Решение № 2А-3541/2023 2А-3541/2023~М-2063/2023 М-2063/2023 от 11 июля 2023 г. по делу № 2А-3541/2023

Дело № 2а-3541/2023

УИД 36RS0002-01-2023-002368-55


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 июля 2023 года Коминтерновский районный суд г. Воронежа в составе председательствующего судьи Оробинской О.В.,

при секретаре Барсуковой А.Е.,

с участием представителя административного истца ИФНС по Коминтерновскому району г. Воронежа по доверенности ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2 по доверенности ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело поиску ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО2 о взыскании пени за неуплату налога на доходы физических лиц, страховых взносов,

у с т а н о в и л:

ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилось в суд с административным иском к ФИО2 и, ссылаясь на несвоевременную уплату налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ, просит взыскать следующую задолженность:

налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации:

пени по налогу за 2017 год, начисленные за период с 28.01.2019 по 14.07.2021 в размере 12572.69 рублей,

пени по налогу за 2017 год, начисленные за период с 27.01.2019 по 01.02.2019 в размере 760.07 рублей,

пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 15.07.2020 по 27.07.2021 размере 363.90 рублей,

пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 15.07.2020 по 15.07.2021 в размере 712.18 рублей,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчет периоды, начиная с 1 января 2017 года):

пени по налогу за 2021 год, начисленные за период с 18.05.2021 по 04.06.2021 в размере 18.97 рублей,

пени по налогу за 2021 год, начисленные за период с 16.06.2021 по 02.07.2021 в размере 19.70 рублей,

пени по налогу за 2021 год, начисленные за период с 16.07.2021 по 05.08.2021 в размере 26.66 рублей,

пени по налогу за 2021 год, начисленные за период с 16.02.2021 по 04.03.2021 в размере 15.23 рублей,

пени по налогу за 2021 год, начисленные за период с 16.03.2021 по 05.04.2021 в размере 19.59 рублей,

пени по налогу за 2021 год, начисленные за период с 16.04.2021 по 04.05.2021 в размере 18.96 рублей,

пени по налогу за 2021 год, начисленные за период с 17.11.2020 по 05.08.2021 в размере 0.12 рублей,

пени по налогу за 2021 год, начисленные за период с 16.12.2020 по 05.08.2021 в размере 145.62 рублей,

пени по налогу за 2021 год, начисленные за период с 16.01.2021 по 03.02.2021 в размере 17.02 рублей,

пени по налогу за 2021 год, начисленные за период с 16.06.2020 по 03.12.2020 в размере 108.38 рублей,

пени по налогу за 2021 год, начисленные за период с 16.05.2020 по 03.11.2020 в размере 74.29 рублей;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года:

пени по налогу за 2021 год, начисленные за период с 18.05.2021 по 16.08.2021 в размере 0.32 рублей,

пени по налогу за 2021 год, начисленные за период 16.06.2021 по 16.08.2021 в размере 0.32 рублей,

пени по налогу за 2021 год, начисленные за период с 16.07.2021 по 16.08.2021 размере 12.99 рублей,

пени по налогу за 2021 год, начисленные за период с 16.02.2021 по 02.07.2021 в размере 30.22 рублей,

пени за 2021 год. начисленные за период с 03.07.2021 по 16.08.2021 размере ЗС 22 рублей,

пени по налогу за 2021 год, начисленные за период с 16.03.2021 по 16.08.2021 в размере 31.19 рублей,

пени по налогу за 2021 год, начисленные за период с 16.04.2021 по 16.08.2021 в размере 32.42 рублей,

пени по налогу за 2021 год, начисленные за период с 17.11.2020 по 16.08.2021 в размере 37.25 рублей,

пени по налогу за 2021 год, начисленные за период с 16.12.2020 по 16.08.2021 в размере 37.25 рублей,

пени по налогу за 2021 год, начисленные за период с 16.01.2021 по 04.06.2021 в размере 15.16 рублей,

пени по налогу за 2021 год, начисленные за период с 16.10.2020 по 16.08.2021 в размере 27.84 рублей,

пени по налогу за 2021 год, начисленные за период с 16.06.2020 по 16.08.2021 в размере 90.86 рублей,

пени по налогу за 2021 год, начисленные за период с 16.05.2020 по 16.08.2021 в размере 139.45 рублей,

пени по налогу за 2021 год, начисленные за период с 17.03.2020 по05.04.2021 в размере 38.68 рублей,

пени по налогу за 2021 год, начисленные за период с 18.02.2020 по 04.03.2021 в размере 92.10 рублей,

пени по налогу за 2021 год, начисленные за период с 16.01.2020 по 16.08.2021 в размере 155.42 рублей,

пени по налогу за 2021 год, начисленные за период с 17.12.2019 по 16.08.2021 в размере 212.77 рублей,

пени по налогу за 2021 год, начисленные за период с 16.11.2019 по 05.08.2021 в размере 188.46 рублей,

пени по налогу за 2021 год, начисленные за период с 16.11.2019 по 03.11.2020 в размере 148.85 рублей,

пени по налогу за 2021 год, начисленные за период с 17.09.2019 по 31.07.2020 в размере 131.95 рублей,

пени по налогу за 2021 год, начисленные за период с 16.08.2019 по 31.07.2020 в размере 91.80 рублей,

пени по налогу за 2021 год, начисленные за период с 16.07.2019 по 31.07.2020 в размере 222.34 рублей;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года:

пени по налогу за 2020 год, начисленные за период с 01.01.2021 по 11.06.2021 в размере 157.98 рублей;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года):

пени по налогу за 2020 год, начисленные за период с 01.01.2021 по 16.08.2021 в размере 636.76 рублей,

пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 03.07.2020 по 16.08.2021 в размере 277.26 рублей,

пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 27.01.2019 по 01.02.2019 в размере 50.01. рублей, всего 15783.39 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа по доверенности ФИО1, заявленные требования поддержал, просил их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО2 по доверенности ФИО3 административные исковые требования не признал, просил их удовлетворении отказать, поддержал письменные возражения на иск.

Суд, выслушав представителя административного истца, представителя административного ответчика исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Согласно ст. 228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, и имущественных прав, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В соответствии со п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в частности, адвокаты.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п. 3 ст. 8 НК РФ).

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Административный ответчик ФИО2 с 19.11.1996 зарегистрирована в качестве нотариуса, в связи с чем является плательщиком страховых взносов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ на обращение в суд с заявленными исковыми требованиями после направления административному ответчику требований № 43522 от 16.08.2021, № 44368 от 17.08.2021 соблюден, вместе с тем административные исковые требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года № 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

Судом установлено, что решениями Коминтерновского районного суда г. Воронежа по делу № 2а-5348/2021, по делу № 2а-5010/2021, по делу № 2а-1986/2021, по делу № 2а-4455/2020, во взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере при величине дохода, превышающем 300000 рублей за 2019 год, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год, налога на доходы физических лиц за 2019 год отказано. Взыскание остальной задолженности, за периоды, на которые начислена истребуемая пеня, либо ее уплата ФИО2 в более поздние периоды, документально административным истцом не подтверждена.

Таким образом, налоговой инспекцией не представлено доказательств наличия у административного ответчика задолженности по налогам, на которую начислены пени, а соответственно не исполнена обязанность по доказыванию наличия обстоятельств, послуживших основанием для взыскания пени.

Учитывая изложенное, суд отказывает в удовлетворении заявленных административных исковых требований в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО2 о взыскании следующей задолженности:

налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пени по налогу за 2017 год, начисленные за период с 28.01.2019 по 14.07.2021 в размере 12572.69 рублей, пени по налогу за 2017 год, начисленные за период с 27.01.2019 по 01.02.2019 в размере 760.07 рублей, пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 15.07.2020 по 27.07.2021 размере 363.90 рублей, пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 15.07.2020 по 15.07.2021 в размере 712.18 рублей,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчет периоды, начиная с 1 января 2017 года): пени по налогу за 2021 год, начисленные за период с 18.05.2021 по 04.06.2021 в размере 18.97 рублей, пени по налогу за 2021 год, начисленные за период с 16.06.2021 по 02.07.2021 в размере 19.70 рублей, пени по налогу за 2021 год, начисленные за период с 16.07.2021 по 05.08.2021 в размере 26.66 рублей, пени по налогу за 2021 год, начисленные за период с 16.02.2021 по 04.03.2021 в размере 15.23 рублей, пени по налогу за 2021 год, начисленные за период с 16.03.2021 по 05.04.2021 в размере 19.59 рублей, пени по налогу за 2021 год, начисленные за период с 16.04.2021 по 04.05.2021 в размере 18.96 рублей, пени по налогу за 2021 год, начисленные за период с 17.11.2020 по 05.08.2021 в размере 0.12 рублей, пени по налогу за 2021 год, начисленные за период с 16.12.2020 по 05.08.2021 в размере 145.62 рублей, пени по налогу за 2021 год, начисленные за период с 16.01.2021 по 03.02.2021 в размере 17.02 рублей, пени по налогу за 2021 год, начисленные за период с 16.06.2020 по 03.12.2020 в размере 108.38 рублей, пени по налогу за 2021 год, начисленные за период с 16.05.2020 по 03.11.2020 в размере 74.29 рублей;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года:

пени по налогу за 2021 год, начисленные за период с 18.05.2021 по 16.08.2021 в размере 0.32 рублей, пени по налогу за 2021 год, начисленные за период 16.06.2021 по 16.08.2021 в размере 0.32 рублей, пени по налогу за 2021 год, начисленные за период с 16.07.2021 по 16.08.2021 размере 12.99 рублей, пени по налогу за 2021 год, начисленные за период с 16.02.2021 по 02.07.2021 в размере 30.22 рублей, пени за 2021 год, начисленные за период с 03.07.2021 по 16.08.2021 в размере 30.22 рублей, пени по налогу за 2021 год, начисленные за период с 16.03.2021 по 16.08.2021 в размере 31.19 рублей, пени по налогу за 2021 год, начисленные за период с 16.04.2021 по 16.08.2021 в размере 32.42 рублей, пени по налогу за 2021 год, начисленные за период с 17.11.2020 по 16.08.2021 в размере 37.25 рублей, пени по налогу за 2021 год, начисленные за период с 16.12.2020 по 16.08.2021 в размере 37.25 рублей, пени по налогу за 2021 год, начисленные за период с 16.01.2021 по 04.06.2021 в размере 15.16 рублей, пени по налогу за 2021 год, начисленные за период с 16.10.2020 по 16.08.2021 в размере 27.84 рублей, пени по налогу за 2021 год, начисленные за период с 16.06.2020 по 16.08.2021 в размере 90.86 рублей, пени по налогу за 2021 год, начисленные за период с 16.05.2020 по 16.08.2021 в размере 139.45 рублей, пени по налогу за 2021 год, начисленные за период с 17.03.2020 по05.04.2021 в размере 38.68 рублей, пени по налогу за 2021 год, начисленные за период с 18.02.2020 по 04.03.2021 в размере 92.10 рублей, пени по налогу за 2021 год, начисленные за период с 16.01.2020 по 16.08.2021 в размере 155.42 рублей, пени по налогу за 2021 год, начисленные за период с 17.12.2019 по 16.08.2021 в размере 212.77 рублей, пени по налогу за 2021 год, начисленные за период с 16.11.2019 по 05.08.2021 в размере 188.46 рублей, пени по налогу за 2021 год, начисленные за период с 16.11.2019 по 03.11.2020 в размере 148.85 рублей, пени по налогу за 2021 год, начисленные за период с 17.09.2019 по 31.07.2020 в размере 131.95 рублей, пени по налогу за 2021 год, начисленные за период с 16.08.2019 по 31.07.2020 в размере 91.80 рублей, пени по налогу за 2021 год, начисленные за период с 16.07.2019 по 31.07.2020 в размере 222.34 рублей;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени по налогу за 2020 год, начисленные за период с 01.01.2021 по 11.06.2021 в размере 157.98 рублей;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пени по налогу за 2020 год, начисленные за период с 01.01.2021 по 16.08.2021 в размере 636.76 рублей, пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 03.07.2020 по 16.08.2021 в размере 277.26 рублей, пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 27.01.2019 по 01.02.2019 в размере 50.01. рублей, всего 15783.39 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: О.В. Оробинская

Решение в окончательной форме изготовлено 25.07.2023.