Решение № 2А-823/2020 2А-823/2020~М-793/2020 М-793/2020 от 21 июля 2020 г. по делу № 2А-823/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 июля 2020 г. Ахтубинский районный суд Астраханской области в составе судьи Лябах И.В., при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания Фоменко О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Ахтубинске в помещении Ахтубинского районного суда Астраханской области административное дело № 2а-823/2020 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Астраханской области к ФИО1 С-М. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Астраханской области (далее Межрайонная ИФНС России № 4 по Астраханской области) обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с ФИО1 С-М. задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 12165 рублей, пени за нарушение срока оплаты транспортного налога в сумме 645,36 рублей; задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 44104 рубля, пени за нарушение срока оплаты земельного налога в сумме 2339,72 рублей.

В обоснование заявленных требований указала, что административный ответчик согласно сведениям ГИБДД <адрес>, является собственником транспортных средств: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время трактор <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.

Согласно сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Астраханской области ФИО1 С-М. принадлежит на праве собственности недвижимое имущество: земельный участок, кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, расположенный по адресу: <адрес>.

Исходя из сведений о наличии и мощности транспортных средств, сведений о кадастровой стоимости объекта недвижимости, ФИО1 С-М. за ДД.ММ.ГГГГ. исчислен транспортный налог в размере 12165 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 44104 рубля, указанный в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ Поскольку в установленный срок задолженность по налогам погашена не была, в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 С-М. направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога, земельного налога, пени в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ Однако, административный ответчик уклонился от добровольной уплаты налога, требования налогового органа оставил без исполнения.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил заявление, в котором просил рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные требования удовлетворить по основаниям, изложенным в административном иске.

Административный ответчик ФИО1 С-М., в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства административного дела в судебном заседании извещен надлежащим образом, согласно заявлению просил рассмотреть дело в его отсутствие, административные исковые требования признал полностью.

С учетом положений статей 10, 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела и, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П, необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно статьям 14, 15 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог отнесен к региональным налогам; земельный налог - к местным налогам.

Транспортный налог в соответствие со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Законом Астраханской области от 22 ноября 2002 г. № 49/2002-ОЗ «О транспортном налоге» на территории Астраханской области введен транспортный налог, который определяет ставки, порядок и сроки уплаты налога.

Налоговая ставка для транспортных средств «автомобили легковые» с мощностью двигателя до 100 л.с. составляет 14 рублей; «автомобили грузовые» с мощностью двигателя свыше 250 л.с. (с каждой лошадиной силы) составляет 68 рублей; «другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу» (с каждой лошадиной силы) составляет 22 рубля. Срок уплаты налога определен не позднее 10 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (статьи 1, 2 Закона Астраханской области от 22 ноября 2002 г. № 49/2002-ОЗ).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункты 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 29 декабря 2017 г.), о чем налогоплательщику направляет налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что административный ответчик является собственником транспортных средств и земельного участка:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя -<данные изъяты> л.с.;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя - <данные изъяты> л.с.;

с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время трактор <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя - <данные изъяты> л.с.;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя - <данные изъяты> л.с.;

с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя - <данные изъяты> л.с.;

с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время земельного участка, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Налоговым органом ФИО1 С-М. исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 12165 рублей; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 44104 рубля, о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Поскольку в установленный срок задолженность погашена не была, в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, пени за несвоевременную уплату налога в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога и земельного налога не исполнена в установленные законом сроки, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 С-М. обязательных платежей и санкций в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес> мировым судьей судебного участка № <адрес> Межрайонной ИФНС России № 4 по Астраханской области выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 С-М. задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанный выше судебный приказ № отменен в связи с возражениями должника на судебный приказ; заявителю разъяснено право предъявления административного искового заявления в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 4 по Астраханской области обратилась в Ахтубинский районный суд Астраханской области с настоящим административным исковым заявлением, т.е. в течение шести месяцев, установленных пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу части пункта 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливая земельный налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, сроки уплаты налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 и пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база и исчисление суммы земельного налога производятся налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, также исходя из тех данных, которые имеются в Едином государственном реестре недвижимости.

Согласно Федеральному закону от 13 июля 2015 г. № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» в настоящее время единственным достоверным источником информации об объектах недвижимости, о правах на них и о владельцах объектов недвижимости является Единый государственный реестр недвижимости.

В соответствии со статьей 24.20 Федерального закона от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» по общему правилу сведения о кадастровой стоимости используются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации (в том числе для целей налогообложения), с даты их внесения в Единый государственный реестр недвижимости.

Федеральный законодатель, предоставив право определять налоговые ставки земельного налога представительным органам муниципальных образований, одновременно в пункте 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации установил их предельные размеры: 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд (подпункт 1), и 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (подпункт 2).

На территории муниципального образования «Село Болхуны», размер налоговой ставки в отношении земельных участков установлен в пределах, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации, в частности, налоговая ставка в отношении спорного земельного участка установлена в размере 0,3 % от кадастровой стоимости участка Положением о земельном налогообложении на территории муниципального образования «Село Болхуны», утвержденным Решением Совета муниципального образования «Село Болхуны» от ДД.ММ.ГГГГ №.

Начисление ФИО1 С-М. земельного налога производилось на основании представленных Управлением Росреестра по Астраханской области сведений о кадастровой стоимости за ДД.ММ.ГГГГ

земельного участка с кадастровым номером №, находящегося по адресу: <адрес>, за ДД.ММ.ГГГГ. кадастровой стоимостью в размере <данные изъяты> рублей;

Расчеты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ., соответствует Налоговому законодательству Российской Федерации.

В настоящее время обязанность по оплате задолженности по транспортному и земельному налогам административным ответчиком не исполнена.

Указанные выше доказательства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов за ДД.ММ.ГГГГ., а у налогоплательщика ФИО1 С-М. возникла обязанность по уплате транспортного налога и земельного налога за указанный период.

Принимая во внимание, что административный ответчик, являясь собственником объектов налогообложения, обязанность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г., уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. добровольно в полном объеме не исполнил, суд приходит к выводу об удовлетворении административных требований.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что истец при предъявлении требований освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу иска в суд, в то время как им предъявлены требования к ответчику имущественного характера в размере 59254 рубля 08 копеек, в соответствии с требованиями статей 333.19, 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход бюджета муниципального образования «Ахтубинский район» 1977 рублей 62 копейки.

Руководствуясь статьями 48, 69, 75, 356-358, 387-398 Налогового кодекса Российской Федерации, статьями 46, 157, 114, 175-180, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Астраханской области ФИО1 С-М. о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 С-М., ДД.ММ.ГГГГ года рождения:

задолженность по транспортному налогу в размере 12165 рублей, пени за нарушение срока оплаты транспортного налога в сумме 645,36 рублей; задолженность по земельному налогу в размере 44104 рубля, пени за нарушение срока оплаты земельного налога в сумме 2339,72 рублей, всего в размере 59254 (пятьдесят девять тысяч двести пятьдесят четыре) рубля 08 копеек.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 С-М. государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Ахтубинский район» в размере 1977 (одна тысяча девятьсот семьдесят семь) рубля 62 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Астраханского областного суда через Ахтубинский районный суд Астраханской области.

Судья Лябах И.В.