Решение № 2А-1010/2019 2А-1010/2019~М-1135/2019 М-1135/2019 от 18 декабря 2019 г. по делу № 2А-1010/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 декабря 2019 года г.Алексин Тульской области

Алексинский городской суд Тульской области в составе:

председательствующего Жувагина А.Г.,

при секретаре Григорьевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Алексинского городского суда Тульской области административное дело №2а-1010/2019 года по административному иску Межрайонной ИФНС России №8 по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

установил:

МИФНС России №8 по Тульской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу. В обоснование заявленных требований указали, что в соответствии с п.4 ст.85 и ст. 388 Налогового кодекса РФ в МИФНС России № 8 по Тульской области поступили сведения о том, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит имущество: земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>. На основании ст. 396 НК РФ налоговым органом исчислен земельный налог за 2016 год (ОКТМО 1270100) в размере 320 руб., за 2014 год (ОКТМО 36628424) в размере 1910 руб., за 2017 год (ОКТМО 12701000) в размере 213 руб., за 2017 год (ОКТМО 70706000) в размере 149 руб.

В соответствии с п.4 ст. 85, 357 НК РФ в МИФНС России № 8 по Тульской области поступили сведения о том, что на административного ответчика зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения по транспортному налогу: MERCEDES BENS SPRINTER 416 CDI, государственный регистрационный знак №, OPEL ASTRA (A-H), государственный регистрационный знак №, ХЕНДЭ TG 2.7 GLS AT, государственный регистрационный знак №, ЛЕНДРОВЕРДИСКАВЕРИ, государственный регистрационный знак №. На основании ст. 362 НК РФ налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2017 год (ОКТМО 70706000) в размере 27 904 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 85 и ст. 401 НК РФ в МИФНС России №8 по Тульской области поступили сведения о том, что административному ответчику принадлежит на праве собственности жилой дом с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>. На основании ст.408 НК РФ налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 год (ОКТМО 12701000) в размере 997 руб., за 2017 год (ОКТМО 12701000) в размере 1068 руб.

МИФНС России № 8 по Тульской области на основании ст.52 НК РФ направлены налоговые уведомления об уплате налогов № от 15.10.2017 по сроку уплаты 01.12.2017, № от 11.09.2018 по сроку уплаты до 03.12.2018.

Административный ответчик, начисленные налоги не оплатил, в связи с чем, согласно ст. 69 НК РФ, ему направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа № от 15.02.2018 на сумму недоимки по земельному налогу (ОКТМО 12701000) 320 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 12701000) 997 руб. 00 коп., начисленные согласно ст. 75 НК РФ пени по земельному налогу (ОКТМО 12701000) в сумме 6 руб. 28 коп., пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 12701000) в сумме 19 руб. 56 коп. по сроку уплаты до 03.04.2018, № от 27.02.2018 на сумму недоимки по земельному налогу (ОКТМО 36628424) 1 910 руб. 00 коп., начисленные согласно ст. 75 НК РФ пени по земельному налогу (ОКТМО 36628424) в сумме 43 руб. 19 коп. по сроку уплаты до 26.04.2018, № от 17.12.2018 на сумму недоимки по транспортному налогу 27 904 руб. 00 коп., по земельному налогу (ОКТМО 12701000) 213 руб. 00 коп., по земельному налогу (ОКТМО 70706000) 149 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 12701000) 1 068 руб. 00 коп., и начисленные согласно ст. 75 НК РФ пени по транспортному налогу в сумме 90 руб. 69 коп., пени по земельному налогу (ОКТМО 12701000) в сумме 0 руб. 69 коп., пени по земельному налогу (ОКТМО 70706000) в сумме 0 руб. 48 коп., пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 12701000) в сумме 3 руб. 47 коп. по сроку уплаты до 10.01.2019.

МИФНС России № 8 по Тульской области обращалась в суд с заявлением о выдачи судебного приказа о взыскании недоимки по налогам, пени. Был вынесен судебный приказ № 2а-772/3/19 от 17.06.2019, но определением мирового судьи судебного участка № 3 Алексинского судебного района Тульской области ФИО2 от 27.06.2019 он отменен в связи с поданными возражениями должника относительно исполнения судебного приказа. Определение от 27.06.2019 об отмене судебного приказа № 2а-772/3/19 от 17.06.2019 получено МИФНС России № 8 по Тульской области 16.07.2019 вх.№.

Административным ответчиком частично погашена задолженность по земельному налогу (ОКТМО 12701000) за 2016 год - 12.02.2018 в размере 320 руб., по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 12701000) за 2016 год - 15.02.2018 в размере 997 руб.

Остаток задолженности составил: по земельному налогу (ОКТМО 36628424) за 2014 год в размере 1 910 руб. (срок уплаты 01.12.2017), по транспортному налогу за 2017 год в размере 27 904 руб., по земельному налогу (ОКТМО 12701000) за 2017 год в размере 213 руб., по земельному налогу (ОКТМО 70706000) за 2017 год в размере 149 руб., по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 12701000) за 2017 год в размере 1 068 руб., пени по земельному налогу (ОКТМО 36628424) в сумме 43 руб. 19 коп., пени по транспортному налогу в сумме 90 руб. 69 коп., пени по земельному налогу (ОКТМО 12701000) в сумме 6 руб. 97 коп. (6,28 + 0,69 = 6,97), пени по земельному налогу (ОКТМО 70706000) в сумме 0 руб. 48 коп., пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 12701000) в сумме 23 руб. 03 коп. (19,56 +3,47 =23,03).

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. 31 НК РФ, п. 1 ст. 45, 48 НК РФ, ст.286 КАС РФ, просили взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 8 по Тульской области недоимку по земельному налогу (ОКТМО 36628424) за 2014 год в размере 1 910 руб. 00 коп. (срок уплаты 01.12.2017), по транспортному налогу за 2017 год в размере 27 904 руб. 00 коп., по земельному налогу (ОКТМО 12701000) за 2017 год в размере 213 руб. 00 коп., по земельному налогу (ОКТМО 70706000) за 2017 год в размере 149 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 12701000) за 2017 год в размере 1 068 руб. 00 коп., пени по земельному налогу (ОКТМО 36628424) в сумме 43 руб. 19 коп., пени по транспортному налогу в сумме 90 руб. 69 коп., пени по земельному налогу (ОКТМО 12701000) в сумме 6 руб. 97 коп., пени по земельному налогу (ОКТМО 70706000) в сумме 0 руб. 48 коп., пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 12701000) в сумме 23 руб. 03 коп., а всего 31 407 руб.70 коп.

В ходе рассмотрения дела, ввиду частичного погашения задолженности административным ответчиком, административным истцом уточнены заявленные требования – просили взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России №8 по Тульской области недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 1 910 руб., пени по земельному налогу в сумме 43 руб.19 коп., пени по земельному налогу в сумме 6 руб.28 коп. и пени по налогу на имущество в сумме 19 руб. 56 коп., а всего 1 979 руб. 03 коп.

В судебном заседании:

Представитель административного истца МИФНС России № 8 по Тульской области не явился, о месте и времени судебного заседания извещались надлежащим образом, в адресованном суду ходатайстве просили дело рассмотреть без их участия.

Административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте извещалась надлежащим образом, в адресованных суду возражениях на административное исковое заявление просила отказать в удовлетворении заявленных требований ввиду пропуска налоговой инспекцией срока подачи административного искового заявления.

В соответствии с положениями ч.2 ст.289 КАС РФ, суд счел возможным, рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав имеющиеся по делу письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст.289 КАС РФ).

Статьей 32 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

Согласно ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388 НК РФ).

В силу положений п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании п.1 ст.72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

По смыслу положений ст.75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежали земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>; жилой дом с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>.

Налоговым органом на указанные объекты налогооблажения начислены: земельный налог за 2016 год (ОКТМО 1270100) в размере 320 руб., за 2014 год (ОКТМО 36628424) в размере 1 910 руб., за 2017 год (ОКТМО 12701000) в размере 213 руб., а также налог на имущество физических лиц за 2016 год (ОКТМО 12701000) в размере 997 руб. 00 коп., за 2017 (ОКТМО 12701000) в размере 1 068 руб.

МИФНС России № 8 по Тульской области на основании ст.52 НК РФ в адрес ответчика направлено налоговые уведомления об уплате вышеуказанных налогов: № от 15.10.2017 по сроку уплаты 01.12.2017, № от 11.09.2018 по сроку уплаты до 03.12.2018.

Административный ответчик, начисленные налоги не оплатил в связи с чем, согласно ст.69 НК РФ в адрес административного ответчика направлялись требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа:

- № от 15.02.2018 на сумму недоимки по земельному налогу (ОКТМО 12701000) 320 руб., по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 12701000) 997 руб., начисленные согласно ст.75 НК РФ пени по земельному налогу (ОКТМО 12701000) в сумме 6 руб. 28 коп., пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 12701000) в сумме 19 руб. 56 коп. по сроку уплаты до 03.04.2018;

- № от 27.02.2018 на сумму недоимки по земельному налогу (ОКТМО 36628424) 1 910 руб., начисленные согласно ст.75 НК РФ пени по земельному налогу (ОКТМО 36628424) в сумме 43 руб. 19 коп. по сроку уплаты до 26.04.2018;

- № от 17.12.2018 на сумму недоимки по транспортному налогу 27 904 руб. 00 коп., по земельному налогу (ОКТМО 12701000) 213 руб., по земельному налогу (ОКТМО 70706000) 149 руб., по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 12701000) 1 068 руб., и начисленные согласно ст.75 НК РФ пени по транспортному налогу в сумме 90 руб. 69 коп., пени по земельному налогу (ОКТМО 12701000) в сумме 0 руб. 69 коп., пени по земельному налогу (ОКТМО 70706000) в сумме 0 руб. 48 коп., пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 12701000) в сумме 3 руб. 47 коп. по сроку уплаты до 10.01.2019.

Ввиду не оплаты административным ответчиком налоговых платежей МИФНС России № 8 по Тульской области обращалась к мировому судье судебного участка №3 Алексинского судебного района Тульской области с заявлением о вынесении судебного приказа и 17.06.2019 мировым судьей судебного участка №3 Алексинского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ №2а-772/3/2019 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 8 по Тульской области недоимки по налогу, пени.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Алексинского судебного района Тульской области от 27.06.2019 судебный приказ №2а-772/3/2019 от 17.06.2019 отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика, МИФНС России № 8 по Тульской области разъяснено право обращения с требованием о взыскании недоимки по налогам и пени в порядке искового производства.

В свою очередь в соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Частью 2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как усматривается из материалов дела, по требованию № от 15.02.2018 года устанавливался срок уплаты до 3.04.2018 года, сумма недоимки составляла 1317 руб., пени – 25,84 руб., по требованию № от 27.02.2018 (за 2014 год) - до 26.04.2018 года, сумма недоимки составляла 1910 руб., пени – 43,19 руб.

При этом соответствующие права по взысканию по требованию № от 27.02.2018 переданы МИФНС №8 по Тульской области 22.02.2018 года, по требованию № от 15.02.2018 переданы МИФНС №8 по Тульской области 16.02.2018 года.

В тоже время фактически по требованию № от 17.12.2018 с учетом уточнений требований к административному ответчику не предъявлено.

Таким образом, 22.02.2018 года по требованиям № от 15.02.2018 года, № от 27.02.2018 сумма налогов, сборов, пеней, превысила 3 000 руб., и с указанного времени начал течь шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании.

Однако, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа лишь 17.06.2019 года, то есть за пределами шестимесячного срока, доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, налоговым органом представлено не было, срок подачи в суд заявления пропущен налоговым органом без уважительных причин, тогда как соответствующего ходатайства о восстановлении срока не заявлено.

Следовательно, право МИФНС России № 8 по Тульской области на взыскание с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогам и пени в данном случае утрачено.

Согласно п.5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Ввиду пропуска срока на обращение в суд, отсутствием оснований для его восстановления, оснований для удовлетворения требований МИФНС России № 8 по Тульской области судом не усматривается.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления МИФНС России №8 по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Алексинский городской суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 20 декабря 2019 года.

Председательствующий А.Г.Жувагин