Решение № 2А-2671/2025 2А-2671/2025~М-2074/2025 М-2074/2025 от 19 ноября 2025 г. по делу № 2А-2671/2025

УИД: 66RS0044-01-2025-003959-98

КОПИЯ

Дело 2а-2671/2025

Мотивированное
решение изготовлено судом 20.11.2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

06 ноября 2025 года город Первоуральск Свердловской области

Первоуральский городской суд Свердловской области

в составе председательствующего судьи Теплоухова П.В.,

при секретаре судебного заседания Варгиной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2671/2025 по административному иску МИ ФНС России № 30 по Свердловской области к ФИО3 ФИО7 о взыскании недоимки по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области (далее по тексту - МИФНС России № 30 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3 212 руб., пени, установленной НК РФ, распределяемой в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 5 210, 387 руб.

В обоснование административного искового заявления указано, что административный ответчик ФИО3 в 2019 году (12\12 месяцев) являлась собственником жилого дома по адресу: <адрес>, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц. В адрес налогоплательщика направлено уведомление от 03.08.2020 № 40817924 с указанием в нем сумм и сроков оплаты. Обязанность по уплате налога надлежащим образом не исполнена. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, в адрес налогоплательщика заказным почтовым отправлением направлено требование об уплате задолженности № 5527 от 18.02.2021 со сроком уплаты до 02.04.2021. Поскольку сумма задолженности по указанному требованию не превысила 10000 руб., соответственно сроки для взыскания недоимки по указанному требованию не истекли. В связи с изменением порядка формирования сальдо ЕНС в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № 62082 от 25.09.2023 сроком уплаты до 28.12.2023. Данное требование в установленный срок добровольно не исполнено, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 17.05.2024 и отменен 31.03.2025 в связи с поступившими от должника возражениями. Указанные основания послужили основанием для обращения в суд с указанным иском.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области, административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом и в срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, в том числе путем размещения сведений на интернет-сайте Первоуральского городского суда Свердловской области, с ходатайствами об отложении рассмотрения дела не обращались. В материалах дела имеется расписка в получении судебной повестки, согласно которой Межрайонная ИФНС России № 30 по Свердловской области, извещена 24.09.2025 /л.д.74/, ФИО3 уведомлена 18.09.2025 /л.д.72/, заинтересованное лицо судебный пристав - исполнитель Первоуральского РОСП ФИО4, привлечённая к участию в деле в качестве заинтересованного лица определением суда от 18.09.2025 о проведении судебного заседания извещена надлежащим образом /л.д. 73/, представив суду истребуемые документы.

От административного ответчика ФИО3 поступили возражения на заявленные требования, согласно которым в удовлетворении заявленных требований отказать в полном объёме в связи с оплатой заявленных ко взысканию сумм.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Решением Первоуральской городской Думы от 26 сентября 2019 года N 208 "Об установлении и введении в действие на территории городского округа Первоуральск налога на имущество физических лиц" (в редакции Решения Первоуральской городской Думы от 26 декабря 2019 года N 253) установлены ставки налога на имущество физических лиц.

Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 01 января 2023 года, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику страховых взносов не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено названным Кодексом.

Исходя из приведенных выше положений, а также подпунктов 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

При этом в пункте 3 данной статьи установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как установлено судом и следует из материалов дела, что ФИО3 в период 12\12 месяцев 2019 года являлась единоличным собственником жилого дома по адресу: <данные изъяты>, кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб.

Пенсионер, получающий пенсию на основании законодательства РФ или другого государства, освобождается от уплаты налога на имущество, если имеет в собственности в том числе объект недвижимости в виде жилого дома (ст. 401 НК РФ; Письма ФНС России от 09.01.2017 N БС-4-21/48@, Минфина России от 11.07.2024 N 03-05-06-01/65038).

Налогоплательщик ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является пенсионером с ДД.ММ.ГГГГ, соответственно налог на имущество физических лиц налогоплательщику ФИО2 может быть за ДД.ММ.ГГГГ, то есть за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. При этом при начислении заявленной ко взысканию суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц в виду наличия в собственности объекта - жилого дома, применена налоговая ставка 1 вместо 0,3, как то применено в части земельного налога, а также в уведомлении, и как следствие – иске, необоснованно указано количество месяцев периода налогообложения в 2019 году, за которые производится расчет, а именно вместо 4 месяцев расчёты произведены за 12 месяцев 2019 года, соответственно сумма исчисленного налога на имущество физических лиц должна составлять 1070,66 руб. (3 212 руб. / 12 мес. * 4 мес.)

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № по <адрес> ФИО2 направлено уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате налога на имущество физических лиц за 2019 год исчисленный в размере 3 212 руб., а затем в порядке ст. 69 НК РФ направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате налогов в установленный законом срок надлежащим образом не исполнялась, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом путем направления заказной почтовой корреспонденцией в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности, сформированной на всю сумму отрицательного сальдо -31 489, 40 руб., имеющуюся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ /л.д.16/.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по оплате недоимки начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 195,80 руб., на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1694,99 руб., всего в размере 7 890, 79 руб. (с учетом частичного списания пени в размере 346,25руб., 2 334, 17 руб.), ко взысканию административным истцом заявлено 5210,37 руб.

Вышеуказанное требование МИФНС России № по <адрес> административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для вынесения налоговым органом решения №.

Неисполнение требования, а также неисполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год, пени послужило основанием для обращения ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан ДД.ММ.ГГГГ и отменен определением мирового судьи судебного участка № ФИО1 судебного района ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения МИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ в суд с указанным административным иском.

Проверяя расчеты заявленных ко взысканию сумм, установлено, что инспекцией принимались меры взыскания в отношении должника ФИО2, предусмотренные ст. 48 НК РФ, вынесенный судебный приказ 2а-1562/2021 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 11 758 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 171,86 руб. предъявлен к исполнению, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное в виду фактического исполнения 24.05.2022

Решением суда от ДД.ММ.ГГГГ Инспекции отказано во взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 12 416 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 161,72руб., недоимки по земельному налогу за 2018 год в сумме 156 руб., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,03 руб., всего в сумме 12 735,75 руб.

Соответственно некорректным является начисление пени по налогу на имущество физических лиц начиная с ДД.ММ.ГГГГ, то есть за предшествующий период 2017 года, по ДД.ММ.ГГГГ, поскольку исполнительное производство окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ.

При этом налогоплательщиком ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ, как следует из материалов дела, произведён Единый налоговый платёж на сумму 3500 руб., который необоснованно был распределен налоговым органом, как указано в заявленных требованиях, в порядке ст. 45 НК РФ в счет погашения недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3500 руб., поскольку исполнительное производство по данному виду налога за указанный период было окончено фактическим исполнением еще в мае 2025 года.

При этом, указанная сумма при её распределении в подлежащие погашению задолженности, предъявленные в настоящем иске (иных не указано), она в полном объеме покрыла бы как основные задолженности, так и пропорционально начисленную за период по ДД.ММ.ГГГГ пеню.

Учитывая нарушение процедуры определения принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве единого налогового платежа, неверным исчислением сумм недоимки по налогу, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3 212 руб., суммы пени, установленной НК РФ, распределяемой в соответствии с пп.1.п. 1 ст. 46 БК РФ в размере 5 210, 37 руб., как производный от основного платеж, который не подлежит взысканию, при отказе в удовлетворении основного требования.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск МИ ФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, пени – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Свердловском областном суде путем подачи жалобы через Первоуральский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий: подпись П.В. Теплоухов