Апелляционное определение № 33А-1856/2025 от 2 декабря 2025 г.

Судья Широкова Д.В. дело № 33а-1856/2025

№ 2а-941/2025


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ г. Астрахань 03 декабря 2025 года

Судебная коллегия по административным делам Астраханского областного суда в составе:

председательствующего Хаировой Д.Р.,

судей областного суда Вилисовой Л.А., Берстневой Н.Н.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Берстневой Н.Н. дело по апелляционной жалобе ФИО2 на решение Ленинского районного суда города Астрахани от 07 апреля 2025 года по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛА:

Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, указав, что ФИО2 состоит на учёте в качестве налогоплательщика в УФНС России по Астраханской области, на его едином налоговом счёте с 05 января 2023г. образовалось отрицательное сальдо в сумме 102716,49 рублей, в том числе пени в размере 22195,40 рубля. По состоянию на 11 декабря 2023г. сумма задолженности отрицательного сальдо составила 51812,36 рубля, указанную сумму просил взыскать с административного ответчика.

В судебное заседание стороны не явились, судом извещены надлежащим образом, причина неявки суду не известна. Заявлений и ходатайств об отложении дела не поступало. Ответчик приобщил в дело возражения на административный иск, требуя отказать в его удовлетворении.

Решением Ленинского районного суда г.Астрахани от 07 апреля 2025 года административные исковые требования удовлетворены, с ФИО2 взыскана задолженность по уплате налогов в размере 33274,97 рублей, пени в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 18537,39 рублей (сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемая в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации составляет 1061,14 рублей), на общую сумму 51 812,36 рублей, а также государственная пошлина в размере 4000 рублей.

В апелляционной жалобе ФИО2 ставит вопрос об отмене судебного решения, указывая, что административным истцом пропущен предусмотренный законом срок на подачу административного иска.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещены своевременно, об отложении рассмотрения апелляционной жалобы ходатайств не предоставили. С учетом надлежащего извещения участвующих в деле лиц и в соответствии с частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия определила рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Заслушав докладчика, изучив материалы дела и дополнительно представленные доказательства (административное дело №), доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством и налогах и сборах. Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пеню, порядок и условия начисления которой регулируется положениями статьи 75 НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ, в редакции Федерального закона от 27 ноября 2018 г. №424-ФЗ пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

С 1 января 2023 г. учет налоговыми органами ведется в форме Единого налогового счета. Начиная с 1 января 2023 г. налоговый орган обязан выставлять налогоплательщикам требование об уплате задолженности при формировании отрицательного сальдо единого налогового счета, которое существует до того момента, пока не образуется нулевое или положительное сальдо, то есть, когда задолженность будет погашена. Соответственно налоговый орган может выставить новое требование об уплате задолженности, только когда отрицательное сальдо образуется заново (статьи 11.3, 69 НК РФ).

Как следует из представленных суду доказательств, административный ответчик является налогоплательщиком, с 05 января 2023г. образовалось отрицательное сальдо в сумме 102 716,49 рублей, в том числе пени в размере 22 195,40 рубля. По состоянию на 11 декабря 2023г. сумма задолженности отрицательного сальдо составила 51 812,36 рубля.

Согласно материалам дела в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с наличием отрицательного сальдо на ЕНС ФИО2 направлено требование об уплате задолженности №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС в срок до 28 ноября 2023 года.

В установленный законом срок требование об уплате задолженности налогоплательщиком исполнено не было.

Таким образом, налоговым органом в установленные законом сроки сформировано и направлено ФИО2 требование № об уплате налога и пени.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Неисполнение ФИО2 требования об уплате налога послужило основанием обращения налогового органа в суд.

Заявление №3499 о вынесении судебного приказа поступило мировому судье судебного участка №3 Ленинского района г.Астрахани 27 марта 2024г. (л.д.33-34). Судебный приказ № вынесен 03 апреля 2024 года, то есть своевременно. После отмены судебного приказа 13 августа 2024 года налоговый орган обратился суд с административным иском 22 января 2025 года. В данном случае, сроки обращения с административным иском о взыскании задолженности соблюдены. Указанные выше доказательства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания задолженности, а у ФИО2 возникла обязанность по уплате указанной задолженности, в связи с чем, районный суд обоснованно пришел к выводу об удовлетворении требований.

Вместе с тем, как видно из материалов дела налоговым органом заявлены требования о взыскании задолженности по пени в размере 18537,39 руб.

В постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года №381-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года №422-О положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Установлено, что судебные приказы № от 18 февраля 2019 года, № от 25 сентября 2029 года, № от 18 июля 2019г., вынесенные мировым судьей судебного участка №2 Советского района города Астрахани в отношении ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам не отменены и предъявлены к исполнению в службу судебных приставов, то есть налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию основной суммы задолженности. Указанные судебные акты вступили в законную силу.

Между тем, согласно информации, представленной УФНС России по Астраханской области в суд апелляционной инстанции, в связи с частичным погашением задолженности, сумма по административному исковому заявлению составляет 21 428,03 руб., которая складывается из следующего: транспортный налог с физических лиц в размере 1634,26 руб. за 2022г.; налог на имущество физических лиц в размере 948,14 руб. за 2022г.; земельный налог физических лиц в границах городских округов 308,24 руб. за 2022г.; сумму пени в размере 18537,39 руб.

Судебной коллегией проверен расчет (л.д.14) взыскиваемых с административного ответчика суммы пени в размере 18537,39 руб., начисленных на образовавшуюся недоимку, и с учетом, представленного в суд апелляционной инстанции представителем налогового подробного расчета по состоянию на 31 декабря 2022г. составляет 12647,29 руб. (18537,39 руб. - 4643, 20 руб. - 1 246,90 руб.), который произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, а также порядок начисления пени, расчет, представленный административным истцом, является арифметически верным.

При таких обстоятельствах, судебная коллегия полагает, что решение суда подлежит изменению в части, уменьшив размер взысканной с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области задолженности по уплате налогов до 2890, 64 руб., пени до 12647, 29 руб.

Несостоятельным являются довод жалобы о пропуске срока на обращения в суд, поскольку материалами дела подтверждается, что административным истцом своевременно принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, а также основаны на неверном толковании норм права, регулирующих спорные правоотношения.

При рассмотрении дела судом правильно определены юридически значимые обстоятельства, выводы суда подтверждены материалами дела, каких-либо нарушений норм материального и процессуального права, которые привели бы к неправильному разрешению дела, не допущено.

Руководствуясь статьёй 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам Астраханского областного суда,

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Ленинского районного суда г.Астрахани от 07 апреля 2025 года изменить в части, уменьшив размер взысканной с ФИО2 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области задолженности по уплате налогов до 2890, 64 руб., пени до 12647, 29 руб.

В остальной части решение Ленинского районного суда г. Астрахани от 07 апреля 2025 года оставить без изменения.

Кассационная жалоба (представление) может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Четвертый кассационной суд общей юрисдикции.

Председательствующий: Д.Р. Хаирова

судьи областного суда: Н.Н. Берстнева

Л.А. Вилисова