Решение № 2А-1522/2025 2А-1522/2025~М-1173/2025 М-1173/2025 от 7 декабря 2025 г. по делу № 2А-1522/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 ноября 2025 года с. Началово

Приволжский районный суд Астраханской области в составе председательствующего судьи Шульга Т.В. при секретаре Байрамалиевой Н.Ф., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1522/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с указанным административным иском, в обоснование которого указал, что ФИО1 не исполнил обязанность по уплате транспортного налога с физических лиц в размере 17843 руб. за налоговый период 2022 год; налога на имущество в границах городских округов в размере 3662 руб. за налоговый период 2022 год; налога на имущество в границах сельских поселений в размере 2383 руб. за налоговый период 2022 год, земельного налога в границах городских округов в размере 612 руб. за налоговый период 2022 год, земельного налога в границах сельских поселений в размере 876 руб. за налоговый период 2022 год, земельного налога в границах муниципальных округов в размере 373 руб. за налоговый период 2022 год, пени по налогам в размере 876,13 руб., в общем размере 26625,13 руб.

Решение о взыскании задолженности №12181в отношении ФИО1 вынесено налоговым органом 09.11.2023.

До настоящего времени задолженность не погашена.

Налоговый орган 21.03.2024 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 04.04.2024 судебный приказ №2а-2008/2024 был вынесен мировым судьей судебного участка №1 Приволжского района Астраханской области.

11.04.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

26.04.2024 судебный приказ №2а-2659/2024 был вынесен мировым судьей судебного участка №1 Приволжского района Астраханской области, однако 28.07.2025 отменен в связи с поступившими возражениями ответчика относительно его исполнения.

Поскольку требование об уплате задолженности ответчик в добровольном порядке не исполнено, административный истец просит суд взыскать с ответчика вышеуказанные обязательные платежи на общую сумму 26625,13 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежаще, просили рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, о причинах неявки не сообщил, возражений не представил.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав письменные доказательства в материалах дела, приходит к выводу о следующем.

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса РФ, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

На основании статьи 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса РФ).

Как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч.ч. 2, 3 ст. 52 Налогового кодекса РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Федеральным законом: от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 1 января 2023 года внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, которыми предусмотрено введение института единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС).

Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно и. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.

Пунктом 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пени.

В соответствии со статьей 75 ПК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. з законную силу судебном акте и. поручений налогового органа о перечислении суммы задолженности.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности, направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

В соответствии с и. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности: - в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае не исполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика (с детализированной информацией) и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

В случае изменения задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Согласно п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности также должно содержать сведения о сроке исполнения требования, сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Кодекса, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом;

Кроме того, в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023г. №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом РФ, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требования об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 357 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст. 358 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Законом Астраханской области от 22.11.2002 № 49/2002-ОЗ «О транспортном налоге» установлены ставки налога.

Согласно статье 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 391 Налогового кодекса РФ налоговая база для каждого налогоплательщика земельного налога, являющегося физическим лицом, определяется налоговым органом в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января г., являющегося налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что за ФИО2 в 2022 году значились зарегистрированными транспортные средства: автомобиль Лексус RX 300, год выпуска 2019, дата регистрации права собственности 01.06.2019, в связи с чем, административному ответчику обоснованно налоговым органом начислялся транспортный налог.

Исходя из ставок транспортного налога, установленных Законом Астраханской области от 22.11.2002 № 49/2002-ОЗ «О транспортном налоге», административному ответчику исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 17843 рубля.

Кроме того, в судебном заседании установлено, что за ФИО1 в 2022 году значились в собственности иные строения, помещения и сооружения, адрес: <...>, кадастровый номер 30:12:010029:443; площадь 22,4; размер доли в нраве 1; дата регистрации права собственности 19.09.2017г.

- Жилой дом, адрес: 416450. Астраханская область, Приволжский район, п. <адрес>: кадастровый номер №; площадь 318.00: размер доли в праве 1: дата регистрации права собственности 01.04.2011г.

Сумма исчисленного налога на имущество в границах городских округов за 2022 г. составила 3662,00 руб.

Сумма исчисленного налога на имущество в границах сельских поселений за 2022 г. составила 2383,00 руб.

Кроме того, установлено, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества:

Земельный участок, адрес: 414011, г. Астрахань, <адрес>; площадь 725,00; дата регистрации права собственности 10.05.2018.

Земельный участок, адрес: 416456, Астраханская область, Приволжский район, <адрес>; площадь 1019,00; дата регистрации права собственности 01.04.2011,

Земельный участок, адрес: 416150, Астраханская область, с. <адрес> площадь 275,00; дата регистрации права собственности 18.05.2010.

Земельный участок, адрес: Астраханская область. <адрес>; площадь 8108793; дата регистрации права собственности 24.11.2008.

Земельный участок, адрес: Астраханская область, <адрес> площадь 246400; дата регистрации права собственности 30.05.2018.

Сумма исчисленного земельного налога в границах городских округов за 2022 г. составила 612,00 руб.

Сумма исчисленного земельного налога в границах сельских поселений за 2022 г. составила 876,00 руб.

Сумма исчисленного земельного налога в границах муниципальных округов за 2022 г. составила 373,00 руб.

Обязанность по уплате налога в законно установленный срок, в соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 не была исполнена

Решение о взыскании задолженности № 12181 в отношении ФИО1 вынесено налоговым органом 09.11.2023.

После 01.01.2023 в отношении Айтбаева ГЛ. в связи с наличием на ЕНС отрицательного сальдо превышающего 10 тысяч руб. налоговый орган 21.03.2024 обратился с заявлением о вынесении судебного приказа № 4245 на сумму 35947,00 руб. Мировым судьей судебного участка № 1 Приволжского района Астраханской области 04.04.2024 вынесен судебный приказ № 2а-2008/2024.

После подачи первого заявления о вынесении судебного приказа на сумму 35947 руб. у налогоплательщика образовалась задолженность, подлежащая взысканию в сумме более 10 тысяч руб.

Таким образом, предусмотрен иной срок обращения с заявлением в суд о взыскании задолженности, а именно второй срок - не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, то есть не позднее - 1 июля 2025.

УФНС России по Астраханской области 11.04.2024 обратилось в отношении ФИО1 к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа №10149.

Следовательно, срок обращения с заявлением о взыскании задолженности налоговым органом не пропущен.

26.04.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Приволжского района Астраханской области был вынесен судебный приказ №2а-2659/2024. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Приволжского района Астраханской области от 28.07.2025 судебный приказ отменен.

С административным иском налоговый орган обратился 29.09.2025, то есть в установленный срок.

Как следует из материалов дела, согласно сведениям ЕНС на момент обращения налогового органа к мировому судье, сумма отрицательного сальдо налогоплательщика составляла 58658,03 руб., в том числе пени в размере 5273,72 руб.

ФИО1 направлено требование от 23.07.2023 №2693222 о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сроке оплаты не поздне 11.09.2023. В установленный срок требование об уплате задолженности не исполнено.

Как следует из расчета сумм пени, включенной в заявление № 10149 от 11.12.2023 о вынесении судебного приказа №2а-2659/2024 от 26.04.2024, на 05.01.2023 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 58658 руб. 03 коп., в том числе пени 5273,72 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №10149 от 11.12.2023: общее сальдо в сумме 90436,27 руб., том числе пени 11303 руб. 21 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №10149 от 11.12.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 10427 руб. 08 коп.

Административным истцом представлен расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №10149 от 11.12.2023: 11303 руб. 21 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 11.12.2023 - 10427 руб. 08 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) в размере 876 руб. 13 коп.

Расчет задолженности, пени, представленный административным истцом, судом проверен, признан верным, доказательств оплаты задолженности в полном объеме административным ответчиком не представлено.

Поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взыскания налога, сроки обращения в суд за взысканием задолженности не пропущены, расчет налогов является верным, фактически не оспаривался ответчиком, суд находит административные исковые требования, как заявленные законно и обоснованно, подлежащими удовлетворению.

Согласно ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета госпошлина в размере, определенном в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового Кодекса РФ - 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № задолженность:

- по транспортному налогу с физических лиц в размере 17843 рубля за налоговый период 2022 г.;

- налогу на имущество в границах городских округов в размере 3662 руб. за налоговый период 2022 год;

- налогу на имущество в границах сельских поселений в размере 2383 руб. за налоговый период 2022 год,

- земельному налогу в границах городских округов в размере 612 руб. за налоговый период 2022 год

- земельному налогу в границах сельских поселений в размере 876 руб. за налоговый период 2022 год

- земельному налогу в границах муниципальных округов в размере 373 руб. за налоговый период 2022 год,

- пени по налогам в размере 876,13 руб., в общем размере 26625,13 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета госпошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Астраханского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 8 декабря 2025 года.

Судья Т.В. Шульга