Решение № 2А-653/2019 2А-653/2019~М-508/2019 М-508/2019 от 19 сентября 2019 г. по делу № 2А-653/2019

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

Дело № 2а-653/2019
20 сентября 2019 года
Город Саянск


Судья Саянского городского суда Иркутской области Маничева С.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установила

Межрайонная ИФНС России № 14 по Иркутской области (налоговый орган, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (административный ответчик) о взыскании обязательных платежей и санкций, а именно: задолженности по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере <данные изъяты> рублей; по пеням на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме <данные изъяты> рублей; по штрафу по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «Доходы», в размере <данные изъяты> рублей.

Административный ответчик ФИО1 исковые требования налогового органа не признала, заявив о пропуске установленного срока для взыскания заявленных в административном иске сумм.

В назначенное для рассмотрения по существу предъявленного к ФИО1 иска административный ответчик не явилась. Налоговым органом и Управлением Пенсионного фонда РФ в г. Саянске по ФИО2 (межрайонным), привлеченным к участию в деле качестве заинтересованного лица, представители для участия в судебном заседании направлены не были. От всех лиц, участвующих в деле, поступили ходатайства о рассмотрении административного иска в их отсутствие.

В соответствии с ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Поскольку в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной, и представители этих лиц, суд определил рассмотреть административное дело по административному исковому заявлению налогового органа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы дела, проверив полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюдение срока обращения в суд и наличие оснований для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, правильность осуществленного налоговым органом расчета и размера взыскиваемых денежных сумм, суд пришел к выводу о необходимости полного удовлетворения предъявленных к ФИО1 административных исковых требований по следующим основаниям.

Как усматривается из материалов административного дела, согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 осуществляла деятельность в качестве <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В 2015 году ФИО1 применяла упрощенную систему налогообложения с объектом «Доходы» и была обязана представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому по упрощенной системе налогообложения (УСН).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства <данные изъяты> в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления налоговой декларации по УСН за 2015 год (с учетом положений п. 7 ст. 6.1 НК РФ) - не позднее 04 мая 2016 года.

В нарушение пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ ФИО1 несвоевременно была предоставлена 29 сентября 2017 года налоговая декларация по УСН за 2015 год. Сумма налога, подлежавшая уплате в бюджет, была исчислена 0 рублей. Количество полных и неполных месяцев непредставления декларации составило 17 месяцев.

По результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст. 88 НК РФ было установлено, что ФИО1 не исполнила свою обязанность по представлению в налоговый орган по месту учета налоговой декларации по УСН за 2015 год в установленный законодательством о налогах и сборах срок, тем самым совершила правонарушение, ответственность за которое предусмотрена положением п. 1 ст. 119 НК РФ, в соответствии с которым за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета подлежит взысканию штраф в размере 5 процентов неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежавшего уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее <данные изъяты> рублей.

В соответствии со ст. 101 НК РФ налоговым органом было вынесено 02 марта 2018 года решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения № 10-25/4587 с назначением по п. 1 ст. 119 НК РФ штрафа в размере 100 рублей.

Налогоплательщику ФИО1 направлялось налоговым органом требование об уплате налога, пени, штрафа № 5209 от 04 мая 2018 года со сроком его исполнения 25 мая 2018 года. До настоящего времени данное требование налогового органа ФИО1 в части уплаты штрафа в размере <данные изъяты> рублей за несвоевременное представление декларации по УСН за 2015 год не исполнено.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона № 212 от 24 июля 2009 года «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) (далее - Федеральный закон 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся <данные изъяты>.

Осуществляя деятельность в качестве <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 5 и п. 1 ч. 2 ст. 28 Федерального закона № 212-ФЗ была обязана правильно исчислять, уплачивать (перечислять) страховые взносы.

В силу п. 1 ст. 14 Федерального закона 212-ФЗ плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в фиксированных размерах в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Согласно п. 1.1 и 1.2 ст. 14 Федерального закона 212-ФЗ фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется следующим образом: 1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Федерального закона №212-ФЗ, увеличенное в 12 раз; 2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Федерального закона № 212 -ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Федерального закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

В п. 4.1 ст. 14 Федерального закона 212-ФЗ установлено, что если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

Согласно п. 11 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Федерального закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

В соответствии с п. 8 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ, в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 12 Федерального закона № 212-ФЗ тариф страхового взноса - размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов. Применяются следующие тарифы страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом: Пенсионный фонд РФ - 26 %; 2) Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9 %, за исключением случаев, предусмотренных п. 2.1 ч. 2; 2.1) Фонд социального страхования Российской Федерации - 1,8 % в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»); 3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - с 1 января 2011 года - 3,1 %, с 1 января 2012 года - 5,1 %.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 04 декабря 2014 № 1316 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации и Пенсионный фонд Российской Федерации с 1 января 2015 года» предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации, предусмотренная ч. 4 ст. 8 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон), подлежит индексации с 1 января 2015 года в 1,073 раза с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации и для плательщиков страховых взносов, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона, составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 670000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2015 года. Для плательщиков страховых взносов, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона, предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, с учетом размера средней заработной платы в Российской Федерации на 2015 год, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему повышающего коэффициента, установленного ч. 5.1 ст. 8 Федерального закона на 2015 год в размере 1,7, составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 711000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2015 года.

Если годовой доход индивидуального предпринимателя не превышает 300000 рублей, то величина пенсионных взносов, которую нужно перечислить за год будет фиксированной. В 2015 году величина пенсионных взносов составляла 18610,80 руб. = (5 965,00 руб. х 26% х 12 мес). Размер страхового взноса в ФФОМС не зависит от дохода индивидуального предпринимателя. Согласно пп. 1.2 п. 1 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного п. 3 ч. 2 ст. 12 Федерального закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

Управлением пенсионного фонда Российской Федерации в г. Саянске Иркутской области передано налоговому органу отрицательное сальдо, образовавшееся до 01 января 2017 года по страховым взносам, уплачиваемым в фиксированном размере на выплату страховой части трудовой пенсии, в размере <данные изъяты> рублей, а также пени в размере <данные изъяты> рублей; по страховым взносам, уплачиваемым в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рублей.

В соответствии со ст. 25 Федерального закона № 212-ФЗ налоговым органом начислены пени на вышеуказанную задолженность.

Налогоплательщику ФИО1 налоговым органом направлены требования об уплате налога, пени, штрафа № 048SO1170067536 от 09 января 2017 года со сроком его исполнения 01 апреля 2017 года; № 30556 от 20 октября 2017 года со сроком исполнения 10 ноября 2017 года; № 9725 от 19 марта 2018 года со сроком исполнения 06 апреля 2018 года.

Поскольку требования налогового органа в части уплаты пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ, а также пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование не были исполнены, Межрайонная ИФНС России № 14 по Иркутской области направила мировому судье судебного участка № 83 г. Саянска Иркутской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой части трудовой пенсии в размере <данные изъяты> рублей, пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования <данные изъяты> рублей; штрафа в размере <данные изъяты> рублей, всего на сумму <данные изъяты> рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 83 г. Саянска Иркутской области от 24 января 2019 года судебный приказ № 2а-2770/2018 от 24 декабря 2018 года отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, в которых она указала, что не согласна с суммой задолженности, так как является домохозяйкой и никакую систему налогообложения не выбирала. Однако согласно выписке из Единого государственного реестра <данные изъяты> ФИО1 осуществляла деятельность в качестве <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и применяла специальный налоговый режим - упрощенную систему налогообложения.

Согласно п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Федеральный закон № 243-ФЗ), взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

При передаче полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ Пенсионным фондом РФ в налоговые органы передано только сальдо лицевых счетов.

Пропуска установленного срока для взыскания заявленных в административном иске сумм судом не установлено.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Межрайонная ИФНС России №14 по Иркутской области обратилась в Саянский городской суд Иркутской области с исковым заявлением № 03-14/10177 от 01 июля 2019 года о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере <данные изъяты> рублей; по пеням на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме <данные изъяты> рублей; штрафу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере <данные изъяты> рублей, сдав административное исковое заявление с приложениями в отделение почтовой связи 22 июля 2019 года. К данному административному исковому заявлению приложены требования об уплате налогов, сборов, пеней, штрафов: требование № 048SO1170067536 от 09 января 2017 года с фактической суммой к уплате <данные изъяты> рублей, требование № 30556 от 20 октября 2017 года с фактической суммой к уплате <данные изъяты> рублей, требование № 9725 от 19 марта 2018 года с фактической суммой к уплате - <данные изъяты> рублей, требование № 5209 от 04 мая 2018 года с фактической суммой к уплате - <данные изъяты> рублей. Итого общая сумма требований составила <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> руб.).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования (срок исполнения требования № 048SO1170067536 от 09 января 2017 до 01 апреля 2017 года) об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила <данные изъяты> рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты> рублей.

После выставления требования № 5209 от 04 мая 2018 года со сроком уплаты по 25 мая 2018 включительно сумма задолженности превысила <данные изъяты> рублей. Учитывая, что указанное требование об уплате налога, пени, штрафа № 5209 не было исполнено ФИО1 в указанный срок, налоговой орган обратился с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа.

Заявление о вынесении судебного приказа № 3576 (копия титульного листа заявления приложена) в отношении ФИО1 было направлено в судебный участок 26 ноября 2018, что подтверждается копией реестра почтовых отправлений.

В этой связи необходимо обратить внимание, что согласно ч. 2 ст. 6.1 НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Выданный на основании заявления налогового органа судебный приказ мирового судьи судебного участка № 83 г. Саянска Иркутской области № 2а-2770/2018 от 24 декабря 2018 года отменен определением мирового судьи того же судебного участка от 24 января 2019 года, после чего административное исковое заявление, адресованное Саянскому городскому суду Иркутской области, сдано в отделение почтовой связи 22 июля 2019 года.

Таким образом, срок и порядок взыскания в судебном порядке с ФИО1 обязательных платежей и санкций налоговым органом соблюдены.

Оснований для отказа в удовлетворении административных исковых требований налогового органа, предъявленных к ФИО1, не имеется.

В связи с удовлетворением судом административных исковых требований налогового органа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций на общую сумму <данные изъяты> рублей и в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, подп. 1 п. 1 ст. 319 НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей.

Руководствуясь ст. 290, КАС РФ, судья

решил

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Иркутской области задолженность: по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере <данные изъяты> рублей; по пеням на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме <данные изъяты> рублей; штрафу по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «Доходы», в размере <данные изъяты> рублей.

Реквизиты для уплаты:

БАНК ПОЛУЧАТЕЛЯ: ОТДЕЛЕНИЕ ИРКУТСК

ПОЛУЧАТЕЛЬ: УФК ПО ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ (МЕЖРАЙОННАЯ ИФНС РОССИИ

№14 ПО ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ) ИНН <***> КПП 381401001

№ СЧЕТА ПОЛУЧАТЕЛЯ: 40101810250048010001

БИК: 042520001 ОКТМО: 25726000

КБК страховые взносы в ПФ РФ пени - 18210202140060100160 Сумма: <данные изъяты> рублей.

КБК страховые взносы в ФФОМС РФ пени - 18210202103082011160 Сумма: <данные изъяты> рублей.

Штраф-18210501011013000110 Сумма: <данные изъяты> рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> (четыреста) рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: С.С. Маничева