Решение № 2А-248/2025 2А-248/2025~М-36/2025 М-36/2025 от 5 марта 2025 г. по делу № 2А-248/2025

дело №2а-248/2025

УИД 62RS0019-01-2025-0000630-19


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 марта 2025 года г.Рыбное Рязанской области

Рыбновский районный суд Рязанской области в составе судьи Стриха А.Е.,

при секретаре Дикаревой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании единого налогового платежа,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (УФНС <адрес>) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании единого налогового платежа, мотивируя свои требования тем, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве адвоката, является плательщиком страховых взносов. Свою обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей 00 копеек за 2020 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей 00 копеек за 2020 год ФИО2 не исполнил.

Ответчик является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата начала владения - ДД.ММ.ГГГГ, площадью 1 094 кв.м., являющегося объектом налогообложения земельным налогом, а ответчик плательщиком данного налога.

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за 2019 год, составляет 126 рублей 00 копеек.

Ответчик является собственником транспортного средства - автомобиля Хенде Солярис, государственный регистрационный номер <***>, мощность двигателя 123 л.с., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, являющегося объектом налогообложения транспортным налогом в 2019 году, а ответчик плательщиком данного налога.

Сумма транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет за 2019 год, составляет 205 рублей 00 копеек.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, административному ответчику начислены пени в размере 170 рублей 69 копеек.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Налоговым органом, в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика ФИО2 было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму недоимки по налогам 41 205 рублей 00 копеек, пени - 170 рублей 69 копеек, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое ответчиком оставлено без удовлетворения.

Налоговым органом было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика указанных задолженностей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Рыбновского районного суда <адрес> был вынесен судебный приказ №а-1002/2021 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, пени в общей сумме 41 375 рублей 69 копеек.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен.

УФНС России по <адрес> просит суд восстановить срок обращения в суд с административным исковым заявлением, взыскать с административного ответчика ФИО2 единый налоговый платеж в сумме 41 375 рублей 69 копеек, в т.ч. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей 00 копеек за 2020 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей 00 копеек за 2020 год, транспортный налог за 2019 год в размере 205 рублей 00 копеек, земельный налог за 2019 год в размере 126 рублей 00 копеек, пени в размере 170 рублей 69 копеек, всего на сумму.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в заявлении просили рассмотреть дело в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, судебная корреспонденция возвращена в адрес суда с отметкой «Истек срок хранения», причина неявки не известна, каких-либо возражений, ходатайств не поступило.

На основании ч.2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд полагает иск подлежащим отклонению по следующим основаниям.

На основании ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу ст.11.3 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.п. 1, 4 п.1 ст.23 НК РФ на налогоплательщика возложены обязанности уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.2,3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Как указано в п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка (сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок - ст.11 НК РФ) - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

При уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств (п.9 ст.45 НК РФ).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п.10 ст.45 НК РФ).

Пеней признается установленная НК денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную системы Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.1,2 ст.75 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ.

Согласно подп.1 п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные названным Кодексом страховые взносы.

В соответствии с подп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты, индивидуальные предприниматели.

Согласно п.1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года: 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

По общему правилу п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи, в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве адвоката, в соответствии с подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, является плательщиком страховых взносов.

Свою обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей 00 копеек за 2020 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей 00 копеек за 2020 год ФИО2 не исполнил.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения в целях реализации норм НК РФ признаются, в том числе, легковые и грузовые автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.1 ст.358 НК РФ).

При этом налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

Согласно п.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Налоговая ставка рассчитывается согласно <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно сведениям, поступившим из ГИБДД в порядке п.4 ст.85 НК РФ, на должника зарегистрирован легковой автомобиль, марки Хенде Солярис, государственный регистрационный номер <***>, мощность двигателя 123 л.с., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, являющегося объектом налогообложения транспортным налогом в 2019 году, а ответчик плательщиком данного налога.

Сумма транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет за 2019 год, составляет 205 рублей 00 копеек.

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Ответчик является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата начала владения - ДД.ММ.ГГГГ, площадью 1 094 кв.м., являющегося объектом налогообложения земельным налогом, а ответчик плательщиком данного налога.

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за 2019 год, составляет 126 рублей 00 копеек.

В связи с несвоевременной уплатой налогов, административному ответчику были начислены пени в размере 170 рублей 69 копеек.

На основании ст.ст.69, 70 НК РФ, ФИО2 было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования налогового органа были оставлены ФИО2 без удовлетворения.

Частью 2 ст.286 КАС РФ, действующей во взаимосвязи с положениями ст.48 НК РФ, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно абз.2 п.4 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент подачи настоящего иска и до ДД.ММ.ГГГГ) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абз.2 п.4 ст.48 НК РФ, в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.5 ст.48 НК РФ).

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ в связи с неуплатой ФИО2 задолженности, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с него недоимки по налогам и пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района Рыбновского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-1002/2021 с ФИО2 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, транспортному налогу, земельному налогу, пени, в общей сумме 41 375 рублей 69 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Рыбновского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ на основании поступивших от должника возражений относительного его исполнения был отменен.

Срок для обращения с настоящим иском истек ДД.ММ.ГГГГ.

В Рыбновский районный суд <адрес> административное исковое заявление подано ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с пропуском установленного действующим законодательством шестимесячного срока на подачу иска.

В связи с пропуском срока, налоговым органом заявлено ходатайство о его восстановлении, мотивированное тем, что налоговым органом последовательно и в установленные законом сроки предпринимались меры по взысканию указанной выше задолженности, в связи с чем было подано заявление о вынесении судебного приказа.

Действительно, налоговый орган в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, который определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

При этом, причины пропуска срока на обращение в суд с настоящим иском после административный истец ничем не обосновывает, исключительных обстоятельств пропуска срока для обращения в суд в материалах дела не усматривается и судом не установлено.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В силу п.5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах суд находит, что пропущенный административным истцом срок для обращения в суд с требованием о взыскании сФИО2 единого налогового платежа в сумме 41 375 рублей 69 копеек, восстановлению не подлежит и влечет отказ в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 219, 290, 293 КАС РФ,

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд и взыскании задолженности по единому налоговому платежу в сумме 41 375 (Сорок одна тысяча триста семьдесят пять) рублей 69 копеек - отказать.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Рыбновский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья (подпись)

Копия верна. Судья А.Е. Стриха