Апелляционное определение № 33А-10240/2025 33А-282/2026 от 13 января 2026 г.

Судья: Шандрамайло Ю.Н. № 33а-282/2026 (33а-10240/2025)

Докладчик: Казакова И.А. (2а-3512/2025)

(42RS0009-01-2025-005987-58)


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

14 января 2026 года Судебная коллегия по административным делам Кемеровского областного суда в составе

председательствующего Казаковой И.А.

судей Тройниной С.С., Гульновой Н.В.

при секретаре Климове И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Казаковой И.А. административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

по апелляционной жалобе представителя ФИО1 на решение Центрального районного суда г. Кемерово от 5 сентября 2025 года,

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная ИФНС № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 15 по Кемеровской области – Кузбассу.

ФИО1 не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2023 в размере 164 278 руб., со сроком уплаты – не позднее 1 декабря 2024 года.

Поскольку задолженность по вышеуказанным налогам не была уплачена в установленный законодательством срок в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в размере 19646,05 руб.

Долговым центром в соответствии со статьями 69,70 НК РФ сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № 113711 от 24 июля 2023 года со сроком исполнения до 12 сентября 2023 года. В установленный срок требование не исполнено.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Инспекцией 19 января 2024 года принято решение № 1656 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

В рассматриваемом случае сумма отрицательного сальдо превысила 10 000 руб. 2 декабря 2023 года. Сумма задолженности по требованию № 113711 от 24 июля 2023 года составляет 250 руб. и не превысила 10 000 руб.

Следовательно, срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа - не позднее 1 июля 2024 года.

Долговым центром мировому судье судебного участка № 7 Центрального судебного района города Кемерово в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № 7 Центрального судебного района города Кемерово 5 июля 2024 года по делу № 2а-1618/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Центрального судебного района города Кемерово от 29 июля 2024 года вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

28 ноября 2024 года в Центральный районный суд г. Кемерово направлено административное исковое заявление в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 59082,32 руб., решением суда от 13 марта 2025 года требования удовлетворены в полном объеме.

3 февраля 2025 года Долговым центром мировому судье судебного участка № 3 Центрального судебного района г. Кемерово в отношении должника направлено заявление о выдаче судебного приказа на сумму 183 924,05 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Центрального судебного района г. Кемерово от 28 марта 2025 года вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Так как мировым судьей судебного участка № 7 Центрального судебного района г. Кемерово вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1, то в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ Инспекция вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Просили взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо его ЕНС в сумме 183924,05 руб., в том числе налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 164 278 руб.; пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 19 646,05 руб.

Решением Центрального районного суда г. Кемерово от 5 сентября 2025 года постановлено:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность в размере 97093,55 руб., из которых: 81115 руб. – по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, 15978,55 руб. – по пене.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

В апелляционной жалобе представителя ФИО1 ФИО2 с решением суда не согласен, просит его отменить.

Считает, что налоговым органом пропущен установленный законом срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.

Как следует из материалов дела, требование № 113711 от 24 июля 2023 года имело срок исполнения до 12 сентября 2023 года, следовательно, срок обращения в суд истёк 12 марта 2024 года. Между тем Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу подала административный иск лишь 11 июля 2025 года, то есть по истечении более шестнадцати месяцев после установленного законом предельного срока.

Судом данное обстоятельство не было учтено и не дана надлежащая оценка пропуску срока, установленного для обращения в суд.

Также в решении суда не дана оценка применённым налоговым ставкам, несмотря на явное противоречие в расчётах, представленных налоговым органом. Так, по адресу <адрес> расположены два смежных нежилых помещения — НП-11 и НП-12, принадлежащие одному собственнику и имеющие одинаковое функциональное назначение, что подтверждается сведениями из представленной справки о кадастровой стоимости объектов недвижимости.

Несмотря на это, налоговым органом применены разные ставки налога: по помещению НП-11 — 0,5 %, по помещению НП-12 — 2 %.

При вынесении решения суд не проверил правомерность применения повышенной ставки 2 % и не установил, включено ли помещение НП-12 в перечень объектов недвижимого имущества, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость (статья 378.2 Налогового кодекса РФ).

Отсутствие такой проверки является существенным нарушением норм материального права, поскольку только включение объекта в указанный перечень даёт налоговому органу право применять ставку 2 %.

В вынесенном решении судом допущена существенная ошибка при определении размера пени, что привело к неправомерному увеличению взыскиваемой суммы.

Из решения следует, что к взысканию определена пеня в размере 15 978,55 руб., начисленная за период с 6 февраля 2024 года по 3 февраля 2025 года. Между тем срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год в соответствии со статьёй 409 НК РФ и налоговым уведомлением № 173674576 от 6 августа 2024 года установлен до 2 декабря 2024 года. Следовательно, пеня могла начисляться только с 3 декабря 2024 года, то есть после наступления срока уплаты налога. Начисление пени за период с 6 февраля 2024 года по 2 декабря 2024 года является преждевременным и незаконным, поскольку в указанный период обязательство по уплате налога ещё не наступило.

Кроме того, судом не произведено разделение начисленной пени по объектам недвижимости, хотя часть из них ранее была исключена из налогооблагаемой базы. В результате пеня рассчитана на общую сумму, включая объекты, не являвшиеся предметом налогообложения, что также является нарушением статей 75 и 407-409 НК РФ.

При сумме налога 15 978,55 руб., ключевой ставке 15 % и просрочке 63 дня размер пени составит 503 руб.

Даже если учитывать весь период до сентября 2025 года и максимальную ставку ЦБ РФ 16 %, размер пени не превысит 2 200 - 2 500 руб., то есть в 6-7 раз меньше взысканной судом суммы.

Таким образом, взыскание пени в размере 15 978,55 руб. является необоснованным и противоречит закону.

В суде апелляционной инстанции представитель Межрайонной ИФНС № 14 по Кемеровской области – Кузбассу Шлегель О.В. просила оставить решение суда без изменения, с решением согласна, доводы апелляционной жалобы считает необоснованными.

Иные лица, участвующие в деле, не явились, извещены надлежащим образом, судебная коллегия определила рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, выслушав представителя Межрайонной ИФНС № 14 по Кемеровской области – Кузбассу Шлегель О.В., проверив законность и обоснованность решения суда в соответствии с требованиями статьи 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, предусмотрена законодательством о налогах и сборах - пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С 1 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введен институт единого налогового счета.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно подпункту 6 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пени, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо ЕНС) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

Согласно подпункту 1 пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (в ранее действовавшей редакции - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации).

Как следует из материалов дела и установлено судом, согласно сведениям, представленным налоговому органу органом, осуществляющим кадастровый учет (л.д. 13-14), ФИО1 в 2023 году являлась собственником следующих объектов недвижимости:

- квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>;

- нежимого помещения, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>;

- нежимого помещения, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>;

- квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>;

- нежимого помещения, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>;

- нежимого помещения, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>;

- квартиры, с кадастровым номером №№, доля в права – 1/2, расположенной по адресу: <адрес>, количество месяцев владения – 11.

Аналогичные сведения содержатся в выписках из ЕГРН (л.д. 129-131, 132-139, 140-146, 147-154, 155-162, 163-170, 171-176, 177-181).

Налоговым органом ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление №173674576 от 6 августа 2024 года (л.д. 15-16), согласно которому в срок до 2 декабря 2024 года ФИО1 обязана уплатить налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 164278 руб.

Однако в установленный законом срок налог на имущество физических лиц за 2023 год налогоплательщиком не уплачен.

На момент перехода в ЕНС у административного ответчика по состоянию на 7 января 2023 года образовалось отрицательное сальдо ЕНС, а именно недоимка в сумме 16468 руб., в том числе пени 570,64 руб.

Поскольку в установленный законом срок налоги, в том числе пени, уплачены не были, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ и постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» на указанные суммы недоимки в установленный законом срок налоговым органом была начислены пени, и в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 113711 по состоянию на 24 июля 2023 года со сроком исполнения до 12 сентября 2023 года.

В указанное требование сумма налога на имущество физических лиц за 2023 год не вошла, в связи с тем, что срок его уплаты за 2023 год не наступил.

В связи с неисполнением требования налогового органа в установленный срок, 6 декабря 2023 года Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу принято решение №10659 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, с увеличением размера отрицательного сальдо ЕНС на дату принятия решения.

Решение в установленном порядке не обжаловано.

Отказывая частично в удовлетворении требований о взыскании налога на имущество в отношении четырех объектов недвижимости и пени (в указанной части решение не обжалуется сторонами), суд исходил из следующего:

Решением Сыктывкарского городского суда Республики Коми от 13 октября 2022 года по делу № 2-5567/2022, вступившим в законную силу 12 декабря 2022 года, сделки, в отношении объектов недвижимости с кадастровыми номерами: №; №; №, признаны недействительными, что является основанием для аннулирования в ЕГРН записи о государственной регистрации права собственности ФИО1 в отношении указанных объектов недвижимости и что указано в резолютивной части решения суда.

Решением Подольского городского суда Московской области от 22 декабря 2022 года по делу № 2-3548/2022, вступившим в законную силу 14 августа 2023 года, сделка, в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером №, признана недействительной, что является основанием для исключения из ЕГРН сведений о праве собственности ФИО1

Указанными судебными актами прекращено право собственности ФИО1 на указанные объекты и постановлено исключить из ЕГРН сведения о ее праве собственности, встречные требования ФИО16 о признании договора купли-продажи квартиры заключенным оставлены без удовлетворения.

Конституционный суд в п.3 постановления N 30-П от 26 июня 2020 года указал, что вступившие в законную силу акты федеральных судов, мировых судей и судов субъектов Российской Федерации, согласно частям 1 и 2 статьи 6 Федерального конституционного закона от 31 декабря 1996 года N ФКЗ "О судебной системе Российской Федерации" - обязательны для всех без исключения органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений, должностных лиц, других физических и юридических лиц и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации.

Вышеуказанные решения судов не отменены.

Суд первой инстанции пришел к выводу о том, что начисление налога на имущество, не принадлежащее налогоплательщику на праве собственности, произведено без наличия к тому оснований. В связи с чем, размер налога на имущество в отношении объектов недвижимости с кадастровыми номерами №, №, №, № в размере 83163 руб. подлежит исключению из суммы недоимки.

С учетом того, что судом установлен факт неисполнения административным ответчиком обязанности по оплате указанных налогов в установленный законом срок, с соблюдением предусмотренных законом порядка и сроков, суд пришел к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом административных исковых требований в части взыскания с административного ответчика задолженности по уплате налога на имущество в размере 81115 руб.

В остальной части требований о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2023 год в размере 83163 руб. суд не нашел оснований для удовлетворения заявленных требований.

С такими выводами суда соглашается суд апелляционной инстанции. Как установлено решением суда, вступившим в законную силу, о признании сделок купли-продажи недействительными, в связи с отсутствием согласия супруги ФИО12 на продажу объекта (дело № 2-3548/2022), спорный объект дальше был перепродан ФИО1 ФИО13 с которой произведен расчет полностью и последней была передана квартира. Указанный договор не смогли зарегистрировать, в связи с наличием записи о запрете на совершение регистрационных действий. Указанная квартира сдавалась в аренду, арендная плата сначала вносилась ФИО14 (продавцу квартиры), в потом ФИО15

Также судом апелляционной инстанции установлено, что на указанные объекты наложен неоднократно арест, что препятствовало исполнению вышеуказанных решений судов. Административный ответчик ФИО1 также обращалась в суд с административном иском к Росреестру по Республике Коми с требованиями о признании уведомления о приостановлении государственной регистрации прав незаконным, возложении обязанности осуществить государственную регистрацию права (дело № 2а-1682/2024).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Таким образом, налоговое законодательство связывает возникновение объекта налогообложения и обязанность уплаты налога на имущество с наличием у лица права собственности на объект недвижимого имущества. В данном случае с учетом всех установленных по делу обстоятельств, налогоплательщик не может нести налоговые обязательства в отношении имущества, которое фактически и юридически выбыло из его собственности, на основании обязательных для всех на территории РФ судебных актов его право собственности прекращено.

Таким образом, суд первой инстанции обоснованно частично отказал налоговому органу во взыскании налога и пени. В остальной части суд правильно взыскал задолженность и пени.

Как установлено судом, долговым центром мировому судье судебного участка № 7 Центрального судебного района г. Кемерово в отношении ФИО1 было подано первоначальное заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № 7 Центрального судебного района г. Кемерово 5 июля 2024 года по делу № 2а-1618/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

29 июля 2024 года мировым судьей судебного участка № 7 Центрального судебного района г. Кемерово вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Решением Центрального районного суда г. Кемерово от 13 марта 2025 года административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворены. С ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо его ЕНС в размере 59082,32 рубля, из которых: 56861 рубль - по налогу на имущество физических лиц за 2022 год; 2221,32 рубль – пени (по состоянию на 5 февраля 2024 года).

Решение в установленном порядке не обжаловано, вступило в законную силу 21 апреля 2025 года.

17 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка № 3 Центрального судебного района г. Кемерово вынесен судебный приказ по делу № 23а-176/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2023 год и пени, который определением мирового судьи судебного участка № 3 Центрального судебного района г. Кемерово от 28 марта 2025 года отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

С данным административным иском налоговый орган обратился 14 июля 2025 года, т.е. в установленный законом срок.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю, т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с пунктами 1 статьи 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В силу пункта 1 постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с абз. 1 п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с чем, позиция административного ответчика о том, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд основан на неправильном понимании закона и противоречит установленным по делу обстоятельствам.

Доводы апелляционной жалобы о том, что налоговым органом неправильно исчислен взысканный налог также отклоняются судебной коллегией.

Согласно предоставленных сведений из УФНС России по Республике Коми от 11 декабря 2025 года судом апелляционной инстанции установлено следующее:

Налог на имущество физических лиц исчисляется в соответствии с положениями главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.2 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На территории города Сыктывкара ставки по налогу установлены в соответствии с решением Совета МО городского округа "Сыктывкар" от 25 ноября 2014 года № 29/2014-406 "О введении на территории муниципального образования городского округа "Сыктывкар" налога на имущество физических лиц" (далее - Решение Совета МО).

Согласно подпункту 2.3 пункта 2 Решения Совета МО ставка по налогу 1,5 процента на 2020, 2021 и 2022 годы установлена в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ (ред. № 9 от 10 ноября 2022 года, действовавшая на момент проведения расчетов за 2023 год).

Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 статьи 406 НК РФ (п. 6 ст. 406 НК РФ).

Таким образом, начиная с 2023 года ставка по налогу в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пп. 7 ст. 378.2 НК РФ, установлена в размере 2,0 процентов согласно пп.2 п.2 ст.406 НК РФ.

Статьей 378.2 НК РФ установлены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества.

Согласно п.7 статьи 378.2 НК РФ перечень объектов административно-делового, торгового и бытового назначения соответствующий положениям пунктов 1 и 2 ст.378.2 НК РФ формируется ежегодно уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации.

На территории Республики Коми перечень объектов недвижимого имущества на 2023 год определен приказом Министерства Республики Коми имущественных и земельных отношений от 29 декабря 2022 года № 307-од "Об определении Перечня объектов недвижимого имущества, указанных в пп. 1 и 2 п.1 ст. 378.2 НК РФ, в отношении которых на налоговый период 2023 года налоговая база определяется как кадастровая стоимость".

Объект недвижимости с кадастровым номером № поименован в Перечне на 2023 год в пункте 449, в связи с чем, при расчете налога на имущество за 2023 год правомерно и обоснованно применена ставка в размере 2,0 процентов.

Налог на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений, поступивших в налоговый орган в рамках статьи 85 НК РФ от регистрирующих органов.

Согласно сведениям, поступившим от Росреестра, в Едином государственном реестре недвижимости на имя ФИО1 с 9 сентября 2021 года зарегистрировано право собственности на объект недвижимости (нежилое помещение) с кадастровым номером №, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с положениями подпункта 6 пункта 1 статьи 401 НК РФ.

В связи с чем, суд обоснованно определил размер пени за период с 6 февраля 2024 года по 3 февраля 2025 года в размере 15978,55 руб., исходя из суммы задолженности, взысканной ранее по решению суда, и задолженности, определенной в настоящем споре.

Решением Центрального районного суда города Кемерово от 18 марта 2025 года по делу № 2а-1440/2025 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 56 861 руб., и пени в сумме 2221,32 руб. (начислены за период времени с 1 января 2023 года по 5 февраля 2024 года). Судебный акт не был обжалован и вступил в законную силу 21 апреля 2025 года.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год не уплачена ФИО1 в связи, с чем в период с 6 февраля 2024 года по 2 декабря 2024 года (срок уплаты гражданами налогов за 2023 год) на нее начислены пени в сумме 9 893,81 руб.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога на имущества физических лиц за 2023 год, пени в сумме 6084,74 руб. ей начислены с 3 декабря 2024 года по 3 февраля 2025 года на недоимку в размере 137 976 руб. (рассчитана: 56 861 руб. (налог за 2022 год) + 81115 руб. (недоимка по налогам за 2023 год). Итого пени 9 893,81 руб. + 6084,74 руб. = 15 978,55 руб.

Поскольку обстоятельства, имеющие значение для дела, суд установил правильно, представленные доказательства оценил в соответствии с требованиями процессуального закона, нормы материального и процессуального права применил верно, судебная коллегия оснований, предусмотренных статьей 310 КАС РФ, для отмены или изменения решения суда и удовлетворения апелляционной жалобы не усматривает.

Руководствуясь ст. 309 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Центрального районного суда г. Кемерово от 05 сентября 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Кассационные жалоба, представление могут быть поданы через суд первой инстанции в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Апелляционное определение в окончательной форме изготовлено 26 января 2025 года.

Председательствующий:

Судьи: