАО Сбербанк, Банк ВТБ (ПАО), Первой управляющей компанией, в связи с введенными санкциями не имеет возможности пользоваться и распоряжаться своим имуществом, осуществлять инвестиционную деятельность. Поскольку активы заморожены, операции по их движению не осуществляются, дивиденды не начисляются, денежные средства на брокерском счете отсутствуют, налог на доходы физических лиц ФИО3 оплачен не был. Также пояснил, что из представленных справок 2-НДФЛ следует, что фактическому полученному доходу ФИО3, налоговыми агентами удержан налог на доходы. По доходам, которые реально не были получены ФИО3, налоговыми агентами исчислен НДФЛ, поскольку в силу изложенных выше обстоятельств банки сами не могли удержать данных налог, что подтверждает его доводы о невозможности уплаты налога на доходы физических лиц. Кроме того, до разрешения спора по существу налоговым органом с ФИО3 удержана сумма в размере 6866119,99 руб.

Заинтересованные лица УФНС России по Воронежской области, ПАО Сбербанк, АО «Сбер Управление Активами», Банк ВТБ (ПАО), УГИБДД ГУ МВД России по Воронежской области, Управление Росреестра по Воронежской области, АО «АЛЬФА-БАНК», АО «БКС БАНК», ООО «КОМПАНИЯ БКС» в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Выслушав представителя административного истца, представителя административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что административному ответчику 16.05.2023 выставлено требование № 716 об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 1117759,69 руб., по транспортному налогу в сумме 29418,98 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 2048,44 руб., налог на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 650000 рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5000000 рублей (за исключением налога на доходы физических лиц с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании) в сумме 37488395,59 руб., по налогу на доходы физических лиц в части суммы налога, относящегося к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачиваемой на основании налогового уведомления налогоплательщиками, для которых выполнено условие, предусмотренное абзацем четвертым пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 207595,00 руб., по страховым взносам в сумме 73538,82 руб. (не истребуются по заявленным административным исковым требованиям), всего на общую сумму 38918756,52 руб., пени в сумме 1627921,40 руб. в срок до 15.06.2023 (т. 1, л.д. 19). Указанное требование направлено ФИО3 через личный кабинет налогоплательщика (т. 1, л.д. 15 оборот. сторона).

В виду неисполнения требования об уплате задолженности налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 7 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной недоимки, который был вынесен 29.08.2023.

Определением мирового судьи от 18.09.2023 судебный приказ отменен (т. 1, л.д. 9). В Коминтерновский районный суд г. Воронежа с данным административным иском ИФНС России по Коминтерновскому району обратилась 11.10.2023 (т. 1, л.д. 3).

Таким образом, судом установлено, что срок для обращения налогового органа с административным иском о взыскании налогов, пени в рассматриваемом случае не пропущен.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно представленному в суд скриншоту из базы АИС Налог по состоянию на 29.07.2024 задолженность ФИО3 в соответствии с Единый налоговым счетом (непогашенная сумма) составляет:

по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 1117759,69 руб., по транспортному налогу в сумме 29418,98 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 2048,44 руб., налог на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 650000 рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5000000 рублей (за исключением налога на доходы физических лиц с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании) в сумме 37404965,04 руб., по налогу на доходы физических лиц в части суммы налога, относящегося к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачиваемой на основании налогового уведомления налогоплательщиками, для которых выполнено условие, предусмотренное абзацем четвертым пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 207595,00 руб., пени в сумме 2499 960,90 руб. (т. 3, л.д. 70-71, 72)

Указанные суммы истребуются административным истцом.

В части взыскания налога на доходы физических лиц, суд считает необходимым указать следующее.

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс РФ, НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 210 Налогового кодекса РФ установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 7 статьи 214.1 Налогового кодекса РФ доходами от операций с ценными бумагами признаются, в том числе доходы от реализации, полученные в налоговом периоде, доходы в виде купона.

На основании пунктов 12 и 14 статьи 214.1 Налогового кодекса РФ налоговой базой по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок признается положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, исчисленный за налоговый период. При этом, финансовый результат по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в пункте 10 статьи 214.1 Налогового кодекса РФ.

По общему правилу, установленному в статье 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

В силу пункта 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками.

В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:

13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей;

650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.

Из обстоятельств дела следует, что административным ответчиком ФИО3 в спорный период заключались договоры инвестиционного обслуживания с ПАО Сбербанк, АО «Сбер Управление Активами», Банк ВТБ (ПАО).

Налоговым агентом Банком ВТБ (ПАО) налоговому органу представлена справка о доходах и суммах физического лица ФИО3 за 2021 год № 2217167 от 20.02.2022, согласно которой совокупный доход по ставке 13% составил 841822065 руб., налоговая база составила 5012702,00 руб., с которой по ставке 13% Банком был исчислен налог на доходы физического лица в размере 651651,00 руб., сумма удержанного и перечисленного в бюджет РФ налога составила 56834,00 руб., сумма неудержанного налога составила 594817,00 руб.

Совокупный доход по ставке 15% составил 113646511,47 руб., налоговая база составила 96703012,16 руб., с которой по ставке 15% Банком был исчислен налог на доходы физического лица в размере 14505452,00 руб., сумма удержанного налога составила 0,00 руб., сумма неудержанного налога составила 14505452,00 руб. (т. 1, л.д. 26).

Налоговым агентом ПАО Сбербанк налоговому органу представлена справка о доходах и суммах физического лица ФИО3 за 2021 год № 3552580 от 25.02.2022, и затем уточняющая справка № 3552580 от 19.09.2023, согласно которым совокупный доход по ставке 15% составил 283193570,11 руб., налоговая база составила 176364745,25 руб., с которой по ставке 15% Банком был исчислен налог на доходы физического лица в размере 26454712,00 руб., сумма удержанного налога составила 2834642,00 руб., сумма неудержанного налога составила 23620070,00 руб. (т. 1, л.д. 27, 28).

Указанные суммы неудержанного налога на доходы физических лиц были указаны в налоговом уведомлении № 2318189 от 01.09.2022 от 01.09.2022 (т. 1, л.д. 16-17) и в уточненном налоговом уведомлении № 114021251 от 05.10.2023, из которого была исключена сумма налога по ставке 13% не удержанная ПАО Сбербанк в сумме 524330,00 руб. (т. 2, л.д. 209-210).

Таким образом, общая сумма налога на доходы физических лиц составляет 38720339,00 руб.

При этом согласно заявленным требованиям и актуальным сведениям по ЕНС (т. 3, л.д. 72) ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа истребуется сумма указанного налога составляет (37404965,04 + 593429,69) 37998394,73 руб.

Кроме того, согласно пункту 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации если на момент уплаты налога в бюджет сумма налога превышает 650 тысяч рублей, то часть суммы налога, превышающая 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачивается отдельно от суммы налога в части, недостающей до 650 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы до 5 миллионов рублей включительно.

В соответствии с налоговым уведомлением № 2217167 от 20.02.2022 (т. 1, л.д. 16-17) данная сумма налога исчислена из общей суммы налогов в размере 42959533,00 руб. и составляет 207595,00 руб.

Проверив расчет указанных административных исковых требований, суд находит возможным взыскать их с административного ответчика, а именно налог на доходы физических лиц в сумме 37998294,73 руб. (в пределах заявленных требований) и налог в соответствии с п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 207595,00 руб.

Доводы ФИО3 об отсутствии фактического дохода за 2021 год по заключенным договорам инвестиционного обслуживания, в связи с введенными санкционными мерами недружественных стран, суд находит несостоятельными, поскольку, как указано выше, в соответствии со ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, не только полученные им как в денежной, в натуральной формах, но и право на распоряжение которыми у него возникло. Введенные ограничения носят временный характер и не могут являться основанием к освобождению от уплаты налога на доходы физических лиц.

Также следует учесть, что основания для предъявления к административному ответчику требований о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц возникли у налогового органа на основании поступивших из банковских организаций справок о суммах и доходах ФИО3 по форме 2-НДФЛ за 2021 год, где отражены суммы неудержанных налогов, и которые административным ответчиком не оспорены.

Доводы представителя административного ответчика о том, что с банковского счета ФИО3 уже была удержана денежная сумма в размере 6866119,99 руб. согласно требованию налогового органа № 716 от 16.05.2023, суд также оценивает критически, так как из представленной справки по арестам и взысканиям (т. 3, л.д. 124-126) не следует, что данная сумма удержана банком, а именно указано: дата поступления – 29.08.2024, общая сумма долга – 6866119,99 руб., взыскано – 0,00 руб., подлежит взысканию – 6866119,99 руб. Данное обстоятельство не позволяет суду вычесть указанную сумму из суммы взыскиваемой задолженности.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии состатьей 358Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) идругиеводные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с законом Воронежской области № 80-ОЗ от 27.12.2002 года «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» установлены налоговые ставки для уплаты транспортного налога.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

С 01.01.2016г. Законом Воронежской области Законом Воронежской области от 19.06.2015г. № 105-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц» определяется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Из материалов дела следует, что в 2021 году за административным ответчиком ФИО3 было зарегистрировано транспортное средство БМВ Х5 XDRIVE40D госномер (№), так же на праве собственности принадлежала квартира кадастровый (№), по адресу: <адрес>, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика (т. 1, л.д. 20-21).

Соответственно ответчик являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

Согласно налоговому уведомлению № 2318189 от 01.09.2022 ФИО3 следовало уплатить транспортный налог в размере 46950,00 руб., имущественный налог в размере 2051,00 руб. (т. 1, л.д. 16-17).

Доказательств уплаты указанных налогов административным ответчиком в суд не представлено.

Принимая во внимание, что расчет указанных налогов и обстоятельства их неуплаты ФИО3 не оспорены, административные исковые требования о взыскании с административного ответчика транспортного налога в пределах заявленной суммы в размере 29418,98 руб., налога на имущество физических лиц в пределах заявленной суммы в размере 2048,44 руб., подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года № 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку суд удовлетворяет требования о взыскании имущественного, транспортного налога, с административного ответчика также подлежат взысканию пени за истребуемый административным истцом период со 02.12.2022 (следующий день установленного срока уплаты налога) по 12.08.2023 (согласно заявленным требованиям), которые составят:

по налогу на имущество

сумма задолженности:2048,44руб.

Период просрочки:с 02.12.2022 по 12.08.2023 (254 дня)

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

02.12.2022 – 23.07.2023

234

7,5

300

119,83

24.07.2023 – 12.08.2023

20

8,5

300

11,61

Пени:131,44руб.;

по транспортному налогу

сумма задолженности:29418,98руб.

Период просрочки:с 02.12.2022 по 12.08.2023 (254 дня)

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

02.12.2022 – 23.07.2023

234

7,5

300

1721,01

24.07.2023 – 12.08.2023

20

8,5

300

166,71

Пени:1887,72руб.

В части взыскания пени по налогу на доходы физических лиц и по налогу в соответствии с п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, принимая во внимание акцессорный характер неустойки, положения ст. статьи 401 Гражданского кодекса Российской Федерации и изложенные выше обстоятельства о невозможности уплаты ФИО3 указанных налогов по независящим от него обстоятельствам, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований в этой части.

Таким образом, общая сумма взыскания составит: 37998294,73 руб. + 207595,00 руб. + 29418,98 руб. + 2048,44 руб. + 131,44руб. + 1887,72руб. = 38 239 376,31 руб.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации изаконодательствомоб административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент подачи в суд административного иска) по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: свыше 1 000 000 рублей - 13 200 рублей плюс 0,5 процента суммы, превышающей 1 000 000 рублей, но не более 60 000 рублей;

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию составит 60 000,00 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3, (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> доход бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 37998294,73 руб., налог в соответствии с п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 207595,00 руб., транспортный налог в размере 29418,98 руб., налога на имущество физических лиц в размере 2048,44 руб., пени по транспортному налогу за период со 02.12.2022 по 12.08.2023 в размере 1887,72руб., пени по налогу на имущество за период со 02.12.2022 по 12.08.2023 в размере 131,44руб., всего 38 239 376 (тридцать восемь миллионов двести тридцать девять тысяч триста семьдесят шесть) рублей 31 коп.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО3 - отказать.

Взыскать с ФИО3, (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> госпошлину в доход федерального бюджета в размере 60 000 (шестьдесят тысяч) рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: О.В. Оробинская

Решение в окончательной форме изготовлено 03.10.2024.