Апелляционное определение № 33А-5369/2026 от 21 апреля 2026 г.

УИД 61RS0022-01-2025-004764-41

Судья: Верещагина В.В. Дело № 33а-5369/2026


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

22 апреля 2026 года г. Ростов-на-Дону

Судебная коллегия по административным делам Ростовского областного суда в составе: председательствующего Яковлевой Э.Р.

судей: Медведева С.Ф., Вервекина А.И.

при секретаре Ольгейзер Т.А.

рассмотрела в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам, по апелляционной жалобе ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области на решение Таганрогского городского суда Ростовской области от 26 ноября 2025 года.

Заслушав доклад судьи Медведева С.Ф., судебная коллегия по административным делам

установила:

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области (далее – инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, в обоснование указав, что административный ответчик (ИНН НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН) является налогоплательщиком, в соответствии с пунктом 1 статьи 23 и пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 14 января 2025 года сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляла 38079,58 руб., в том числе по налогу – 24158 руб., пени – 13921,58 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельного налога за 2023 год в размере 1521 руб.;

- земельного налога за 2022 год в размере 1954,38 руб.;

- налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 7518 руб.;

- налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1645,94 руб.;

- транспортного налога за 2023 год в размере 9275 руб.;

- транспортного налога за 2022 год в размере 2243,68 руб.;

- пени в размере 13921,58 руб.

По сведениям, представленным в налоговый орган, за налогоплательщиком в спорный период (2022-2023гг.) были зарегистрированы следующие транспортные средства: ГАЗ 330210, государственный регистрационный номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН; ГАЗ 330210, государственный регистрационный номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН; ГАЗ 330210, государственный регистрационный номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН; ГАЗ 330210, государственный регистрационный номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН; ЗИЛ 5301БО, государственный регистрационный номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН Опель Вектра, государственный регистрационный номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН

Налоговый орган ссылался на то, что налогоплательщику исчислена сумма транспортного налога за 2022 год в размере 9275 руб. (соответственно 1500 руб.+1500 руб.+ 1500 руб.+ 1500 руб. + 2675 руб.+600 руб.). Взыскиваемый остаток 2243,68 руб. не оплачен.

Налоговым органом ФИО1 также исчислена сумма транспортного налога за 2023 год в размере 9275 руб. (соответственно 1500 руб.+1500 руб.+ 1500 руб.+ 1500 руб. + 2675 руб.+600 руб.).

Также за ФИО1 в спорный период (2022-2023гг.) на праве собственности были зарегистрированы следующие объекты недвижимости: два строения по адресу: ИНФОРМАЦИЯ ОБЕЗЛИЧЕНА

Налоговым органом исчислена сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 6804 руб. (соответственно 4270 руб.+409 руб.+705 руб.+ 668 руб.+752 руб.). Взыскиваемый остаток 1645,94 руб. не оплачен.

Кроме того, налоговым органом исчислена сумма налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 7518 руб. (соответственно 4270 руб.+409 руб.+775 руб.+ 735 руб.+1 289 руб.).

Также в административном иске указано, что за ФИО1 в спорный период (2022-2023гг.) на праве собственности был зарегистрирован земельный участок, расположенный по адресу: ИНФОРМАЦИЯ ОБЕЗЛИЧЕНА Налоговым органом исчислен земельный налог за 2022 год в размере 8079 руб., (взыскиваемый остаток 1954,38 руб. не оплачен); за 2023 год – в размере 1521 руб.

ФИО1 уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроках уплаты налоговыми уведомлениями от 29 июля 2023 года № 59708573 и от 24 июля 2024 года № 150863434.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 13921,58 руб.

Налогоплательщику посредством заказной почтовой корреспонденции направлено требование об уплате задолженности от 8 июля 2023 года № 33465 на сумму 31118,04 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС). До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке № 3 от 1 июля 2025 года судебный приказ № 2а-3-307/2025 от 4 февраля 2025 года отменен. Задолженность по уплате налогов, пени до настоящего времени административным ответчиком не погашена.

На основании изложенного, налоговый орган, с учетом уточненных административных исковых требований (л.д.130) просил суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 32596,33 руб., которая состоит из недоимки:

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 17,75 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 7518 руб.;

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 303 руб.;

- по транспортному налогу за 2023г. в размере 9275 руб.;

- по земельному налогу за 2022 год в размере 40 руб.;

- по земельному налогу за 2023 год в размере 1521 руб.;

- пени в размере 13921,58 руб.

Определением суда Таганрогского городского суда Ростовской области от 7 октября 2025 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России №24 по Ростовской области.

Решением Таганрогского городского суда Ростовской области от 26 ноября 2025 года административный иск налогового органа оставлен без удовлетворения.

В апелляционной жалобе представитель налогового органа, считая решение суда первой инстанции незаконным и необоснованным, просит его отменить и принять по делу новое решение об удовлетворении заявленных налоговым органом административных исковых требований в полном объеме.

По мнению заявителя апелляционной жалобы, судом первой инстанции не учтено то, что по исполнительным производствам:

- № 63017/18/61026-ИП, возбужденном на основании судебного приказа № 2а-3-620/2018 на сумму задолженности в размере 14860,17 руб., не поступило в бюджет 1945,12 руб.;

- № 70179/19/61026-ИП, возбужденном на основании судебного приказа № 2а-3-601/2019 на сумму задолженности в размере 17300,48 руб., не поступило в бюджет 14247,22 руб.;

- № 46785/20/61026-ИП, возбужденном на основании судебного приказа № 2а-3-706/2019 на сумму задолженности в размере 8340,16 руб., не поступило в бюджет 4199,13 руб.;

- № 100170/20/61026-ИП, возбужденном на основании судебного приказа № 2а-3-828/2020 на сумму задолженности в размере 8993,57 руб. в бюджет поступили денежные средства до введения единого налогового счета (далее – ЕНС) в размере 8698,85 руб. и 22 марта 2023 года поступили денежные средства в размере 294,72 руб., в связи с чем исполнительное производство окончено фактическим исполнением только 31 марта 2023 года;

- № 101358/21/61026-ИП, возбужденном на основании судебного приказа № 2а-3-1088/2021 на сумму задолженности в размере 14198,18 руб. в бюджет поступили денежные средства до введения ЕНС в размере 11341,77 руб. и 22 марта 2023 года поступили денежные средства в размере 2856,41 руб., в связи с чем исполнительное производство окончено фактическим исполнением только 28 марта 2023 года.

Заявитель апелляционной жалобы обращает внимание на то, что по состоянию на 1 января 2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 24011,66 руб. по налогам и 9212,97 руб. по пене. Согласно справке о принадлежности денежных средств за период с 1 января 2023 года по 22 июля 2025 года на ЕНС поступили денежные средства в размере 51106,38 руб., которые распределены в порядке п.п. 8-10 ст. 45 НК РФ, в том числе и на погашение налогов и пени, вошедших в отрицательное сальдо налогоплательщика по состоянию на 1 января 2023 года.

На апелляционную жалобу налогового органа ФИО1 представлены возражения, в которых указывается на необходимость оставления решения суда первой инстанции без изменений, апелляционной жалобы – без удовлетворения.

Дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС РФ в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных о месте и времени судебного разбирательства надлежащим образом, что подтверждается материалами дела.

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, возражений на неё, судебная коллегия по административным делам не усматривает оснований, предусмотренных ст. 310 КАС РФ для отмены решения суда первой инстанции.

Отказывая в удовлетворении административных исковых требований налогового органа суд первой инстанции принял во внимание тот факт, что исполнительные производства, возбужденные в отношении ФИО1, были окончены в связи с фактическим исполнением требований исполнительных документов, однако налоговым органом не были учтены платежи должника по указанным выше исполнительным производствам на общую сумму 20391,47 руб., в связи с этим суд пришел к выводу о том, что административным ответчиком своевременно, в установленный законом срок была осуществлена оплата налогов за 2022 и 2023 годы

Судебная коллегия соглашается с выводом суда первой инстанции о наличии оснований для отказа в удовлетворении административных исковых требований налогового органа, исходя из следующего.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно пункту 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Согласно статье 45 НК РФ при определении принадлежности единого налогового платежа, сначала будет погашена недоимка - начиная с налога с более ранним сроком уплаты, затем начисления с текущим сроком уплаты, затем пени, проценты и штрафы. Если сроки уплаты совпадают, то единый налоговый платеж распределится пропорционально суммам таких обязательств.

Из совокупного толкования вышеназванных норм следует, что денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам являются единым налоговым платежом, суммы которого в первую очередь определяются налоговым органом в счет погашения недоимки, образованной в самый ранний период.

То есть, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности (п. 8 ст. 45 НК РФ): недоимка, начиная с наиболее раннего момента его выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) с 1 января 2023 года введена в действие статья 11.3 НК РФ, устанавливающая понятие единого налогового платежа, как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенных для исполнения совокупной обязанности указанных лиц, а также денежных средств, взысканных с данных лиц в соответствии с НК РФ.

Под единым налоговым счетом указанной статьей признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Из пункта 5 статьи 11.3 НК РФ следует, что совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в частности, налоговых деклараций, налоговых уведомлений и др. - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В силу пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительное производство оканчивается судебным приставом-исполнителем в случаях фактического исполнения требований, содержащихся в исполнительном документе.

Как установлено судом первой инстанции и подтверждается материалами дела, ФИО1 (ИНН НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН) является плательщиком земельного, транспортного налога, а также налога на имущество физических лиц, поскольку за ним зарегистрированы объекты налогообложения.

Как указал в административном иске налоговый орган, указанная задолженность в размере 38079,58 руб., в том числе по налогу – 24158 руб., пени – 13921,58 руб. образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельного налога за 2023 год в сумме 1521 руб.; земельного налога за 2022 год в сумме 1954,38 руб.; налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 7518 руб.; налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1645,94 руб.; транспортного налога за 2023 год в сумме 9275,00 руб.; транспортного налога за 2022 год в сумме 2243,68 руб.; пени в сумме 13921,58 руб.

По сведениям, представленным в налоговый орган, за налогоплательщиком в спорный период (2022-2023гг.) были зарегистрированы следующие транспортные средства: ГАЗ 330210, государственный регистрационный номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН; ГАЗ 330210, государственный регистрационный номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН; ГАЗ 330210, государственный регистрационный номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН; ГАЗ 330210, государственный регистрационный номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН; ЗИЛ 5301БО, государственный регистрационный номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН; Опель Вектра, государственный регистрационный номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН

Налоговый орган ссылался на то, что налогоплательщику исчислена сумма транспортного налога за 2022 год в размере 9275,00 руб. (соответственно 1500 руб.+1500 руб.+ 1500 руб.+ 1500 руб. + 2675 руб.+600 руб.). Взыскиваемый остаток 2243,68 руб. не оплачен.

Налоговым органом ФИО1 также исчислена сумма транспортного налога за 2023 год в размере 9275 руб. (соответственно 1500 руб.+1500 руб.+ 1500 руб.+ 1500 руб. + 2675 руб.+600 руб.).

Также за ФИО1 в спорный период (2022-2023гг.) на праве собственности были зарегистрированы следующие объекты недвижимости: два строения по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН два строения по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН (количество месяцев владения в 2022 году – 7).

Налоговым органом исчислена сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 6804,00 руб. (соответственно 4270 руб.+409 руб.+705 руб.+ 668 руб.+752 руб.). Взыскиваемый остаток 1645,94 руб. не оплачен.

Кроме того, налоговым органом исчислена сумма налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 7518 руб. (соответственно 4270 руб.+409 руб.+775 руб.+ 735 руб.+1 289 руб.).

Также в административном иске указано, что за ФИО1 в спорный период (2022-2023гг.) на праве собственности был зарегистрирован земельный участок, расположенный по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН. Налоговым органом был начислен земельный налог за 2022 год в сумме 8079 руб., (взыскиваемый остаток 1954,38 руб. до настоящего времени не оплачен); за 2023 год – в сумме 1521 руб.

Налогоплательщик уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроках уплаты налоговыми уведомлениями от 29 июля 2023 года № 59708573 и от 24 июля 2024 года № 150863434.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 13921,58 руб.

Налогоплательщику посредством заказной почтовой корреспонденции направлено требование об уплате задолженности от 8 июля 2023 года № 33465 на сумму 31118,04 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС). До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке № 3 от 1 июля 2025 года судебный приказ № 2а-3-307/2025 от 4 февраля 2025 года отменен. Задолженность по уплате налогов, пени до настоящего времени административным ответчиком не погашена.

Определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке № 3 от 28 июля 2025 года, оставленным без изменения апелляционным определением Таганрогского городского суда Ростовской области от 18 сентября 2025 года, в удовлетворении заявления ФИО1 о повороте исполнения судебного приказа от 4 февраля 2025 года № 2а-3-307/2025 отказано.

Из расчета сумм пени, выполненного в заявлении о вынесении судебного приказа № 127 от 14 января 2025 года (т. 1 л.д.6) следует, что отрицательное сальдо по ЕНС на 4 января 2023 года у ФИО1 составляет 33224,63 руб., в том числе пени в размере 9212,97 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления № 127 от 14 января 2025 года о вынесении судебного приказа: общее сальдо в сумме 38079,58 руб., в том числе пени в сумме 13921,58 руб. Остаток непогашенной задолженности по пене на дату формирования заявления № 127 от 14 января 2025 года о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составлял 0,00 руб. Сумма взыскиваемой в рамках настоящего административного дела пени составила: 13921,58 руб. – 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 13921,58 руб.

Также судом первой инстанции установлено и подтверждается материалами дела, что:

- мировым судьей в Железнодорожном судебном районе г. Ростова-на-Дону на судебном участке № 3 вынесен судебный приказ № 2а-3-601/2019 от 7 июня 2019 года, которым с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 17240 руб. и пени в размере 60,48 руб., всего: 17300,48 руб. Постановлением судебного пристава-исполнителя Железнодорожного районного отделения судебных приставов г. Ростова-на-Дону ГУФССП России по Ростовской области (далее - Железнодорожный РОСП г. Ростова-на-Дону) от 20 августа 2021 года исполнительное производство № 70179/19/61026-ИП от 20 сентября 2019 года, возбужденное на основании судебного приказа № 2а-3-601/2019 от 7 июня 2019 года, окончено в связи с фактическим исполнением должником ФИО1 требований исполнительного документа (п.1 ч.1 ст.47 Закона об исполнительном производстве»;

- мировым судьей в Железнодорожном судебном районе г. Ростова-на-Дону на судебном участке № 2, исполняющим обязанности временно отсутствующего мирового судьи в Железнодорожном судебном районе г. Ростова-на-Дону на судебном участке № 3, вынесен судебный приказ № 2а-3-1088/2021 от 24 июня 2021 года, которым с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 9275 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4621 руб., пени в размере 12,44 руб., недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 268 руб. и пени в размере 0,72 руб., всего: 14198,18 руб. Постановлением судебного пристава-исполнителя Железнодорожного РОСП г. Ростова-на-Дону от 28 марта 2023 года исполнительное производство № 101358/21/61026-ИП от 11 августа 2021 года, возбужденное на основании судебного приказа № 2а-3-1088/2021 от 24 июня 2021 года, окончено в связи с фактическим исполнением должником ФИО1 требований исполнительного документа;

- мировым судьей в Железнодорожном судебном районе г. Ростова-на-Дону на судебном участке № 3 вынесен судебный приказ № 2а-3-828/2020 от 12 мая 2020 года, которым с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 4423 руб., пени в размере 1059,99 руб., а также пени по земельному налогу в размере 3510,58 руб., всего: 8993,57 руб. Постановлением судебного пристава-исполнителя Железнодорожного РОСП г. Ростова-на-Дону от 31 марта 2023 года исполнительное производство № 100170/20/61026-ИП от 31 августа 2020 года, возбужденное на основании судебного приказа № 2а-3-828/2020 от 12 мая 2020 года, окончено в связи с фактическим исполнением должником ФИО1 требований исполнительного документа;

- мировым судьей в Железнодорожном судебном районе г. Ростова-на-Дону на судебном участке № 5, исполняющим обязанности временно отсутствующего мирового судьи в Железнодорожном судебном районе г. Ростова-на-Дону на судебном участке №3, вынесен судебный приказ № 2а-3-706/2019 от 1 июля 2019 года, которым с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 8311 руб., пени в размере 29,16 руб., всего: 8340,16 руб. Постановлением судебного пристава-исполнителя Железнодорожного РОСП г.Ростова-на-Дону от 28 октября 2021 года исполнительное производство № 46785/20/61026-ИП от 21 апреля 2020 года, возбужденное на основании судебного приказа № 2а-3-706/2019 от 1 июля 2019 года, окончено в связи с фактическим исполнением должником ФИО1 требований исполнительного документа;

- мировым судьей в Железнодорожном судебном районе г. Ростова-на-Дону на судебном участке № 3 вынесен судебный приказ № 2а-3-1517/2020 от 10 июля 2020 года, которым с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 17240 руб., пени в размере 2391,22 руб., а также пени по земельному налогу в размере 3510,58 руб., всего: 8993,57 руб. Постановлением судебного пристава-исполнителя Железнодорожного РОСП г. Ростова-на-Дону от 6 октября 2021 года исполнительное производство № 131959/20/61026-ИП от 21 ноября 2020 года, возбужденное на основании судебного приказа № 2а-3-1517/2020 от 10 июля 2020 года, окончено в связи с фактическим исполнением должником ФИО1 требований исполнительного документа.

30 ноября 2023 года ФИО1 оплачена на ЕНС сумма в размере 24158 руб. (т. 1 л.д. 54), что подтверждается чек-ордером за указанную дату и не оспаривается налоговым ордером.

2 декабря 2024 года ФИО1 оплачена на ЕНС сумма в размере 18314 руб. (т. 1 л.д. 51).

Также из материалов дела следует, что в отношении должника ФИО1 окончены фактическим исполнением требований исполнительного документа следующие исполнительные производства:

- 6 августа 2019 года исполнительное производство № 11878/19/61026-ИП от 14 марта 2019 года, возбужденное на основании судебного приказа мирового судьи в Железнодорожном судебном районе г. Ростова-на-Дону на судебном участке № 3 № 2а-3-716/2018 от 14 августа 2018 года, предмет исполнения: взыскание налоговой задолженности в размере 31049,18 руб.;

- 31 декабря 2020 года исполнительное производство № 63017/18/61026-ИП от 29 ноября 2018 года, возбужденное на основании судебного приказа мирового судьи в Железнодорожном судебном районе г. Ростова-на-Дону на судебном участке № 3 № 2а-3-620/2018 от 26 июля 2018 года, предмет исполнения: взыскание налоговой задолженности в размере 14585 руб.;

- 25 октября 2016 года исполнительное производство № 21159/16/61026-ИП от 12 августа 2016 года, возбужденное на основании судебного приказа мирового судьи в Железнодорожном судебном районе г. Ростова-на-Дону на судебном участке № 3 № 2а-3-663/2015 от 1 июля 2015 года, предмет исполнения: взыскание налоговой задолженности в размере 7104,24 руб.

Судебным приказом № 2-11-756/2014 с ФИО1 взыскана налоговая задолженность на общую сумму 6569,69 руб. (транспортный налог в размере 6275 руб. за 2012 год и пени в размере 107,08 руб.; налог на имущество физических лиц за 2012 год в размере 102,34 руб. и пени в размере 1,89 руб.; земельный налог в размере 65,12 руб. и пени в размере 18,26 руб.). Таганрогским городским отделом судебных приставов ГУФССП России по Ростовской области 15 сентября 2014 года возбуждалось исполнительное производство, которое 13 декабря 2014 года окончено в связи с исполнением должником требований исполнительного документа. В бюджет перечислены денежные средства в размере 6569,69 руб.

Соглашаясь с выводом суда первой инстанции об отсутствии у ФИО1 взыскиваемой по настоящему делу задолженности судебная коллегия учитывает, что в данном случае налоговый орган, уплаченные налогоплательщиком после 1 января 2023 года платежи зачислил в счет оплаты задолженности по оконченным ранее в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа должником исполнительным производствам. При этом налоговый орган не принимал мер, направленных на отыскание денежных средств, перечисленных по исполнительным производствам службой судебных приставов, не оспаривал постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительных производств и не принимал мер по повторному предъявлению исполнительных документов к принудительному исполнению.

Довод заявителя жалобы о том, что оплаченные ФИО1 после 1 января 2023 года денежные средства зачислены в счет погашения задолженности на более ранние периоды в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ подлежит отклонению. При этом судебная коллегия исходит из того, что указанные положения налогового законодательства действительно предоставляют налоговому органу право распределять поступившие от должника денежные средства независимо от воли налогоплательщика на более ранние задолженности право на взыскание которых инспекцией не утрачено.

Однако в данном случае платежи налогоплательщика, поступившие на ЕНС не могут быть распределены в счет погашения задолженности, взысканной судебным актом, который исполнен фактическим исполнением.

В связи с этим вывод суда первой инстанции о наличии оснований для отказа в удовлетворении административных исковых требований налогового органа является верным.

Вопреки доводам апелляционной жалобы, суд правильно установил обстоятельства, имеющие значение для дела, проверил обоснованность взыскания задолженности и с учетом установленных обстоятельств принял законное и обоснованное решение.

Доводы апелляционной жалобы выводы суда первой инстанции о наличии оснований для отказа в удовлетворении административных исковых требований налогового органа не опровергают, в связи с чем не могут служить основанием для отмены законного и обоснованного решения суда.

Нарушений норм материального и процессуального права, которые привели либо могли привести к вынесению незаконного решения, судом первой инстанции не допущено.

Руководствуясь ст.ст. 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия по административным делам

определила:

решение Таганрогского городского суда Ростовской области от 26 ноября 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области – без удовлетворения.

Кассационная жалоба (представление) на апелляционное определение может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий: Э.Р. Яковлева

Судьи: С.Ф. Медведев

А.И. Вервекин

Мотивированное апелляционное определение составлено 30 апреля 2026 года.