Решение № 2А-239/2024 2А-239/2024~М-209/2024 М-209/2024 от 5 декабря 2024 г. по делу № 2А-239/2024

Дело № 2а-239/2024


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

06 декабря 2024 г. п. Комсомольский

Черноземельский районный суд Республики Калмыкия в составе

председательствующего судьи Очирова М.П.,

при секретаре судебного заседания Шимтиевой Б.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пеням,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее – УФНС России по РК, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пеням, мотивируя тем, что ФИО1 имеет в собственности автомобиль марки «ПОНТИАК VIBE» с государственным регистрационным знаком <***>, 2003 года выпуска, VIN 5Y2SL62863Z480454, номер двигателя 5744107, дата регистрации права собственности 08 ноября 2016 года, в связи с чем является плательщиком транспортного налога. ФИО1 в установленные сроки было направлено налоговое уведомление от 15 июля 2023 года № 70095498. Однако обязанность по уплате налога в срок ответчиком не исполнена. Ввиду наличия недоимки налоговым органом в адрес должника направлено требование об уплате задолженности по обязательным платежам от 09 декабря 2023 года № 86135, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС. Ввиду неисполнения требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с налогоплательщика. 23 мая 2024 года мировым судьей судебного участка Черноземельского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ № 2а-916/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени в размере 10437,72 руб. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями определением мирового судьи от 20 июня 2024 года указанный судебный приказ отменен. На момент формирования административного иска задолженность, включенная в заявление о вынесении судебного приказа, налогоплательщиком частично оплачена. По состоянию на 21 октября 2024 года отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 1068,21 руб., в том числе налог – 61,42 руб., пени – 1006,79 руб. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 61,42 руб. и пени в размере 786,40 руб., а всего 847,82 руб.

Представитель административного истца – руководитель УФНС России по РК ФИО2, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения судебного заседания, просил рассмотреть дело без участия их представителя.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о дате, месте и времени судебного заседания, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу о необходимости удовлетворения административного иска по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд РФ в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в Конституции РФ, распространяется на всех плательщиков в качестве безусловного требования государства.

Положениями ст. 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

В ст. 359 НК РФ установлено, что налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (п. 4).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Из п. 1 ст. 11.3 НК РФ следует, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3).

Как следует из п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Из п. 4 ст. 46 НК РФ следует, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Из п. 3 ст. 48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пункт 4 ст. 48 НК РФ гласит, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как следует из материалов дела и установлено судом, на имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство марки «ПОНТИАК VIBE» с государственным регистрационным знаком <***>, 2003 года выпуска, VIN 5Y2SL62863Z480454, дата регистрации права собственности 08 ноября 2016 года. В период с 2020-2022 гг. ФИО1 также имел в собственности автомобиль марки HYUNDAI ACCENT с государственным регистрационным знаком Е 159 ВE 08, который он продал в 2023 году.

Согласно налоговому уведомлению № 70095498 от 15 июля 2023 года ФИО1 обязан был уплатить в срок не позднее 01 декабря 2023 года транспортный налог на: автомобиль марки ПОНТИАК VIBE с государственным регистрационным знаком <***>, за 2022 год в размере 2904 рубля; автомобиль марки HYUNDAI ACCENT с государственным регистрационным знаком Е 159 ВE 08, за 2020, 2021, 2022 годы в размере 6732 рубля, итого на общую сумму 9636 рублей.

Административному ответчику направлялось требование об уплате задолженности по налогу и пени № 86135, устанавливающее срок для уплаты до 04 марта 2024 года. Однако образовавшаяся задолженность в указанные сроки не погашена. Указанное налоговое уведомление и требование были своевременно направлены налоговым органом административному ответчику.

06 мая 2024 года налоговым органом вынесено решение № 13593 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в размере 10437,72 рублей.

В связи с неисполнением ФИО1 требования в добровольном порядке налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

23 мая 2024 года мировым судьей судебного участка Черноземельского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа недоимки по налогам и пени в размере 10437,72 рублей, однако в связи с поступившими возражениями должника указанный судебный приказ отменен 20 июня 2024 года.

В Черноземельский районный суд Республики Калмыкия с административным иском налоговый орган обратился в установленный законом срок, а именно 29 октября 2024 года.

В этой связи подлежит отклонению довод о пропуске административным истцом срока исковой давности при подаче заявления о выдаче судебного приказа и административного искового заявления.

Из справки № 2024-355759 УФНС о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика следует, что единый налоговый счет ФИО1 на 24 октября 2024 года составляет 1068,33 рублей.

Как следует из административного искового заявления налогоплательщиком задолженность по налогу и пеням частично погашена. В связи с чем налоговым органом заявлено требование на сумму 847 рублей 82 копейки.

Каких-либо доказательств об оплате имеющейся задолженности административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, в силу приведенных требований действующего законодательства, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 61 рубль 42 копейки и пеням в размере 786 рублей 40 копеек, а всего в сумме 847 рублей 82 копейки.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Исходя из разъяснений данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Административный ответчик от уплаты государственной пошлины не освобожден.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей государственная пошлина составляет 4000 рублей.

Учитывая, что на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК налоговый орган по данному делу от уплаты государственной пошлины освобожден, следовательно, с ФИО1 подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, транспортный налог за 2022 год в сумме 61 рубль 42 копейки и пени в размере 786 рублей 40 копеек, с зачислением на счёт: получатель – Казначейство России (ФНС России); Банк получателя - Отделение Тула Банка России/УФК по <адрес>, БИК 017003983, КБК 18№, счет получателя №, счет УФК по субъекту РФ №.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Черноземельского районного муниципального образования Республики Калмыкия государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Калмыкия через Черноземельский районный суд Республики Калмыкия в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий (подпись) М.П. Очиров

«Копия верна»: Судья М.П. Очиров