Решение № 2А-67/2025 2А-67/2025~М-11/2025 М-11/2025 от 7 апреля 2025 г. по делу № 2А-67/2025

Дело № 2а-67/2025

УИД 21RS0005-01-2025-000035-27


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 апреля 2025 года п. Ибреси

Ибресинский районный суд Чувашской Республики в составе председательствующего судьи Николаева О.В.,

при секретаре судебного заседания Мещеряковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее – УФНС России по Чувашской Республике) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням. Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, будучи собственником имущества: иные строения, помещения и сооружения, площадью <данные изъяты>, (дата регистрации владения 14 августа 2020 года, дата прекращения владения 12 марта 2021 года), расположенного по <адрес>; иные строения, помещения и сооружения, площадью <данные изъяты>, (дата регистрации владения 14 августа 2020 года, дата прекращения владения 14 сентября 2023 года), расположенного по <адрес>; иные строения, помещения и сооружения, площадью <данные изъяты> (дата регистрации владения 14 августа 2020 года, дата прекращения владения 14 сентября 2023 года), расположенного по <адрес>; земельного участка площадью <данные изъяты> кадастровый №, (дата регистрации владения 14 августа 2020 года, дата прекращения владения 18 октября 2023 года), расположенного по <адрес>; земельного участка площадью <данные изъяты> кадастровый №, (дата регистрации владения 14 августа 2020 года, дата прекращения владения 12 марта 2021 года), расположенного по <адрес>; земельного участка площадью <данные изъяты> кадастровый №, (дата регистрации владения 14 августа 2020 года, дата прекращения владения 18 октября 2023 года), расположенного по <адрес>.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления № от 01 сентября 2022 года об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год, в срок не позднее 01декабря 2022 года; и № от 19 июля 2023 года об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год, в срок не позднее 1 декабря 2023 года.

В нарушение пункта 1 статьи 210, подпункта 2 пункта 1 статьи 228, пункт 3 статьи 228, пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 не представлена в налоговый орган в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год (продажа объекта недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества), а также не уплачен налог на доходы физических лиц за 2021 год в результате занижения налоговой базы.

ФИО1 в 2021 году реализовано следующее недвижимое имущество:

иные строения, помещения и сооружения с кадастровым №, <адрес>, дата регистрации права 14 августа 2020 года, дата окончания регистрации права 12 марта 2021 года, размер доли в праве, число 1/1, цена сделки (сумма по договору продажи объекта недвижимого имущества) 350 000 рублей, сумма дохода от продажи объекта исходя из цены сделки и кадастровой стоимости объекта 7 630 294 рублей 10 копеек;

земельный участок для размещения промышленных объектов, кадастровый №, <адрес>, дата регистрации права 14 августа 2020 года, дата окончания регистрации права 12 марта 2021 года, размер доли в праве, число 1/1, цена сделки (сумма по договору продажи объекта недвижимого имущества) 0,00 руб., сумма дохода от продажи объекта имущества, исходя из цены сделки и кадастровой стоимости объекта 412 576 рублей 48 копеек.

Общая сумма дохода налогоплательщика от продажи объектов недвижимого имущества, исходя из цены сделки и кадастровой стоимости объектов в соответствии с размером доли в праве составляет 8 042 870 рублей 60 копеек.

Согласно материалам, полученным в ходе камеральной налоговой проверки сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2021 год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пунктам 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 959 438 рублей.

Уплата налога на доходы физических лиц за 2021 год по сроку 15 июля 2022 года в сумме 959 438 рублей 00 копеек ФИО1 не произведена.

С учетом применения обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность, размер штрафа, в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации составил 143 915 рублей 70 копеек (959 438 рублей х 5% х 6 мес. /2), в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 95 943 рублей 80 копеек (959 438 рублей х 20% /2).

Управлением в адрес налогоплательщика направлены: требование № об уплате задолженности по состоянию на 7 июля 2023 года, сроком исполнения до 28 ноября 2023 года; решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 30 ноября 2023 года.

В связи с введением единого налогового счета требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю. Установленный в требовании срок для погашения задолженности пропущен.

Решением Ибресинского районного суда Чувашской Республики от 05 ноября 2024 года, вступившим в законную силу 20 декабря 2024 года, с ФИО1 взыскан налог на доходы физических лиц за 2021 год, земельный налог с физических лиц за 2021-2022 года, а также налог на имущество физических лиц за 2021-2022 года.

В связи с неуплатой налогоплательщиком налога на доходы физических лиц за 2021 год, земельного налога с физических лиц за 2021-2022 года, а также налога на имущество физических лиц за 2021-2022 года за период с 10 апреля 2024 года по 06 мая 2024 года образовалась задолженность по пеням в сумме 15 045 рублей 17 копеек.

8 мая 2024 года мировым судьей судебного участка <данные изъяты> выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням за период с 10 апреля 2024 года по 06 мая 2024 года в сумме 15 045 рублей 17 копеек. Указанный судебный приказ определением мирового судьи от 01 октября 2024 года отменен. Задолженность ФИО1 до настоящего времени в бюджет в полном объеме не перечислена.

По указанным основаниям административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 15 045 рублей 17 копеек, в том числе: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 10 апреля 2024 года по 06 мая 2024 года в сумме 15 045 рублей 17 копеек.

Также Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням. Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, будучи собственником имущества: иные строения, помещения и сооружения, площадью <данные изъяты>, (дата регистрации владения 14 августа 2020 года, дата прекращения владения 12 марта 2021 года), расположенного по <адрес>; иные строения, помещения и сооружения, площадью <данные изъяты>, (дата регистрации владения 14 августа 2020 года, дата прекращения владения 14 сентября 2023 года), расположенного по <адрес>; иные строения, помещения и сооружения, площадью <данные изъяты> (дата регистрации владения 14 августа 2020 года, дата прекращения владения 14 сентября 2023 года), расположенного по <адрес>; земельного участка площадью <данные изъяты> кадастровый №, (дата регистрации владения 14 августа 2020 года, дата прекращения владения 18 октября 2023 года), расположенного по <адрес>; земельного участка площадью <данные изъяты> кадастровый №, (дата регистрации владения 14 августа 2020 года, дата прекращения владения 12 марта 2021 года), расположенного по <адрес>; земельного участка площадью <данные изъяты> кадастровый №, (дата регистрации владения 14 августа 2020 года, дата прекращения владения 18 октября 2023 года), расположенного по <адрес>.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления № от 01 сентября 2022 года об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год, в срок не позднее 01 декабря 2022 года; и № от 19 июля 2023 года об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год, в срок не позднее 1 декабря 2023 года.

В нарушение пункта 1 статьи 210, подпункта 2 пункта 1 статьи 228, пункт 3 статьи 228, пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 не представлена в налоговый орган в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год (продажа объекта недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества), а также не уплачен налог на доходы физических лиц за 2021 год в результате занижения налоговой базы.

ФИО1 в 2021 году реализовано следующее недвижимое имущество:

иные строения, помещения и сооружения с кадастровым №, <адрес>, дата регистрации права 14 августа 2020 года, дата окончания регистрации права 12 марта 2021 года, размер доли в праве, число 1/1, цена сделки (сумма по договору продажи объекта недвижимого имущества) 350 000 рублей, сумма дохода от продажи объекта исходя из цены сделки и кадастровой стоимости объекта 7 630 294 рублей 10 копеек;

земельный участок для размещения промышленных объектов, кадастровый №, <адрес>, дата регистрации права 14 августа 2020 года, дата окончания регистрации права 12 марта 2021 года, размер доли в праве, число 1/1, цена сделки (сумма по договору продажи объекта недвижимого имущества) 0,00 руб., сумма дохода от продажи объекта имущества, исходя из цены сделки и кадастровой стоимости объекта 412 576 рублей 48 копеек.

Общая сумма дохода налогоплательщика от продажи объектов недвижимого имущества, исходя из цены сделки и кадастровой стоимости объектов в соответствии с размером доли в праве, составляет 8 042 870 рублей 60 копеек.

Согласно материалам, полученным в ходе камеральной налоговой проверки сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2021 год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пунктам 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 959 438 рублей.

Уплата налога на доходы физических лиц за 2021 год по сроку 15 июля 2022 года в сумме 959 438 рублей 00 копеек ФИО1 не произведена.

С учетом применения обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность, размер штрафа, в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации составил 143 915 рублей 70 копеек (959 438 рублей х 5% х 6 мес. /2), в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 95 943 рублей 80 копеек (959 438 рублей х 20% /2).

Управлением в адрес налогоплательщика направлены: требование № об уплате задолженности по состоянию на 7 июля 2023 года, сроком исполнения до 28 ноября 2023 года; решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 30 ноября 2023 года.

В связи с введением единого налогового счета требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю. Установленный в требовании срок для погашения задолженности пропущен.

Решением Ибресинского районного суда Чувашской Республики от 05 ноября 2024 года, вступившим в законную силу 20 декабря 2024 года, с ФИО1 взыскан налог на доходы физических лиц за 2021 год, земельный налог с физических лиц за 2021-2022 года, а также налог на имущество физических лиц за 2021-2022 года.

В связи с неуплатой налогоплательщиком налога на доходы физических лиц за 2021 год, земельного налога с физических лиц за 2021-2022 года, а также налога на имущество физических лиц за 2021-2022 года за период с 03 марта 2024 года по 09 апреля 2024 года образовалась задолженность по пеням в сумме 21 174 рубля 70 копеек.

24 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка <данные изъяты> выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням за период с 03 марта 2024 года по 09 апреля 2024 года в сумме 21 174 рубля 70 копеек. Указанный судебный приказ определением мирового судьи от 01 октября 2024 года отменен. Задолженность ФИО1 до настоящего времени в бюджет в полном объеме не перечислена.

По указанным основаниям административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 21 174 рубля 70 копеек, в том числе: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 03 марта 2024 года по 09 апреля 2024 года в сумме 21 174 рубля 70 копеек.

Определением Ибресинского районного суда Чувашской Республики от 12 марта 2025 года административные дела № 2а-67/2025 и № 2а-68/2025 по административным исковым заявления Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням объединены в одно производство под общим № 2а-67/2025.

Представитель административного истца УФНС России по Чувашской Республике ФИО2, своевременно и надлежаще извещенный о времени и месте судебного разбирательства, на судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела без его участия.

Ответчик ФИО1, своевременно и надлежаще извещенный о времени и месте судебного разбирательства, на судебное заседание не явился, об уважительности причин неявки не сообщил. Представил возражение на административное исковое заявление, в котором указал, что доходы от реализации объектов недвижимого имущества указанных в административном исковом заявлении не получал, поскольку его знакомый на основании доверенности выданной им приобрел, а затем реализовал объекты недвижимости. Доходы от продажи объектов недвижимого имущества лично не получал, поскольку доходы были получены его знакомым. При указанных обстоятельствах требования налогового органа к нему о взыскании задолженности по пеням не подлежат удовлетворению.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Абзац 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ предусматривает, что обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу п. 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. В собственности административного ответчика находились:

- иные строения, помещения и сооружения, площадью <данные изъяты>, <адрес>, дата регистрации владения 14 августа 2020 года, дата прекращения владения 12 марта 2021 года;

- иные строения, помещения и сооружения площадью <данные изъяты>, <адрес>, дата регистрации владения 14 августа 2020 года, дата прекращения владения 14 сентября 2023 года;

- иные строения, помещения и сооружения площадью <данные изъяты><адрес>, дата регистрации владения 14 августа 2020 года, дата прекращения владения 14 сентября 2023 года.

На основании ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

В силу абзаца 3 части 1 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога. В собственности административного ответчика находились:

- земельный участок площадью <данные изъяты> кадастровый №, <адрес>, дата регистрации владения 14 августа 2020 года, дата прекращения владения 18 октября 2023 года;

- земельный участок площадью <данные изъяты> кадастровый №, <адрес>, дата регистрации владения 14 августа 2020 года, дата прекращения владения 12 марта 2021 года;

- земельный участок площадью <данные изъяты> кадастровый №, <адрес>, регистрации владения 14 августа 2020 года, дата прекращения владения 18 октября 2023 года.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год, в срок не позднее 1 декабря 2022 года; и № от 19 июля 2023 года об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год, в срок не позднее 1 декабря 2023 года.

В нарушение пункта 1 статьи 210, подпункта 2 пункта 1 статьи 228, пункта 3 статьи 228, пункта 1 статьи 229 НК РФ ФИО1 не представлена в налоговый орган установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год (продажа объекта недвижимости имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества), а также не уплачен налог на доходы физических лиц за 2021 год в результате занижения налоговой базы.

ФИО1 в 2021 году реализовано следующее недвижимое имущество:

иные строения, помещения и сооружения с кадастровым №, <адрес>, дата регистрации права 14 августа 2020 года, дата окончания регистрации права 12 марта 2021 года, размер доли в праве, число 1/1, цена сделки (сумма по договору продажи объекта недвижимого имущества) 350 000 рублей, сумма дохода от продажи объекта исходя из цены сделки и кадастровой стоимости объекта 7 630 294 рублей 10 копеек;

земельный участок для размещения промышленных объектов с кадастровым номером 21:10:160202:41, <адрес>, дата регистрации права 14 августа 2020 года, дата окончания регистрации права 12 марта 2021 года, размер доли в праве, число 1/1, цена сделки (сумма по договору продажи объекта недвижимого имущества) 0,00 рублей, сумма дохода от продажи объекта имущества, исходя из цены сделки и кадастровой стоимости объекта 412 576 рублей 48 копеек.

Общая сумма дохода налогоплательщика от продажи объектов недвижимого имущества, исходя из цены сделки и кадастровой стоимости объектов в соответствии с размером доли в праве составляет 8 042 870 рублей 60 копеек.

Согласно материалам, полученным в ходе камеральной налоговой проверки сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2021 год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пунктам 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет 959 438 рублей.

В нарушение пункта 1 статьи 210 НК РФ, подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ ФИО1 занижена сумма налога, подлежащей уплате в бюджет за 2021 год на 959 438 рублей 00 копеек.

Уплата налога на доходы физических лиц за 2021 год по сроку 15 июля 2022 года в сумме 959 438 рублей 00 копеек ФИО1 не произведена.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Следовательно, ФИО1 в нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ совершенно виновное, противоправное деяние, выраженное в непредставлении налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, за которое п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена налоговая ответственность. Количество месяцев просрочки – 6 месяцев (04 мая 2022 года по 24 октября 2022 года).

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса Налогового кодекса Российской Федерации, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ размер штрафа составляет 143 915 рублей 70 копеек (959 438 рублей 00 копеек х 5% х 6 месяцев / 2), в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 95 943 рублей 80 копеек (959 438 рублей х 20% / 2).

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым вводится единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете.

Система Единого налога счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом.

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье – сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно п. 4 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В силу ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 Кодекса).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной – для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации, поручений налогового органа оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего НК РФ.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, по поручению налогового органа на перечисление цифровых рублей или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Согласно п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности.

Взыскание задолженности в судебном порядке осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в реестре решений о взыскании задолженности.

В связи с введением единого налогового счета требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета и действует до момента, пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо равное нулю.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено.

Взыскание задолженности в судебном порядке осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в реестре решений о взыскании задолженности.

Управлением в адрес налогоплательщика направлены: требование № об уплате задолженности по состоянию на 7 июля 2023 года, сроком исполнения до 28 ноября 2023 года; решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 30 ноября 2023 года.

Установленный в требовании срок для погашения задолженности пропущен.

Решением Ибресинского районного суда Чувашской Республики от 5 ноября 2024 года по административному делу №, вступившим в законную силу 20 декабря 2024 года, постановлено взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике задолженность в общем размере 1 390 843 рублей 31 копейка, в том числе:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год (по сроку уплаты 1 декабря 2022 года) в размере 18 468 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год по сроку уплаты 1 декабря 2023 года) в размере 16 995 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год (по сроку уплаты 1 декабря 2022 года) в размере 28 573 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год (по сроку уплаты 1 декабря 2023 года) в размере 21 439 рублей;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2021 год (на основании решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения) в размере 928 291 рублей 40 копеек;

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2021 год (на основании решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения) – по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 95 943 рублей 80 копеек;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) (на основании решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения – по пункту 1 статьи 119 НК РФ в размере 143 915 рублей 70 копеек;

- сумму пеней, установленных налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 137 217 рублей 41 копеек, начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с 2 декабря 2021 по 11 декабря 2023 года.

Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность ФИО1 по оплате налога на доходы физических лиц за 2021 год, земельного налога с физических лиц за 2021-2022 года, а также налога на имущество физических лиц за 2021-2022 года исполнена не была, налоговым органом в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислена сумма пеней за период с 03 марта 2024 года по 09 апреля 2024 года в сумме 21 174 рубля 70 копеек, за период с 10 апреля 2024 года по 06 мая 2024 года в сумме 15 045 рублей 17 копеек.

В силу пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике обратилось к мировому судье судебного участка <данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка <данные изъяты> от 1 октября 2024 года в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ от 24 апреля 2024 года по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате пени за период за период с 05 марта 2024 года по 10 апреля 2024 года в сумме 21 174 рубля 70 копеек, отменен.

Определением мирового судьи судебного участка <данные изъяты> от 1 октября 2024 года в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ от 8 мая 2024 года по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате пени за период с 11 апреля 2024 года по 06 мая 2024 года в сумме 15 045 рублей 17 копеек, отменен.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

29 января 2025 года Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике в порядке положений п. 3 ст. 48 НК РФ обратилось в Ибресинский районный суд Чувашской Республики с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по пеням с ФИО1

При таких обстоятельствах, налоговым органом был соблюден досудебный порядок урегулирования спора, и обращение в суд о взыскании вышеуказанной налоговой задолженности было произведено в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Административным ответчиком не представлены в суд доказательства, подтверждающие свои доводы о необоснованности административного искового заявления и о том, что на момент рассмотрения спора задолженность по указанным налогам и пеням погашена.

Возражений относительно расчета задолженности административным ответчиком суду не предоставлено.

При таких обстоятельствах, суд соглашается с расчетами административного истца, и приходит к выводу, что требования Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в общей сумме 36 219 рублей 87 копеек, в том числе за период с 03 марта 2024 года по 09 апреля 2024 года в сумме 21 174 рубля 70 копеек, за период с 10 апреля 2024 года по 06 мая 2024 года в сумме 15 045 рублей 17 копеек.

В соответствии со статьями 103, 111, 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ и пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ исходя из размера удовлетворенных требований, с ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета Ибресинского муниципального округа Чувашской Республики государственная пошлина в размере 4 000 рублей 00 копеек, от уплаты, которой административный истец был освобожден при подаче административного искового заявления.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням, удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по <адрес> (ИНН №, паспорт гражданина Российской Федерации, №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике задолженность в общей сумме 36 219 (тридцать шесть тысяч двести девятнадцать) рублей 87 копеек, в том числе суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 03 марта 2024 года по 09 апреля 2024 года в сумме 21 174 (двадцать одна тысяча сто семьдесят четыре) рубля 70 копеек, а также за период с 10 апреля 2024 года по 06 мая 2024 года в сумме 15 045 (пятнадцать тысяч сорок пять) рублей 17 копеек.

Взысканная сумма подлежит зачислению по следующим реквизитам: наименование банка получателя: <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, паспорт гражданина Российской Федерации, №) государственную пошлину в доход бюджета Ибресинского муниципального округа Чувашской Республики в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики через Ибресинский районный суд Чувашской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.В. Николаев

Мотивированное решение изготовлено 08 апреля 2025 года.