Решение № 2А-2029/2024 2А-2029/2024~М-1520/2024 М-1520/2024 от 10 октября 2024 г. по делу № 2А-2029/2024

Дело № 2а-2029/2024

УИД 24RS0024-01-2024-002701-49


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 октября 2024 года г. Канск

Канский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Койновой Д.А.,

при секретаре Горбуновой В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 овичу о взыскании недоимки по налогам и суммы пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №8 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и суммы пени.

Требования мотивированы тем, что ответчик в соответствии с главой 32 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником ? доли в праве на жилой дом, кадастровый № и ? доли в праве на земельный участок, кадастровый №, расположенных по адресу: <адрес>. За 2019 год ФИО1 начислен налог на имущество в размере 1 244 руб., за 2020 год – 2 487 руб., земельный налог за 2019 год – 292 руб., за 2020 год – 292 руб. на сегодняшний день, указанная задолженность в полном объеме не оплачена. Кроме того в связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов, ФИО1 начислена пеня в размере 3 946,50 руб.

Просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по оплате налога на имущество физических лиц за 2019 год – 1 244 руб., за 2020 год – 2 487 руб. земельного налога за 2019 – 292 руб., за 2020 год – 271,45 руб., а также сумму пени в размере 3 946,50 руб., а всего 8 240,95 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причине неявки суд не уведомил, направил возражения, в которых просит применить срок исковой давности.

Оснований для отложения судебного разбирательства административного дела по основаниям, предусмотренным ст. 150 КАС РФ, судом не установлено.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 397 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как установлено судом и не оспаривалось сторонами, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся собственником ? доли в праве на жилой дом, кадастровый № и ? доли в праве на земельный участок, кадастровый №, расположенных по адресу: <адрес>

ДД.ММ.ГГГГ ответчику в личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление №, начислена сумма земельного налога – 292 руб. и налога на доходы физических лиц – 1 244 руб. ДД.ММ.ГГГГ ответчику в личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление №, начислена сумма земельного налога – 292 руб. и налога на доходы физических лиц – 2 487 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ответчику в личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога на имущество физических лиц в размере 3 959 руб., земельного налога в размере 1 574 руб., транспортного налога – 185,10 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением указанного требования административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №37 в г. Канске от 06.03.2024 с ФИО1 взыскана задолженность за период с 2019 по 2022 годы в размере 10 194,50 руб., в том числе: 6 248 руб. – по налогам и 3 946,50 руб. – пени.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 данный судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №8 по Красноярскому краю обратилась в Канский городской суд Красноярского края с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 сумм налоговой задолженности, то есть с соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Разрешая административные исковые требования, суд приходит к выводу о том, что доводы налогового органа о наличии со стороны административного ответчика неисполненной обязанности по уплате налогов нашли подтверждение, расчет произведен верно в соответствие с НК РФ, со стороны административного ответчика доказательств уплаты в полном объеме и надлежащим образом налогов в начисленном размере не представлено.

Кроме того, поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налогов не исполнена в указанные НК РФ сроки, административный ответчик также обязан к уплате пени, начисляемых на сумму недоимки.

Так, ФИО1 начислены пени за неуплату:

транспортного налога за 2014 год, со сроком уплаты до 01.10.2015, за период с 01.12.2015 по 05.02.2024 в размере 1045,78 руб. (меры взыскания по налогу обеспечены судебным приказом мирового судьи судебного участка №37 в г. Канске №2а-1101/2016 от 13.07.2016).

налога на имущество физических лиц за 2019 год, со сроком уплаты до 01.12.2020, за период с 02.12.2020 по 05.02.2024; за 2020 год, со сроком уплаты до 01.12.2021 за период с 02.12.2021 по 05.02.2024; за 2021 год, со сроком уплаты до 01.12.2022, за период с 02.12.2022 по 05.02.2024, в общем размере 896,21 руб. (меры взыскания по налогу обеспечены судебным приказом мирового судьи судебного участка №37 в г. Канске №2а-93/37/2024 от 06.03.2024, после отмены которого, налоговый орган обратился с настоящим иском).

земельного налога за 2019 год, со сроком уплаты до 01.12.2020, за период с 02.12.2020 по 05.02.2024; за 2020 год, со сроком уплаты до 01.12.2021, за период с 02.12.2021 по 05.02.2024 (меры взыскания по налогу обеспечены судебным приказом мирового судьи судебного участка №37 в г. Канске №2а-93/37/2024 от 06.03.2024, после отмены которого, налоговый орган обратился с настоящим иском). За 2015 год, со сроком уплаты до 01.12.2016, за период с 02.12.20216 по 05.02.2024 (меры взыскания по налогу обеспечены судебным приказом мирового судьи судебного участка №37 в г. Канске №2а-1101/2016 от 13.07.2016); за 2016 год, со сроком уплаты до 01.12.2017, за период с 02.12.2017 по 05.02.2024 ; за 2017 год, со сроком уплаты до 01.12.2018, за период с 02.12.2018 по 05.02.2024 (меры взыскания по налогу обеспечены решением Канского городского суда от 10.02.2021); за 2018 год, со сроком уплаты до 01.12.2019, за период с 02.12.2019 по 05.02.2024 (меры взыскания по налогу обеспечены решением Канского городского суда от 24.05.2021), в общей сумме 565,68 руб.

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, со сроком уплаты до 31.12.2019, за период с 01.01.2020 по 29.09.2021; за 2020 год, со сроком уплаты до 14.07.2020, за период с 15.07.2020 по 29.09.2021, в общей сумме 1 308,32 руб. (меры взыскания по налогу обеспечены решением Канского городского суда от 10.02.2021).

страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год, со сроком уплаты до 14.07.2020, за период с 15.07.2020 по 29.09.2021, в сумме 130,51 руб. (меры взыскания по налогу обеспечены решением Канского городского суда от 10.02.2021).

Суд соглашается с расчетом пени, представленным административным истцом, поскольку оснований ставить его под сомнение у суда не имеется. Задолженность по оплате налогов и сборов взыскана в судебном порядке, расчет пени проверен судом и признан арифметически верным, котррасчет административным ответчиком не представлен.

Отклоняя доводы административного ответчика об истечении срока исковой давности по взысканию налоговых платежей и пени, определяемого по правилам статей 196, 200 Гражданского кодекса Российской Федерации, что в силу статьи 199 названного Кодекса является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске, находит их несостоятельными, поскольку указанные нормы не регулируют спорные налоговые правоотношения.

В силу пункта 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством. Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, том числе сроки обращения в суд с административным иском регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Период действия освобождения административного ответчика от уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц начался с 21.04.2021, тогда как задолженность взыскиваемая налоговой инспекцией в настоящем иске образовалось до указанной даты.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в связи с чем, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, в связи с рассмотрением настоящего дела в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.290, 291-293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 овичу о взыскании недоимки по налогам и суммы пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 овича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>) задолженность по оплате налога на имущество физических лиц за 2019-2020 в размере 3 731 руб., земельного налога за 2019-2020 в размере 563,45 руб., сумму пени в размере 3 946,50 руб.

Взыскать с ФИО1 овича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>) государственную пошлину в размере 400 руб. в доход местного бюджета муниципального образования г. Канск.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Канский городской суд в течение одного месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Председательствующий Д.А. Койнова

Копия верна. Судья Д.А. Койнова

Решение изготовлено в окончательной форме 23 октября 2024 года