Решение № 2А-2985/2025 от 1 сентября 2025 г. по делу № 2А-2985/2025

<данные изъяты>

<данные изъяты>


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес>

<адрес> 04 августа 2025 года

Истринский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Жуковой О.В.,

при секретаре ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ФИО9 к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени,

УСТАНОВИЛ:

ФИО10 обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени.

В обосновании заявленных требований истец указал, что согласно Справке № от 06.05.2024г. о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо Единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 <данные изъяты> сформировалось отрицательное сальдо Единого налогового счета на общую сумму 5 943 686, 01 рублей, в том числе

- налог 4 330 630, 35 рублей,

- пени 1 613 055,66 рублей.

Согласно детализации указанной справки отрицательное сальдо по налогам сформировалось из следующих неисполненных налоговых обязательств:

Земельный налог:

Непогашенный остаток

Налоговый период

Срок уплаты/ дата операции

- 146846, 35 рублей

2017

ДД.ММ.ГГГГ

- 322 625

2018

ДД.ММ.ГГГГ

- 121 745

2019

ДД.ММ.ГГГГ

- 4 299

2020

ДД.ММ.ГГГГ

-4 299

2021

ДД.ММ.ГГГГ

-4 299

2022

ДД.ММ.ГГГГ

Всего: - 604 113, 35 рублей.

Налог на имущество физических лиц.

Непогашенный остаток

Налоговый период

Срок уплаты/ дата операции

- 2 767 168

2018

ДД.ММ.ГГГГ

-959 349

2019

ДД.ММ.ГГГГ

Всего: - 3 726 517.

Расчет имущественных налогов за 2017 год налогоплательщику произведен налоговым органом в сводном налоговом уведомлении № от 23.09.2018г. на общую сумму 815 759, 54 рубля.

Сводное налоговое уведомление № от 23.09.2018г. направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом.

Расчет имущественных налогов за 2018 год налогоплательщику произведен налоговым органом в сводном налоговом уведомлении № от 23.08.2019г. на общую сумму 3 318 296, 00 рубля.

Сводное налоговое уведомление № от 23.08.2019г. направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом.

Расчет имущественных налогов за 2019 год налогоплательщику произведен налоговым органом в сводном налоговом уведомлении № от 28.09.2020г. на общую сумму 1 081 094, 00 рубля.

Сводное налоговое уведомление № от 28.09.2020г. направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет.

Расчет имущественных налогов за 2020, 2021, 2022 год налогоплательщику произведен налоговым органом в сводном налоговом уведомлении № от 09.08.2023г. на общую сумму 12 897 рублей.

Сводное налоговое уведомление № от 09.08.2023г. направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика.

Также налогоплательщику ФИО4 начислены

пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц на общую сумму 679105, 90 рублей, из которых на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018г. за период с 03.12.2019г. по 01.01.2023г. – 549 465, 87 рублей, за 2019г. за период с 02.12.2020г. по 01.01.2023г. – 129 640, 04 рублей;

пени на недоимку по земельному налогу с физически лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, из которых на недоимку по налогу за 2017г. за период с 04.12.2018г. по 01.01.2023г. – 29 778, 87 рублей, за 2018г. за период с 03.12.2019г. по 01.01.2023г. – 64 094, 82 рублей, за 2019г. за период с 02.12.2020г. по 01.01.2023г. – 16 451, 82 рублей.

Пени за период с 01.01.2023г. по 18.09.2023г. в размере 307710, 46 рублей.

В связи с наличием у налогоплательщика отрицательного сальдо Единого налогового счета ФИО11 сформировано и направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 требование № об уплате задолженности от 16.05.2023г. на общую сумму 5 263 928, 28 рублей, в том числе:

- налог 4 317 733, 35 рублей, в том числе:

3 726 517 налог на имущество физических лиц за 2017г., 2018г., 2019г.,

591 216, 35 рублей – земельный налог с физических лиц за 2018г., 2019г.,

Пени – 946 194, 93 рублей.

Требование направлено налогоплательщику через личный кабинет, получено им 18.05.2023г.

Согласно требованию № об уплате задолженности от 16.05.2023г. срок погашения задолженности установлен до 15.06.2023г.

Обязанность по уплате налога, указанного в требовании № об уплате задолженности от 16.05.2023г., налогоплательщик в добровольном порядке не исполнен.

24.10.2023г. ФИО12 обратились к мировому судьей судебного участка № Истринского судебного района <адрес> с заявлением № от 18.09.2023г. в отношении ФИО1 о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций на общую сумму 2 169 626, 32 рублей, в том числе:

- земельный налог с физических лиц за 2017г. в сумме 146846, 35 рублей,

- налог на имущество физических лиц за 2019г. в сумме 959 349 рублей,

- пени в сумме 941 685, 97 рублей.

24.10.2023г. вынесен судебный приказ о взыскании задолженности. И 08.11.2023г. на основании поступивших возражений от ФИО8 Н.Т. судебный приказ отменен.

Просит, с учетом прекращения производства по делу в части требований о взыскании земельного налога за 2019 год в размере 121745 рублей и налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 959349 рублей (л.д.118) и уточнения иска (л.д.108, 287 т.1), взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по оплате земельного налога за 2017 г. в размере 146 846, 35 рублей, пени.

В судебное заседание представитель истца ФИО5 явился, требования поддержал.

Представитель ФИО1 - ФИО6 согласился с исковыми требованиями в части взыскания пени по уплате налога на имущество за 2019г.

Суд, выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации, и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ

1. Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 11.3 НК РФ

При определении размера совокупной обязанности не учитываются:

1) суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов до дня подачи указанных налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов) прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными;

2) суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм;

3) суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, указанных в вынесенном налоговым органом решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, если судом были приняты меры предварительной защиты (обеспечительные меры), в соответствии с которыми приостановлено полностью или в части действие такого оспариваемого решения налогового органа, либо если вышестоящим налоговым органом было принято решение о приостановлении исполнения такого решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, - до дня вступления в законную силу судебного акта об отмене (замене) указанных мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо до дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по соответствующей жалобе, повлекших прекращение приостановления полностью или в части действия решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

4) уплаченные налогоплательщиком не в качестве единого налогового платежа суммы налога на профессиональный доход, сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов;

5) суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым принято решение о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты суммы задолженности в соответствии со статьей 64 настоящего Кодекса.

Из толкования указанной нормы следует, что если с окончания срока уплаты налога, прошло больше 3 лет, то при определении размера совокупной обязанности сумма излишне уплаченного налога не будет учтена на едином налоговом счете налогоплательщика.

Согласно пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В пункте 2 указанной статьи указано, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются в том числе суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В своих возражениях ответчик указал, что по налоговым обязательствам за 2017 год истек срок обращения в суд (л.д.53-54).

В данном случае следует согласиться с позицией ответчика об истечения срока взыскания налогов за период 2017-2020гг. и пени, начисленных на них.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (ст. 52 НК РФ).

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

На основании статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с ч.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В данном случае обязанность по уплате налога за 2017 год, возникла в 2018 году, уведомление направлено 23.09.2018г. Требование об уплате налогов за 2017 год было сформировано 16.05.2023г.- с пропуском срока для его формирование, что не влияет на исчисление срока обращения в суд.

В уведомлении указан срок исполнения обязательства – до 03.12.2018г.

Срок направления требования- до 03.03.2019г., и, следовательно, срок обращения в суд 11.08.2019г. истекли.

Суд соглашается с позицией ответчика о пропуске срока обращения в суд, и отказывает в удовлетворение требований в части взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 год и пени, начисленных на указанную задолженность.

Относительно требований о взыскании пени по земельному налогу за 2019 год и налогу на имущество физических лиц за 2019 год суд исходит из следующего.

Решением <данные изъяты>

Определением <данные изъяты>

<данные изъяты> коллегии по административным <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Таким образом, задолженность по уплате земельного налога за 2019г. в размере 121745 рублей, пени на земельный налог за период по 21.12.2020г. - 327, 70 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 937987 рублей, пени на налог на имущество физических лиц за период по 21.12.2020г. - 2510 рублей.

Поскольку основной долг не погашен, то являются обоснованными требования в части взыскания пени по земельному налогу и пени по налогу на имущество физических лиц за период, после 21.12.2020г. с учетом состоявшихся решений.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Истец заявляет о взыскании пени за период с 08.02.2022г. по 17.09.2023г., что основано на нормах действующего законодательства.

Суд соглашается с расчетом пени по налогу на имущество физического лица за 2019 год за период с 08.02.2022г. по 17.09.2023г., предоставленным стороной ответчика <данные изъяты> поскольку он соответствует требованиям действующего законодательства.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу ФИО13 пени на земельный налог за 2019 года, налог на имущества физических лиц за 2019 года за период с 08.02.2022г. по 17.09.2023г. и с 17.10.2023г. по 09.04.2024г. в размере 177 514 (сто семьдесят семь тысяч пятьсот четырнадцать) рублей 05 копеек.

В удовлетворении исковых требований ФИО14 к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени в большем размере,- отказать.

Признать безнадежной к взысканию в связи с пропуском срока для взыскания задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 146846 (сто сорок шесть тысяч восемьсот сорок шесть) рублей 35 копеек и пени, начисленные на указанную задолженность.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Истринский городской суд в течение месяца.

Судья Истринского

городского суда О.В. Жукова

Мотивированное решение изготовлено 02.09.2025г.