Решение № 2А-115/2024 2А-115/2024~М-55/2024 М-55/2024 от 2 мая 2024 г. по делу № 2А-115/2024

УИД 75RS0029-01-2024-000137-90


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

03 мая 2024 год г. Нерчинск

Нерчинский районный суд Забайкальского края

В составе:

Председательствующего, судьи Помулевой Н.А.,

При секретаре Плотниковой С.В.,

С участием:

Представителя административного истца Ёлчиевой А.Н., действующей на основании доверенности,

Административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании

Административное дело № 2а-115/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю в лице представителя по доверенности Ёлчиевой А.Н. обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на общую сумму 2771551,37 рублей, в том числе:

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 4 квартал 2021 года в сумме 2280852 руб.,

- пени за нарушение сроков уплаты налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 4 квартал 2021 года в сумме 471046,62 руб.,

- штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 4 квартал 2021 года в сумме 14255,33 руб.,

- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в общей сумме 5397,42 руб.

В обоснование исковых требований в исковом заявлении указано, что ФИО1 ИНН № состоит на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю в качестве налогоплательщика, которая в силу п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. В период с 20.10.2020 по 11.05.2022 ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. 23.09.2022 ею с нарушением срока, установленного п. 5 ст. 174 НК РФ была представлена первичная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2021 года, согласно которой налоговая база составила 11503864 руб., ставка НДС – 20%, сумма исчисленного НДС – 2300773 руб., сумма налога к уплате в бюджет составила 19921 руб. Проведенной камеральной налоговой проверкой был установлен факт отсутствия ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности, свидетельствующий о формальном документообороте и необоснованного применения налоговых вычетов ФИО1, которая завысила сумму налоговых вычетов на 2280852,19 руб. По результатам налоговой проверки 13.01.2023 налоговым органом составлен акт № 271, на основании которого вынесено решение от 29.03.2023 № 3167 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде взыскания штрафа на общую сумму 19601,08 руб. (по п. 1 ст. 119 НК РФ – 5345,75 руб., по п. 3 ст. 122 НК РФ – 14255,33 руб.). Указанная задолженность налогоплательщиком не погашена. Также ФИО1 в период с 01.01.2020 по 31.12.2020 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц. Налоговая декларация на доходы физических лиц за 2020 год была предоставлена ФИО1 только 11.01.2022, тогда как срок её представления до 30.04.2021. По результатам налоговой проверки 10.08.2022 был составлен акт № 11154, на основании которого вынесено решение от 24.10.2022 № 9448 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде взыскания штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ на сумму 125 руб. В настоящий момент остаток задолженности по штрафу по решению № 9448 от 24.10.2022 составляет 51,67 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов было сформировано и направлено налогоплательщику требование по состоянию на 13.07.2023 № 270478 об уплате задолженности в общей сумме 2661424,12 руб., в том числе недоимки в сумме 2280852 руб., пени – 360919,37 руб., штраф в общей сумме 19652,75 руб., с установленным сроком исполнения до 01.09.2023. Данное требование налогоплательщиком выполнено в срок не было, в связи с чем была доначислена пени, общая сумма задолженности на 13.11.2023 составила 2771551,37 руб. 28.11.2023 по заявлению налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, однако определением от 06.12.2023 данный судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений ответчика. В связи с чем, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением в порядке, установленном гл. 32 КАС РФ.

Впоследствие истец уменьшил объем заявленных исковых требований и окончательно просил взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю задолженность на общую сумму 2613494,70 руб., в том числе:

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 4 квартал 2021 года в сумме 2278350,77 руб.,

- пени за нарушение сроков уплаты налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 4 квартал 2021 года в сумме 315491,18 руб.,

- штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 4 квартал 2021 года в сумме 14255,33 руб.,

- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в общей сумме 5397,42 руб.

В судебном заседании представитель истца Ёлчиева А.Н., действуя на основании доверенности, уточненные исковые требования поддержала в полном объеме. Изложив доводы искового заявления, просила взыскать с ответчика в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю задолженность на общую сумму 2613494,70 руб.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании с исковыми требованиями не согласилась, пояснив, что вся работа, для которой приобретались запасные части на технику, проводилась в условиях чрезвычайной ситуации, связанной с паводком. Данные работы были в разы перевыполнены. Фирма, которая поставляла запасные части никаких документов им не предоставляла, с этой фирмой они работают много лет на доверии. Проблем не возникало. Обратившись к представителю административного истца, просила уменьшить сумму задолженности, перейти на иную систему налогообложения.

Заслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ, ст. 3 Налогового кодекса РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации отношения по взиманию налогов и сборов в Российской Федерации регулируются законодательством о налогах и сборах, которое на федеральном уровне состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (статьи 1 и 2).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена -обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п.п. 1, 5 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, в том числе физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно имеющимся в материалах дела доказательствам, ФИО1 в период с 20.10.2020 по 11.05.2022 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 23.09.2022 с нарушением установленного п. 5 ст. 174 НК РФ срока представлена первичная декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2021 года, согласно которой налоговая база составила 11503864 руб., ставка НДС – 20%, сумма исчисленного НДС – 2300773 руб., сумма налога к уплате в бюджет составила 19921 руб.

Проведенной камеральной налоговой проверкой был установлен факт отсутствия ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности, свидетельствующий о формальном документообороте и необоснованного применения налоговых вычетов ФИО1, которая завысила сумму налоговых вычетов на 2280852,19 руб. По результатам налоговой проверки 13.01.2023 налоговым органом составлен акт № 271, на основании которого вынесено решение от 29.03.2023 № 3167 о привлечении в ответственности за совершение налогового правонарушения в виде взыскания штрафа на общую сумму 19601,08 руб. (по п. 1 ст. 119 НК РФ – 5345,75 руб., по п. 3 ст. 122 НК РФ – 14255,33 руб.).

Согласно пункта 8 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.

На основании пункта 5 статьи 101.2 Налогового кодекса Российской Федерации решение о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано в судебном порядке после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе. В случае обжалования такого решения в судебном порядке срок для обращения в суд исчисляется со дня, когда лицу, в отношении которого вынесено это решение, стало известно о вступлении его в силу.

Решение о привлечении к ответственности (отказе в привлечении) за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня своего вступления в силу (пункт 1 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Также ФИО1 в период с 01.01.2020 по 31.12.2020 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц. Налоговая декларация на доходы физических лиц за 2020 год была предоставлена ФИО1 только 11.01.2022, тогда как срок её представления до 30.04.2021. По результатам налоговой проверки 10.08.2022 был составлен акт № 11154, на основании которого вынесено решение от 24.10.2022 № 9448 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде взыскания штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ на сумму 125 руб. В настоящий момент остаток задолженности по штрафу по решению № 9448 от 24.10.2022 составляет 51,67 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов было сформировано и направлено налогоплательщику требование по состоянию на 13.07.2023 № 270478 об уплате задолженности в общей сумме 2661424,12 руб., в том числе недоимки в сумме 2280852 руб., пени – 360919,37 руб., штраф в общей сумме 19652,75 руб., с установленным сроком исполнения до 01.09.2023. Данное требование налогоплательщиком в срок исполнено не было.

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по бесспорному (внесудебному) либо судебному взысканию имеющейся заложенности в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 НК РФ.

В соответствие с ч. 1 ст. 48 в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

10.11.2023 налоговым органом в порядке п. 1 ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № 8697 на сумму задолженности 2768130,09 с учетом увеличения отрицательного сальдо ЕНС. Решение налогоплательщику было направлено 15.11.2023.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

На 13.11.2023 общая сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, составила 2771551,37 руб. в связи с доначислением пени.

28.11.2023 по заявлению налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, однако определением от 06.12.2023 данный судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений ответчика.

Согласно п. 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1998 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с пунктами 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Действия инспекции соответствуют установленной нормативной процедуре, заявление подписано компетентным должностным лицом. Срок обращения в суд контрольного органа, исчисляемый со дня истечения предусмотренного статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций не пропущен.

При указанных обстоятельствах, суд находит заявленные Управлением Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 административные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Удовлетворив требование административного истца в полном объёме, суд разрешает вопрос о судебных расходах.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом требований ст. ст. 333.19, 333.20 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в сумме 21267 рублей.

Сумма подлежит зачислению в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по налогам на общую сумму 2613494,70 руб., в том числе:

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 4 квартал 2021 года в сумме 2278350,77 руб.,

- пени за нарушение сроков уплаты налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 4 квартал 2021 года в сумме 315491,18 руб.,

- штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 4 квартал 2021 года в сумме 14255,33 руб.,

- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в общей сумме 5397,42 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в сумме 21267 рублей. Сумма подлежит зачислению в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд путем принесения апелляционной жалобы через Нерчинский районный суд в течение месяца, со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий, судья -

Мотивированное решение изготовлено 08 мая 2024 года.