Решение № 2А-269/2026 2А-269/2026(2А-4118/2025;)~М-3245/2025 2А-4118/2025 М-3245/2025 от 1 февраля 2026 г. по делу № 2А-269/2026

61RS0008-01-2025-005978-51 Дело №2а-269/26


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Ростов-на-Дону 19 января 2026 года

Советский районный суд г.Ростова-на-Дону в составе председательствующего судьи Мищенко П.Н., при помощнике ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №24 по Ростовской области к административному ответчику ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени, -

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 24 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ответчику, в обоснование указала, что, в соответствии с главами 28, 31 Налогового кодекса РФ(НК РФ), Областным законом Ростовской области "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в РО", Решением Ростовской-на-Дону городской Думы от 11.10.2005 №66 "Об установлении налога на имущество физических лиц", и "Положением о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону", введенным решением Ростовской-на-Дону городской Думой №38 от 23.08.2005г., физические лица, имеющие в собственности земельные участки, объекты имущества и зарегистрированные транспортные средства, являются плательщиками земельного налога, налога на имущество и транспортного налога.

На основании сведений, предоставленных регистрирующими органами за ФИО2 зарегистрированы объекты налогообложения.

Согласно п.1 ст.363, п.1 ст. 397 НК РФ, уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог. Сумма налога к уплате составляет: за 2022 - 659руб.

ФИО2 ИНН №, являлся ИП с 24.07.2007 по 07.12.2020, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Предусмотренная законом регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др.

Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ начислена сумма пени, которая составила – 10080,78 руб.

На 01.01.2023 года за налогоплательщиком числилось отрицательное сальдо ЕНС. В связи с тем, что ФИО2 конституционная обязанность по уплате имущественных налогов и страховым взносов на ОПС и ОМС не исполнялась, налоговым органом принимались меры к принудительному взысканию задолженности по уплате обязательных платежей в бюджет.

В период регистрации ФИО2 в качестве индивидуального предпринимателя налоговым органом взыскание задолженности производилось в порядке ст.47 НК РФ.

После утраты статуса ИП принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 НК РФ, а именно: 1. Судебный приказ №4-2а-940/2021 от 28.05.2021 - взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019, 2020 года, пени на общую сумму 74739,89руб.; 2. Судебный приказ №2а-1173/2023 от 22.03.2023 - взыскана задолженность по пени в сумме 18886,87руб.; 3. Решением Советского районного суда г.Ростова-на-Дону от 05.09.2024 по делу №2а-3878/24 взыскана задолженность по НПД и пени на общую сумму 14103,06руб.

Таким образом, право на взыскание налоговым органом не утрачено.

Фактически в административном исковом заявлении взыскивается пени за период с 20.11.2023 по 05.08.2024, рассчитанные на совокупное отрицательное сальдо ЕНС. Расчет пени произведен в автоматизированном режиме программой АИС НАЛОГ-3.

В нарушении норм действующего законодательства, должник оплату в счет погашения начислений не производил, в связи с чем, в адрес плательщика были направлены требования об уплате сумм транспортного налога и пени: от 27.06.2023 №2802. Данное требование не было исполнено налогоплательщиком в полном объеме: задолженность по налогу не была погашена, пеня налогоплательщиком не уплачивалась.

По состоянию на 05.08.2024, а именно, день возникновения задолженности по пени, у ФИО2 уже имелась неисполненная обязанность по уплате задолженности, вошедшей в требование от 27 июня 2023 года №2802, у налогового органа обязанности по формированию и направлению нового требования в порядке статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации об уплате задолженности по налогам не возникло. Поскольку на основании требования от 27 июня 2023 года №2802 административным истцом было подано предыдущее заявление о вынесении судебного приказа с ФИО2 о взыскании задолженности в бюджет (судебный приказ № 2а-971/2024 от 02.04.2024), МИФНС России № 24 по Ростовской области процедура и сроки обращения в суд, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с настоящим административным иском соблюдены (абз. 1 п.2 ст.48 НК РФ).

11.06.2025 мировым судьей судебного участка №4 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ №2а-1042/2025 о взыскании с ФИО2 задолженности в бюджет в сумме 10739,78 руб.

13.08.2025 мировым судьей судебного участка №4 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесено определение об отмене судебного приказа.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Истец просит суд взыскать с ФИО2, ИНН № недоимки по: - налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 659руб., пени 10080,78 руб., а всего взыскать 10739,78руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС №24 по Ростовской области в судебное заседание не явился, в деле имеется ходатайство рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, ранее направил в суд заявление с просьбой ознакомить его с материалами дела, дело отложить, со слов, 19.01.2026, будет находиться в двухдневной командировке в Астраханской области и не сможет присутствовать в суде. Просил суд отложить рассмотрение данного дела на более позднюю дату, дать возможность ознакомиться с материалами дела в период с 21.01.2026 года, для изучения материалов дела, согласование позиции по делу, сбор и предоставление доказательств.

В силу ст.10 ГК РФ, не допускаются осуществление гражданских прав исключительно с намерением причинить вред другому лицу, действия в обход закона с противоправной целью, а также иное заведомо недобросовестное осуществление гражданских прав (злоупотребление правом).

Дело поступило в суд 20.10.2025. истец дважды извещался надлежащим образом о датах и времени судебных заседаний 03.12.2025 и 19.01.2026. Времени для ознакомления и подготовки было более чем достаточно. О деле бесспорно знал, как и о требованиях и мотивировке налогового органа - ранее отменял судебный приказ.

Суд полагает, что ходатайство заявлено исключительно с целью затянуть судебное разбирательство, оно не мотивировано, к нему не приложены объективные доказательства уважительности причин неявки(ни командировочное удостоверение или билеты, ни какие либо иные), также ответчик мог направить в суд представителя, но не направил. В отношении неявившегося в суд административного ответчика дело рассмотрено в порядке ст.289 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, считает установленным исследованными по делу доказательствами, следующее.

Согласно п. 1 ст. 3, ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. В силу ст. 57 Конституции РФ, предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. В соответствии с ч.1 ст.23 НК РФ, обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ, обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

На основании ст.3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу п.1 ст.8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу требований ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с главами 28, 31 Налогового кодекса РФ(НК РФ), Областным законом Ростовской области "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в РО", Решением Ростовской-на-Дону городской Думы от 11.10.2005 №66 "Об установлении налога на имущество физических лиц", и "Положением о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону", введенным решением Ростовской-на-Дону городской Думой №38 от 23.08.2005г., физические лица, имеющие в собственности земельные участки, объекты имущества и зарегистрированные транспортные средства, являются плательщиками земельного налога, налога на имущество и транспортного налога.

На основании сведений, предоставленных регистрирующими органами за ФИО2 зарегистрированы объекты налогообложения.

Согласно п.1 ст.363, п.1 ст. 397 НК РФ, уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог. Сумма налога к уплате составляет: за 2022 - 659руб.

ФИО2 ИНН №, являлся ИП с 24.07.2007 по 07.12.2020, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Предусмотренная законом регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения деятельности страхователей в установленном порядке до 31 декабря текущего года фиксированный платеж, подлежащий уплате в текущем году, уплачивается за фактический период деятельности не позднее даты ее прекращения.

В силу ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ начислена сумма пени, которая составила – 10080,78 руб.

На 01.01.2023 года за налогоплательщиком числилось отрицательное сальдо ЕНС. В связи с тем, что ФИО2 конституционная обязанность по уплате имущественных налогов и страховым взносов на ОПС и ОМС не исполнялась, налоговым органом принимались меры к принудительному взысканию задолженности по уплате обязательных платежей в бюджет.

В период регистрации ФИО2 в качестве индивидуального предпринимателя налоговым органом взыскание задолженности производилось в порядке ст.47 НК РФ.

После утраты статуса ИП принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 НК РФ, а именно: 1. Судебный приказ №4-2а-940/2021 от 28.05.2021 - взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019, 2020 года, пени на общую сумму 74739,89руб.; 2. Судебный приказ №2а-1173/2023 от 22.03.2023 - взыскана задолженность по пени в сумме 18886,87руб.; 3. Решением Советского районного суда г.Ростова-на-Дону от 05.09.2024 по делу №2а-3878/24 взыскана задолженность по НПД и пени на общую сумму 14103,06руб.

Таким образом, право на взыскание налоговым органом не утрачено.

Фактически в административном исковом заявлении взыскивается пени за период с 20.11.2023 по 05.08.2024, рассчитанные на совокупное отрицательное сальдо ЕНС. Расчет пени произведен в автоматизированном режиме программой АИС НАЛОГ-3.

В нарушении норм действующего законодательства, должник оплату в счет погашения начислений не производил, в связи с чем, в адрес плательщика были направлены требования об уплате сумм транспортного налога и пени: от 27.06.2023 №2802. Данное требование не было исполнено налогоплательщиком в полном объеме: задолженность по налогу не была погашена, пеня налогоплательщиком не уплачивалась.

По состоянию на 05.08.2024, а именно, день возникновения задолженности по пени, у ФИО2 уже имелась неисполненная обязанность по уплате задолженности, вошедшей в требование от 27 июня 2023 года №2802, у налогового органа обязанности по формированию и направлению нового требования в порядке статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации об уплате задолженности по налогам не возникло. Поскольку на основании требования от 27 июня 2023 года №2802 административным истцом было подано предыдущее заявление о вынесении судебного приказа с ФИО2 о взыскании задолженности в бюджет (судебный приказ № 2а-971/2024 от 02.04.2024), МИФНС России № 24 по Ростовской области процедура и сроки обращения в суд, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с настоящим административным иском соблюдены (абз. 1 п.2 ст.48 НК РФ).

11.06.2025 мировым судьей судебного участка №4 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ №2а-1042/2025 о взыскании с ФИО2 задолженности в бюджет в сумме 10739,78 руб.

13.08.2025 мировым судьей судебного участка №4 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесено определение об отмене судебного приказа.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из величины налоговой базы объекта налогообложения и соответствующих налоговых ставок, установленных действующим законодательством, произведен расчет имущественных налогов.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 26Э-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую НК РФ с 01.01.2023 введен институт единого налогового счета(ЕНС), на который необходимо перечислять единый налоговый платеж.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и ЕНС стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Система ЕНС и ЕНП предполагает новый порядок расчетов с бюджетом в виде уплаты ЕНП

В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности

Согласно ст.46 НК РФ, в случае неисполнения требования об уплате задолженности принимается решение о взыскании задолженности в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента полного погашения долга.

В соответствии с п.3 ст.46 НК РФ, в случае изменения отрицательного сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности. В случае увеличения недоимки по решению о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика после изменения в реестре решений о взыскании суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа. Задолженность при такой системе - это отрицательное сальдо единого счета. Таким образом, задолженность лица по уплате налогов, сборов и страховых взносов равна отрицательному сальдо единого налогового счета.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (п. 1 ст. 69 НК РФ). Соответственно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (п. 3 ст. 69 НК РФ). В связи с отменой ст. 71 НК РФ Инспекция более не выставляет уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась - в Налоговом кодексе РФ такого требования больше нет. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ). Направление после 01 января 2023г. требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до 31 декабря 2022г. (включительно), если инспекция еще не приняла меры по взысканию (пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона N 263-ФЗ).

В требовании также указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

По общему правилу Решение налогового органа о взыскании задолженности принимается не позднее двух месяцев после того, как истек срок исполнения требования об уплате задолженности (п. 4 ст. 46 НК РФ).

Также, согласно Постановлению Правительства РФ от 29 марта 2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году, предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: - в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; - не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; - либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; - либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; - либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст.75 НК РФ начислена сумма пени. Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определятся в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Принудительное взыскание пени с физических лиц осуществляется в порядке ст.48 НК РФ.

Учитывая установленные по делу фактические обстоятельства дела и требования нормативных правовых актов, регламентирующих возникшие отношения, проверив расчет задолженности, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению полностью.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, и при подаче настоящего административного иска сумма государственной пошлины не уплачивалась, ее сумма подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-179, 290 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области(ИНН <***>) к административному ответчику ФИО2(ИНН №, родился ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>) о взыскании недоимки по налогам и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 в размере 659руб., пени 10080,78 руб., а всего взыскать 10739руб. 78коп.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Судья:

Мотивированное решение изготовлено 02.02.2026 года.