Решение № 2А-437/2021 2А-437/2021~М-282/2021 М-282/2021 от 16 июня 2021 г. по делу № 2А-437/2021

Дело № 2а-437/2021

УИД: 66RS0057-01-2021-000575-88


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 июня 2021 года

Талицкий районный суд Свердловской области в составе судьи Коршуновой О.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Свердловской области к ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №19 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, указав, что в соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Ранее налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка №3 Талицкого судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании через законного представителя ФИО1 с несовершеннолетнего физического лица ФИО2 обязательных платежей.

25.09.2020 мировой судья судебного участка №3 Талицкого судебного района отказал в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении несовершеннолетней ФИО2 в связи с тем, что заявление подлежит рассмотрению в порядке искового производства. Данное определение было получено налоговым органом 28.10.2020 вх.№ 21818.

Абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) так же предусмотрено право налоговой инспекции обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Учитывая, вышеназванные нормы законодательства, налоговый орган обращается с настоящим заявлением в Талицкий районный суд Свердловской области.

Налог на имущество физических лиц

Основные положения, касающиеся налога на имущество физических лиц, закреплены с 01.01.2015 в Главе 32 «Налог на имущество физических лиц» части второй НК РФ.

Налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц установлен и введен в действие на территории Талицкого городского округа с 01.01.2015 - Решением Думы Талицкого городского округа от 26.11.2004 № 102 "О налоге на имущество физических лиц на территории Талицкого городского округа».

Налог зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

ФИО2 являлась в 2015-2017 годах плательщиком налога на имущество физических лиц, согласно сведений, представленных в налоговый орган в порядке электронного документооборота, предусмотренном ст. 85 НК РФ, ей принадлежит недвижимое имущество: жилой дом по адресу: <адрес> дата возникновения права: 26.03.2012, доля владения:1/3.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента- дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (ст. 404 НК РФ).

В соответствии с Приказом Минэкономразвития России от 03.11.2016 N 698 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год" коэффициент-дефлятор на 2017 год установлен в размере 1,425.

В соответствии с Приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год" коэффициент-дефлятор на 2016 год установлен в размере 1,329.

В соответствии с Приказом Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год" коэффициент-дефлятор на 2015 год установлен в размере 1,147.

В соответствии с и. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, -зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения. Сведения о зарегистрированных правах и сделках поступают в налоговые органы в электронном виде.

Исчисление и администрирование имущественного налога физических лиц осуществляются налоговыми органами на основании сведений, предоставленных органами Росреестра, сведения поступают в электронном виде.

Сведения об инвентаризационной стоимости жилого дома с кадастровым номером № в налоговый орган поступили 05.05.2014г. в электронном виде, инвентаризационная стоимость на 01.01.2013г. - 582199,80 руб.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии п.4 Решения Думы Талицкого городского округа от 26.11.2004 г. № 102 "О налоге на имущество физических лиц на территории Талицкого городского округа» налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов недвижимости - жилые дома, исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), умноженной на коэффициент-дефлятор установлены в следующих пределах: - до 300 000 рублей включительно - ставка налога 0,036%

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

ФИО2 право на льготы по уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2017 годы не заявляла, документы, подтверждающие право на льготу, в налоговый орган не представляла.

Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц за 2015-2017 годы составляет 273,00 руб., в том числе за 2015г. - 80,00 руб., за 2016г. - 93,00 руб., за 2017г.- 100,00 руб.

В соответствии с и. 1 ст. 409 НК РФ (в редакции от 05.10.2015 г.) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговое уведомление об уплате налога за 2015 год № 83066883 от 25.08.2016 - 18.09.2016 г., что подтверждается списком заказных писем № 115519.

Налоговое уведомление об уплате налога за 2016 год № 11921385 от 10.07.2017 - 26.07.2017 г., что подтверждается списком заказных писем № 269643.

Налоговое уведомление об уплате налога за 2017 год № 19838508 от 04.07.2018 - 19.07.2018 г., что подтверждается списком заказных писем № 113.

В добровольном порядке сумма налога ФИО2 в срок, установленный законодательством, не уплачена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную (несвоевременно уплаченную) сумму налога налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислена пеня в размере 16,40 руб., в том числе за период с 02.12.2016г. по 12.03.2017г. в сумме 2,69 руб., за период с 02.12.2017г. по 27.11.2018г. в сумме 8,34 руб., за период с 04.12.2018г. по 30.06.2019г. в сумме 5,37 руб., по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ (расчёт пени прилагается).

В соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ ФИО2 направлены требования об уплате налога и пени № 26713 по состоянию на 01.07.2019г., № 19791 по состоянию на 28.11.2018г., № 14351 по состоянию на 13.03.2017г. (копии прилагаются)

Требования в добровольном порядке ФИО2 не исполнены.

Земельный налог.

Согласно п. 1 ст. 15, главе 31 «Земельный налог» НК РФ, земельный налог является местным налогом, уплачивается в местный бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии с и. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Земельный налог установлен и введен в действие на территории Талицкого городского округа Решением Думы Талицкого городского округа от 25.10.2013 г. № 93 «Об установлении земельного налога на территории Талицкого городского округа с 01.01.2013 г.».

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога являются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

ФИО2 являлась в 2015-2017 годах плательщиком земельного налога, поскольку, согласно сведений, представленных в налоговый орган в порядке электронного документооборота, предусмотренного ст. 85 НК РФ, ей принадлежит земельный участок: по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности: ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №, кадастровая стоимость: 221702руб.-2015г., 211016руб.-2016г., 211016руб. -2017г.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391 НК РФ). Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ (п. 2 ст. 390 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (и. 4 ст. 391 НК РФ).

На основании ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать установленных Кодексом пределов.

В соответствии с подп. 1.2 п. 1 Решения Думы Талицкого городского округа от 25.10.2012 г. № 93 "Об установлении земельного налога на территории Талицкого городского округа " с 01.01.2013г. в отношении земельных участков занятых индивидуальными жилыми домами или предоставленные для индивидуального жилищного строительства, ведения личного подсобного хозяйства установлена налоговая ставка в размере 0,15 процента от кадастровой стоимости.

Согласно п. 3 Решения Думы Талицкого городского округа установлены налоговые льготы, согласно п. 5, предоставляются на основании письменного заявления о предоставлении соответствующей льготы и документов, подтверждающих принадлежность к льготным категориям налогоплательщиков, предоставляемых в налоговый орган по месту нахождения земельных участков по налогоплательщиками - физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, до 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО2 право на льготы по уплате земельного налога за 2015-2017 годы не заявляла; документы, подтверждающие право на льготу, в налоговый орган не представляла.

Сумма земельного налога за 2015-2017г.г. составляет 273,00руб, в том числе за 2015г.- 111,00 руб., за 2016г.-106,00 руб., за 2017г.- 56,00 руб.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 02.12.2013 N 334-ФЗ, от 23.11.2015 N 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом и, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Налоговое уведомление об уплате налога за 2015 год № 83066883 от 25.08.2016 - 18.09.2016 г., что подтверждается списком заказных писем № 115519.

Налоговое уведомление об уплате налога за 2016 год № 11921385 от 10.07.2017 - 26.07.2017 г., что подтверждается списком заказных писем № 269643.

Налоговое уведомление об уплате налога за 2017 год № 19838508 от 04.07.2018 - 19.07.2018 г., что подтверждается списком заказных писем № 113.

В добровольном порядке сумма налога ФИО2 в срок, установленный законодательством, не уплачена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную (несвоевременно уплаченную) сумму налога налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислена пеня в размере 16,25руб.,_в том числе за период с 02.12.2016г. по 12.03.2017г. в сумме 3,74 руб., за период с 02.12.2017г. по 27.11.2018г. в сумме 9,50 руб., за период с 04.12.2018г. по 30.06.2019г. в сумме 3,01 руб., по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ (расчёт пени прилагается).

В соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ ФИО2 направлены требования об уплате налога и пени № 26713 по состоянию на 01.07.2019г., № 19791 по состоянию на 28.11.2018г., № 14351 по состоянию на 13.03.2017г.

Требования в добровольном порядке ФИО2 не исполнены.

Заявитель от уплаты госпошлины освобожден в соответствии с подп. 4 и. 1 ст. 333.35 и подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Ссылаясь на ст. ст. 31, 48, 333.17 НК РФ и ст. ст. 19, 286, 290, 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Межрайонная ИФНС России № 19 по Свердловской области, просит взыскать с ФИО2 через законного представителя ФИО1 за счет ее имущества задолженность по обязательным платежам в общей сумме 578,65 руб, из них: налог на имущество физических лиц за 2015-2017 годы в сумме 273,00 руб., в том числе за 2015г. — 80,00 руб., за 2016г. - 93,00 руб., за 2017г. - 100,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 16,40 руб., в том числе за период с 02.12.2016г. по 12.03.2017г. в сумме 2,69 руб., за период с 02.12.2017г. по 27.11.2018г. в сумме 8,34 руб., за период с 04.12.2018г. по 30.06.2019г. в сумме 5,37 руб., земельный за 2015-2017 годы в сумме 273,00руб., в том числе за 2015г.- 111,00 руб., за 2016г.-106,00 руб., за 2017г.- 56,00 руб., пени земельному налогу в сумме 16,25руб.,_в том числе за период с 02.12.2016г. по 12.03.2017г. в сумме 3,74 руб., за период с 02.12.2017г. по 27.11.2018г. в сумме 9,50 руб., за период с 04.12.2018г. по 30.06.2019г. в сумме 3,01 руб., а также государственную пошлину в установленном действующим законодательством РФ размере.

Административный ответчик ФИО3, в лице ее законного представителя ФИО1, извещался судом о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства. Судебная почтовая корреспонденция возвращена в суд с отметкой «истек срок хранения» (л.д.47-49).

При таких обстоятельствах, с учетом положений ст.165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также п.67, п.68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 N25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", согласно которым юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат, суд находит, что административный ответчик извещен надлежащим образом и в срок о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства. Возражений от него не поступило.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Согласно пункту 2 статьи 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Федеральный закон от 04.10.2014 N 284"ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" вступил в силу 01.01.2015, пунктом 8 статьи 2 данного закона в Налоговый кодекс Российской Федерации добавлена глава 32 - налог на имущество физических лиц.

В соответствии со ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налог на имущество физических лиц установлен и введен в действие на территории Талицкого района Решением Думы муниципального образования «Талицкий район» от 10.11.2005 №452 «О налоге на имущество физических лиц на территории Талицкого городского округа». С 01.01.2015 на территории Талицкого городского округа установлен и введен в действие налог на имущество физических лиц Решением Думы Талицкого городского округа от 26.11.2014 №102 «О налоге на имущество физических лиц на территории Талицкого городского округа» (далее - Решение).

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.401 НК РФ, п.3 Решения «О налоге на имущество физических лиц на территории Талицкого городского округа» объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п.3 ст.402 НК РФ, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п.2 ст.402 НК РФ).

В соответствии со ст.404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Согласно ч.4 ст.406 НК РФ в случае определения налоговой базы, исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования, в следующих пределах: если суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) свыше 500000 рублей - ставка налога свыше 0,3 до 2,0 процента включительно.

Согласно п.4 Решения Думы Талицкого городского округа от 26.11.2014 №102 «О налоге на имущество физических лиц на территории Талицкого городского округа» ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов); и составляют при стоимости - до 300 000 рублей включительно - ставка налога 0,036%

Налоговым периодом по уплате налога на имущество физических лиц признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налог зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения (п.2 ст.409 НК РФ).

Согласно п.1 ст.15, п.3 ст.397 НК РФ земельный налог является местным налогом, уплачивается в местный бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

На территории Талицкого района земельный налог установлен и введен в действие на основании Решения Талицкой районной Думы от 10.11.2005 №451 «Об установлении земельного налога на территории Талицкого городского округа», а в последующем - Решения Думы Талицкого городского округа от 25.10.2012 N93 "Об установлении земельного налога на территории Талицкого городского округа".

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога являются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (п.1 ст.389 Кодекса).

В силу п.1 ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.3 ст.396 НК РФ).

Исчисление земельного налога для каждого налогоплательщика - физического лица производится налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований (п.4 ст.391, п.12 ст.396 НК РФ).

Согласно п.3.2., п.п.3.2.1. Решения Думы Талицкого городского округа от 25.10.2012 N93 "Об установлении земельного налога на территории Талицкого городского округа" налоговая льгота предоставляется на основании письменного заявления о предоставлении налоговой льготы и документа, подтверждающего принадлежность к льготной категории, предоставленная в налоговые органы налогоплательщиками физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями - до 1 мая года, следующего за годом, являющимся налоговым периодом, а в ред. Решения Думы Талицкого городского округа от 28.04.2016 N32 - налогоплательщиками - физическими лицами до 01 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода правопритязаний на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (п.7 ст.396 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.390, п.1 ст.391 НК РФ). Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (п.2 ст.390 НК РФ).

На основании ст.394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать установленных Кодексом пределов.

Согласно п.1.2 п.1 Решения Думы Талицкого городского округа от 25.10.2012 N93 "Об установлении земельного налога на территории Талицкого городского округа" налоговая ставка по земельному налогу с 01.01.2013г. в отношении земельных участков занятых индивидуальными жилыми домами или предоставленные для индивидуального жилищного строительства, ведения личного подсобного хозяйства установлена в размере 0,15 процента от кадастровой стоимости.

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ физические лица уплачивают земельный налог по итогам налогового периода не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу абз.2 п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Пунктом 4 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно положениям ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4).

В соответствии с п.2 ст.11.2. НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 01.05.2016 №130-Ф3 «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6).

Таким образом, единое сводное налоговое уведомление и требование об уплате налога направляются по почте заказным письмом только при условии отсутствия подключения к личному кабинету. Всем физическим лицам получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога, направляются в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В порядке п.п.3, 4 ч.1 ст.75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора. Пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из материалов дела следует, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку ей в 2015-2017 годах принадлежал жилой дом по адресу: <адрес>, дата возникновения права: 26.03.2012, доля владения:1/3, также она является плательщиком земельного налога за 2015– 2017, поскольку ей принадлежит земельный участок по адресу: <адрес> дата возникновения собственности: 26.03.2012, кадастровый №, кадастровая стоимость: 221702руб.-2015г., 211016руб.-2016г., 211016руб. -2017г., что подтверждается выписками из сведений, представленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии (л.д.60-61,62-63,67,68,70,71), при этом сторона должника право на льготы по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога не заявила, документов, подтверждающих льготы, в налоговый орган не представила.

Налоговым органом произведен следующий расчет налога на имущество физических лиц:

Налоговый период: 2015; Налоговая база, руб.: 667783; Доля в праве: 1/3, Налоговая ставка, %: 0,036; Количество месяцев владения: 12/12; Сумма исчисленного налога: 80,00 (667783,00*0,36%*0,5/12*12);

Налоговый период: 2016; Налоговая база, руб.: 773743; Доля в праве: 1/3; Налоговая ставка: 0,036; Количество месяцев владения: 12/12; Сумма исчисленного налога: 93,00 (773743,00*0,036%* 0,5/12*12);

Налоговый период: 2017; Налоговая база, руб.: 829634; Доля в праве: 1/3; Налоговая ставка: 0,036; Количество месяцев владения: 12/12; Сумма исчисленного налога:100,00 (829634,00*0,036%* 0,5/12*12);

Таким образом, общая сумма налога на имущество физических лиц составила за 2015г.¬-2017г. - 273,00 руб., в том числе за 2015г. - 80,00 руб., за 2016г. - 93,00 руб., за 2017г.- 100,00 руб.

Также налоговым органом произведен следующий расчет земельного налога:

Налоговый период: 2015; Налоговая база (кадастровая стоимость): 221702; Доля в праве: 1/3; Налоговая ставка: 0,15; Количество месяцев владения: 12/12; Сумма исчисленного налога: 111,00 (221702,00*0,15%*0,5/12*12).

Налоговый период: 2016; Налоговая база (кадастровая стоимость): 211016; Доля в праве: 1/3; Налоговая ставка: 0,15; Количество месяцев владения: 12; Сумма исчисленного налога: 106,00 (211016,00*0,15%*0,5/12*12);

Налоговый период: 2017; Налоговая база (кадастровая стоимость): 211016; Доля в праве: 1/3; Налоговая ставка: 0,08; Количество месяцев владения: 12; Сумма исчисленного налога: 56,00 (211016,00*0,08%*0,5/12*12);

Таким образом, общая сумма земельного налога составила за 2015г.¬-2017г. - 273,00 руб., в том числе за 2015г. - 80,00 руб., за 2016г. - 93,00 руб., за 2017г.- 100,00 руб.(л.д.27, 29,32).

Налоговым органом в адрес плательщика налогов были направлены налоговые уведомления № 83066883 от 25.08.2016, № 11921385 от 10.07.2017, № 19838508 от 04.07.2018 о подлежащей уплате должником вышеуказанных сумм налога на имущество физических лиц и земельного налога соответственно за 2015г. – в срок до 01.12.2016, за 2016г. в срок до 01.12.2017 и за 2017г. в срок до 03.12.2018(л.д.27-34).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные сроки, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, на неуплаченную сумму налога налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов была начислена пеня по налогу на имущество физических лиц в сумме 16,40 руб., в том числе за период с 02.12.2016г. по 12.03.2017г. в сумме 2,69 руб., за период с 02.12.2017г. по 27.11.2018г. в сумме 8,34 руб., за период с 04.12.2018г. по 30.06.2019г. в сумме 5,37 руб., пени земельному налогу в сумме 16,25руб.,_в том числе за период с 02.12.2016г. по 12.03.2017г. в сумме 3,74 руб., за период с 02.12.2017г. по 27.11.2018г. в сумме 9,50 руб., за период с 04.12.2018г. по 30.06.2019г. в сумме 3,01 руб. что подтверждается расчетами (л.д.22-26).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов инспекцией в адрес ФИО2 направлены требование № 26713 по состоянию на 01.07.2019г., об уплате налога на имущество физических лиц -100,00руб, земельного налога в размере 56,00руб., всего 156,00руб., пени 8,38 руб. (по налогу на имущество – 5,37руб., по земельному налогу – 3,01руб), срок исполнения требования до 10.09.2019, требование № 19791 по состоянию на 28.11.2018г., об уплате налога на имущество физических лиц -93,00руб, земельного налога в размере 106,00руб., всего 199,00руб., пени 17,84 руб. (по налогу на имущество – 8,34руб., по земельному налогу – 9,50руб), срок исполнения требования до 17.01.2019, требование № 14351 по состоянию на 13.03.2017г. об уплате налога на имущество физических лиц -8,00руб, земельного налога в размере 111,00руб., всего 191,00руб., пени 6,43 руб. (по налогу на имущество – 2,69руб., по земельному налогу – 3,74руб), срок исполнения требования до 03.05.2017 (л.д. 12-21).

Требования инспекции стороной должника не исполнены.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п.2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Межрайонная инспекция ФНС России № 19 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка №3 Талицкого судебного участка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании через законного представителя ФИО1 с несовершеннолетнего физического лица ФИО5 обязательных платежей. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Талицкого судебного района Свердловской области от 25.09.2020 в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано, в связи с тем, что из представленных материалов не может быть установлено, что ФИО1 является матерью несовершеннолетней ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, сведения об отце несовершеннолетней в деле отсутствуют. Установление данного факта в рамках приказного производства не может быть произведено по очевидным, бесспорным требованиям, в целях защиты прав и интересов должника, заявителю разъяснено право обратиться в суд в порядке искового производства (л.д.43).

Административный истец указывает, что данное определение было получено налоговым органом 28.10.2020 вх.№ 21818.

Абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с настоящим иском в течение шести месяцев с момента получения определения об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

Указанная административным истцом в качестве законного представителя несовершеннолетнего административного ответчика ФИО2 ФИО1, является ее матерью (л.д.69), при этом, как указано выше, ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ.рождения, имеет в собственности недвижимое имущество.

При таких обстоятельствах, суд находит подлежащей взысканию с административного ответчика в лице ее законного представителя ФИО1 задолженность по обязательным платежам в общей сумме 578,65 руб., из них: налог на имущество физических лиц за 2015-2017 годы в сумме 273,00 руб., в том числе за 2015г. — 80,00 руб., за 2016г. - 93,00 руб., за 2017г. - 100,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 16,40 руб., в том числе за период с 02.12.2016г. по 12.03.2017г. в сумме 2,69 руб., за период с 02.12.2017г. по 27.11.2018г. в сумме 8,34 руб., за период с 04.12.2018г. по 30.06.2019г. в сумме 5,37 руб., земельный за 2015-2017 годы в сумме 273,00руб., в том числе за 2015г.- 111,00 руб., за 2016г.-106,00 руб., за 2017г.- 56,00 руб., пени земельному налогу в сумме 16,25руб.,_в том числе за период с 02.12.2016г. по 12.03.2017г. в сумме 3,74 руб., за период с 02.12.2017г. по 27.11.2018г. в сумме 9,50 руб., за период с 04.12.2018г. по 30.06.2019г. в сумме 3,01 руб.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец в силу закона был освобожден от уплаты государственной пошлины, административный иск удовлетворен, государственная пошлина подлежит взысканию в административного ответчика в размере 400руб.00коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.179, 180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Свердловской области к ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Свердловской области задолженность по обязательным платежам в сумме 578,65 руб., из них:

налог на имущество физических лиц за 2015-2017 годы в сумме 273,00 руб., в том числе за 2015г. — 80,00 руб., за 2016г. - 93,00 руб., за 2017г. - 100,00 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 16,40 руб., в том числе за период с 02.12.2016г. по 12.03.2017г. в сумме 2,69 руб., за период с 02.12.2017г. по 27.11.2018г. в сумме 8,34 руб., за период с 04.12.2018г. по 30.06.2019г. в сумме 5,37 руб.,

земельный налог за 2015-2017 годы в сумме 273,00руб., в том числе за 2015г.- 111,00 руб., за 2016г.-106,00 руб., за 2017г.- 56,00 руб.,

пени земельному налогу в сумме 16,25руб., в том числе за период с 02.12.2016г. по 12.03.2017г. в сумме 3,74 руб., за период с 02.12.2017г. по 27.11.2018г. в сумме 9,50 руб., за период с 04.12.2018г. по 30.06.2019г. в сумме 3,01 руб.

Взыскать с ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 государственную пошлину в размере 400руб.00коп. в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством в лице УФК по Свердловской области (Межрайонная ИФНС России № 19 по Свердловской области).

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.С.Коршунова