Решение № 2А-3054/2024 2А-532/2025 2А-532/2025(2А-3054/2024;)~М-2607/2024 М-2607/2024 от 20 февраля 2025 г. по делу № 2А-3054/2024

Дело №2а-532/2025

УИД № 23RS0051-01-2024-004051-25


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тимашевск

21 февраля 2025 года

Тимашевский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего – судьи Гриценко И.В.,

при ведении протокола судебного заседания

помощником судьи <ФИО>3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю к <ФИО>1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной Налоговой службы № 10 (далее МИФНС России № 10 по КК) обратилась в суд с административным иском к <ФИО>1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обосновании своих требований указали, что <ФИО>1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 10 по КК. По состоянию на 05.12.2024 сумма задолженности, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 82 300,94 рублей, в том числе налог – 65 254 рублей, пени – 14 203,19 рублей, штрафы – 2 843,75 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог за 2016, 2021, 2022 годы в размере 224 рублей; налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 65 000 рублей; налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 30 рублей; штрафы и денежные средства за 2021 год в размере 2 843,75 рублей; пеня в размере 14 203,19 рублей.

В административном исковом заявлении просили взыскать с <ФИО>1 в доход бюджетов задолженности на общую сумму 82 300,94 рублей, из которой: земельный налог за 2016, 2021, 2022 годы в размере 224 рублей; налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 65 000 рублей; налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 30 рублей; штрафы и денежные средства за 2021 год в размере 2 843,75 рублей; пеня в размере 14 203,19 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате и месте его проведения извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, что подтверждается почтовыми уведомлениями и информацией, предоставленной ОМВД России по Тимашевскому район, а также материалами административного дела № 2а-1472/2024 (л.д. 12-13 возражение на судебный приказ, копия паспорта).

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что документы об уважительности неявки сторонами не представлены, а суд не находит явку сторон обязательной, то не усматривает оснований для отложения судебного разбирательства дела, в силу чего полагает возможным рассмотреть данное административное дело в их отсутствие.

Исследовав письменные доказательства, оценив их в совокупности, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу устанавливается как календарный год.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В силу нормы ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы – (налоговая база * налоговая ставка)/12 месяцев * количество месяцев, за которое производится расчет.

В налоговый период в собственности административного ответчика имелся земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый <№>, по которому начислен земельный налог за 2016 год в размере 47 рублей, за 2021 год в размере 86 рублей, за 2022 год в размере 93 рублей.

Общая сумма земельного налога за 2016, 2021, 2022 годы составила 224 рублей (47+84+93).

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) недвижимое имущество, предусмотренное ст. 401 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В собственности <ФИО>4 в налоговый период за 2016 год имелось недвижимое имущество: жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый <№>, по которому начислен налог в размере 30 рублей.

В соответствии со ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, получающие доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения (ст. 209 НК РФ) признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 210 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно п. п. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно п. 1 ст. 229 и п. 4 ст. 228 Кодекса такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

МИФНС России № 10 по КК проведена камеральная налоговая проверка <ФИО>1, основанием проверки послужило предоставление административным ответчиком первичной налоговой декларации по НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2021 год.

По результатам проверки составлен акт налоговой проверки № 2170 от 18.10.2022 и принято решение № 2371 от 30.11.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в виде штрафа на сумму 2 843,75 рублей, за не предоставление в установленный срок налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год и не уплату НДФЛ за 2021 год, начислена пени в сумме 2 342,17 рублей, продолжено уплатить НДФЛ в сумме 65 000 рублей.

Как установлено судом административным ответчиком получен доход от продажи недвижимого имущества – квартиры, кадастровый <№>, расположенной по адресу: <адрес>.

Административный ответчик налоговую декларацию за 2021 год не предоставил. Доход за 2021 год получил в сумме 1 000 000 рублей, сумма фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением данного имущества заявил в размере 500 000 рублей (1/2 доля в праве), на основании договора купли-продажи за 2017 год.

Налоговая база за 2021 год составила 500 000 рублей, налог по ставке 13% исчислен в сумме 65 000 рублей.

В силу п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 названного Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

По результатам камеральной проверки налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год.

Административный ответчик предоставил первичную декларацию 04.05.2022 (просрочено три месяца).

Сумма штрафа по ст. 122 НК РФ составляет 13 000 рублей (65000*20%).

Сумма штрафа по ст. 119 НК РФ составляет 9 750 рублей (65000*5%*3).

Налоговым органом установлены смягчающие обстоятельства: тяжелое материальное положение административного ответчика, неумышленное совершение нарушения, совершение нарушения впервые и принято решение о снижении налоговых санкций в 8 раз.

Сумма штрафа по ст. 122 НК РФ составляет 1 625 рублей (13000/8).

Сумма штрафа по ст. 119 НК РФ составляет 1 218,75 рублей (9750/8).

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые ввели институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее - ЕНП). С 01.01.2023 ЕНС и ЕНП стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. В связи с введением ЕНС и ЕНП правила начисления пеней изменены.

Согласно ст. 72 НК РФ и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 110,31 рублей, в том числе пении 33,31 рублей.

Задолженность по пени, принятая из отдельной карточки налоговых и налоговых обязательств при переходе в ЕНС составила 33,31 рублей.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 10.04.2024: общее сальдо в сумме 82 300,94 рублей, в том числе пени 14 203,19 рублей.

Согласно предоставленному расчету размер пени составил 14 203,19 рублей.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: № 30099759 от 10.08.2023; № 13104397 от 08.07.2017, в которых указаны суммы налогов, подлежащие уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налогов.

Административному ответчику направлено требование № 11390 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023, в котором указан срок погашения задолженности до 16.11.2023.

Решением МИФНС № 10 по КК от № 7747 от 18.03.2024 с административного ответчика взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя)) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности № 11390 от 23.07.2023 в размере 81 535,29 рублей.

Административный истец обратился к мировому судье о вынесении судебного приказа 24.04.2024, что подтверждается печатью судебного участка № 213 и подписью помощника судьи.

Определением мирового судьи судебного участка № 213 Тимашевского района Краснодарского края от 11.06.2024 отменен судебный приказ от 21.05.2024 № 2а-1472/2024 о взыскании задолженности с <ФИО>1

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 11.12.2024.

Учитывая, что сроки обращения административного истца в суд соблюдены, доказательств исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога суду не представлено, суд соглашается с произведенным административным истцом расчетом взыскиваемой денежной суммы, которая подлежит взысканию с административного ответчика.

Согласно ст.ст.103, 114 КАС РФ и п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Исходя из данной нормы, суд считает необходимым, взыскать с ответчика в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Краснодарскому краю к <ФИО>1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с <ФИО>1 (ИНН: <***>) в доход бюджета задолженность в общей сумме 82 300,94 рублей, из которой: земельный налог за 2016, 2021, 2022 годы в размере 224 рублей; налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 65 000 рублей; налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 30 рублей; штрафы и денежные средства за 2021 год в размере 2 843,75 рублей; пеня в размере 14 203,19 рублей.

Взыскать с <ФИО>1 (ИНН: <***>) в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Тимашевский районный суд Краснодарского края в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено в окончательной форме 03.03.2025.

Председательствующий