Решение № 2А-351/2021 2А-351/2021~М-354/2021 М-354/2021 от 27 июля 2021 г. по делу № 2А-351/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28.07.2021 г. Пыть-Ях

Пыть-Яхский городской суд ХМАО – Югры, в составе судьи Ступина Р.Н., при ведении протокола судебного заседания секретарём Аллахвердиевой Г.А., с участием представителя административного ответчика по первоначальному административному исковому заявлению ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-351/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по ХМАО - Югре (далее – МРИ ФНС № 7 по ХМАО – Югре) к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, встречному административному исковому заявлению ФИО2 к МРИ ФНС № 7 по ХМАО – Югре о признании незаконными решений налогового органа,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС № 7 по ХМАО – Югре обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, мотивируя требования следующим.

ФИО2 имеет в собственности подлежащее налогообложению следующее недвижимое имущество: квартира, расположенная по адресу: , кадастровый номер , площадью , дата регистрации права ;помещение, расположенное по адресу: , кадастровый номер , площадью , дата регистрации права ;жилой дом, расположенный по адресу: ,кадастровый номер , площадью , дата регистрации права , дата утраты права .Срок уплаты налога на имущество физических лиц за г. истёк , однако исчисленная сумма налога ФИО2 уплачена не была, в связи с чем начислены пени в сумме руб. коп.

Также, ФИО2 имела в собственности подлежащий налогообложению земельный участок, расположенный по адресу: ,кадастровый номер , датарегистрации права , дата утраты права .Срок уплаты земельного налога за г. истёк , однако исчисленная сумма налога ФИО2 не уплачена, в связи с чем начислены пени в сумме руб. .

Кроме того, за ФИО2 зарегистрированы подлежащие налогообложению следующие транспортные средства:А, дата регистрации права , дата утраты права ;В, дата регистрации права ;С, дата регистрации права .

Срок уплаты транспортного налога, за гг. после перерасчёта, а также г. истёк , однако исчисленная сумма налога ФИО2 не уплачена, в связи с чем начислены пени.

МРИ ФНС № 7 по ХМАО – Югре в адрес ФИО2 было направлено требование № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности и пени.

Несмотря на истечение последнего срока уплаты налога по выставленному требованию, за ФИО2 до настоящего времени числится задолженность в сумме руб. руб., в том числе по налогу - ., по пени – руб. коп.

МРИФНС России № 7 по ХМАО- Югре мировому судье направлено заявление о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по налогам с ФИО2

Вместе с тем, судебный приказ от № о взыскании задолженности по налогам с ФИО2 мировым судьей отменён, на основании поданного возражения налогоплательщика ФИО2

МРИ ФНС № 7 по ХМАО – Югре просит суд взыскать в пользу МРИ ФНС № 7 по ХМАО – Югре в доход бюджета ХМАО - Югры с ФИО2 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за г. в сумме руб. коп., в том числе налог в размере руб. и пени в сумме руб. коп.; задолженность по транспортному налогу с физических лиц за г. в сумме руб. коп., в том числе налог в размере руб. и пени в сумме руб. коп.; задолженность по транспортному налогу с физических лиц за г. в сумме руб. коп., в том числе налог в размере руб.и пени в руб. коп.Взыскать в пользу МРИ ФНС № 7 по ХМАО – Югре в доход бюджета г.Пыть-Яха с ФИО2 задолженность поналогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам-налогообложения, расположенным в границах городских округов за г. в сумме руб. коп., втом числе налог в размере руб. и пени в руб. коп.; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за . в сумме руб. коп., в том числе налог в размере руб. и пени в сумме руб. коп.

ФИО2 обратилась в суд со встречным административным исковым заявлением, мотивируя следующим.

и.о. мирового судьи судебного участка № вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 в пользу МРИ ФНС № 7 по ХМАО – Югре недоимки по налогам за г., пени в сумме руб. коп. и расходов по уплате государственной пошлины в размере руб. коп.

в по возбуждено исполнительное производство о взыскании с ФИО2 указанной денежной суммы.

мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 в пользу МРИ ФНС № 7 по ХМАО – Югренедоимки по налогу за г. и пени на общую сумму руб. коп.

судебный приказ № от отменён, на основании поданных ФИО2 возражений относительно его исполнения.

МРИ ФНС № 7 по ХМАО – Югреобратилась в Пыть-Яхский городской суд ХМАО – Югры с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени в сумме руб. коп.

В обоснование заявленных МРИ ФНС № 7 по ХМАО – Югретребований указано, что в собственности ФИО2, в частности, находится помещение, с кадастровым номером , расположенное по адресу: .

Согласно налоговым уведомлениям от , №№ за указанный объект недвижимости начислен налог на имущество физических лиц за г. и за г. по руб., из расчёта налоговой ставки % кадастровой стоимости объекта.

Вместе с тем, МРИ ФНС № 7 по ХМАО – Югре неправильно применила расчёт налога на данное имущество.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих: % в отношении:жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подп. 2 настоящего пункта;хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает кв.м и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; % в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст. 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абз.2 п. 10 ст.378.2 НК РФ, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает руб.; % в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с Законом ХМАО - Югры от 17.10.2014 №81-оз «Об установлении единой даты начала применения на территории ХМАО - Югры порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» было принято решение № «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования городской округ город Пыть-Ях».

Указанным решением ставка налога на имущество физических лиц в размере % кадастровой стоимости объектов налогообложения на г. и на период с до была установлена лишь для объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает руб., для прочих же объектов налогообложения расчёт налога на имущество физических лиц производился из налоговой ставки процентов кадастровой стоимости.

Указанные правовые нормы МРИ ФНС № 7 по ХМАО – Югрене соблюдены, поскольку кадастровая стоимость нежилого помещения, расположенного по адресу: , - составляет руб., и налог на указанный объект недвижимости за и годы надлежало исчислять из ставки % его кадастровой стоимости.

ФИО2 в порядке подчинённости подана жалоба на действия МРИ ФНС № 7 по ХМАО – Югре, но оставлена без удовлетворения.

Неправомерными действиями МРИ ФНС № 7 по ХМАО – Югре, выразившимися в применении при расчёте налога на имущество за г. и за период с поналоговой ставки % кадастровой стоимости помещения с кадастровым номером , расположенное по адресу: , нарушены имущественные права ФИО2 На ФИО2 необоснованно возложена обязанность по уплате налога на имущество в повышенном в раза размере по сравнению с размером налога на имущество, установленным решением .

ФИО2 просит суд признать незаконным применение МРИ ФНС № 7 по ХМАО – Югре налоговой ставки % кадастровой стоимости объекта недвижимости, при исчислении налога на имущество в отношении помещения с кадастровым номером , расположенного по адресу: , за г. и за период с по ; возложить на МРИ ФНС № 7 по ХМАО – Югре обязанность по перерасчёту указанного налога за г.Отказать в удовлетворении первоначального административного искового заявления МРИ ФНС № 7 по ХМАО – Югре, в части взыскания налога на имущество в отношении помещения с кадастровым номером , расположенного по адресу: , из расчёта налоговой ставки % кадастровой стоимости объекта недвижимости за период с по .

МРИ ФНС № 7 по ХМАО – Югре не признала встречное административное исковое заявление и представила возражения следующего содержания.

Доводы ФИО2 являлись предметом исследования и им дана надлежащая оценка УФНС России по ХМАО– Югре при рассмотрении жалобы на действия налогового органа о применении налоговой ставки % кадастровой стоимости по объекту недвижимости с кадастровым номером за годы. Решением УФНС России по ХМАО -Югре от жалоба ФИО2 оставлена без удовлетворения.

Статьей 15 НК РФ налог на имущество физических лиц отнесён к числу местных налогов.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из п. 3 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст. 378.2 НК РФ, а также объектов налогообложения, предусмотренных абз.2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

В силу подп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ, уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подп. 1 и 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Согласно ст. 406 НК РФ в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих % в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абз.2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает руб. (подп. 2 п. 2). При этом, в силу п. 5 этой же статьи, допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от кадастровой стоимости объекта налогообложения (суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учётом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов); вида объекта налогообложения; места нахождения объекта налогообложения; видов территориальных зон, в границах которых расположен объект налогообложения.

В силу п. 6 ст. 406 НК РФ, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогообложение производится в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения - по налоговым ставкам, указанным в п. 2 данной статьи.

Федеральным законом от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» установление, изменение и отмена местных налогов и сборов городского округа отнесены к вопросам местного значения городского округа и находятся в исключительной компетенции представительного органа муниципального образования (п. 2 ч. 1 ст. 16, п. 3 ч. 10 ст. 35).

В соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ приказом от 10.11.2017 №27-нп утверждён перечень объектов недвижимого имущества на г. (далее - Приказ от 10.11.2017 №27-нп), в отношении которых налоговая база определяется, как кадастровая стоимость.

Подп. 1 и 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ установлено, что налоговая база определяется с учётом особенностей, установленных ст. 378.2 НК РФ, как кадастровая стоимость имущества в отношении, в том числе административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в них; нежилых помещений, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учёта (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных ст. 403 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы согласно ст. 85 НК РФ.

Исходя из п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно налоговому уведомлению от № об уплате налога по объекту, находящемуся по адресу: , ФИО2, на основании сведений, поступивших из , в соответствии со ст. 409 НК РФ, начислен налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости имущества за г. в сумме руб., со сроком уплаты .

В отношении спорного объекта недвижимости с кадастровыми номером № , принадлежащего ФИО2 на праве собственности, в МРИ ФНС № 7 по ХМАО – Югре предоставлены сведения о включении указанного объекта в Перечень объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется, как кадастровая стоимость на гг. (Приказы от № , от ) (на г. позиция № , на г. позиция № ).

Решением от № п.2 изложен в новой редакции, а именно: в соответствии с пп.2, 3 п.2 определена ставка в размере % в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает руб., объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст.378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абз.2 п.10 ст.378.2 НК РФ. Указанное изменение распространяется на правоотношения, связанные с исчислением налога на имущество физических лиц с .

Исходя из изложенного следует, что на период г. в отношении объекта недвижимости с кадастровыми номером № , в соответствии с п.2 ст.402 НК РФ, п.2 Решения от № , установлена налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц в размере %.

Решением от № «Об установлении налога имущество физических лиц на территории муниципального образования городской округ Пыть-Ях» не установлена налоговая ставка на г. в отношении спорного объекта, в связи с чем необходимо применять нормы, установленные п.6 ст.406 НК РФ, а именно: если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в п.2 ст.406 НК РФ, то есть % в рассматриваемом случае.

Таким образом, МРИ ФНС № 7 по ХМАО – Югре при исчислении налога на имущество физических лиц за гг. правомерно и обоснованно применена ставка %, в соответствии с пп.2 п.2, п.6 ст.406 НК РФ.

Полный расчёт налога и объекты налогообложения отражены в уведомлении от № , которое согласно ст.ст. 31, 52 НК РФ направлено МРИ ФНС № 7 по ХМАО – Югре в адрес налогоплательщика по почте. Иных форм расчета налога налоговым органом законодательством о налогах и сборах Российской Федерации не предусмотрено.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика по почте направлено требование от № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

Стороны надлежащим образом извещены о дате, времени и месте судебного разбирательства, но в процесс не прибыли. Представитель МРИ ФНС № 7 по ХМАО – ЮгреФИО3 просила рассмотреть дело в её отсутствие. ФИО2 о причинах неявки суд не известила и не просила о рассмотрении дела в её отсутствие.

С учётом мнения представителя административного ответчика по первоначальному административному исковому заявлению ФИО1, суд не усматривает оснований, для отложения разбирательства дела. В судебном заседании представитель ФИО1 просила отказать в удовлетворении административного искового заявления МРИ ФНС № 7 по ХМАО – Югре к ФИО2, одновременно ФИО1 настояла на удовлетворении встречного административного искового заявления своего доверителя, согласно доводам и основаниям, изложенным в административном иске ФИО2

Кроме того, представитель ФИО1 представила чек-ордеры от об оплате ФИО2 задолженности по земельному налогу в размере руб. и пени в сумме руб. коп., задолженности по транспортному налогу за г. за автомобиль С в размере руб. и пени, начисленные в связи с задолженностью по уплате налога на имущество, в сумме руб.

Относительно требования налогового органа о взыскании с ФИО2 задолженности после перерасчёта по уплате транспортного налога за и гг. представитель ФИО1 просила отказать, в связи с пропуском срока исковой давности.

Выслушав участника процесса и исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что ФИО2 являлась собственником следующего недвижимого имущества, подлежащего налогообложению: 1) жилое помещение, расположенное по адресу: , кадастровый номер , площадью .м, дата регистрации права ; 2) нежилое помещение, расположенное по адресу: , кадастровый номер , площадью .м, дата регистрации права ; 3) жилой дом, расположенный по адресу: , кадастровый номер , площадью .м, дата регистрации права , дата утраты права .

Кроме того, ФИО2 являлась собственником подлежащего налогообложению земельного участка, расположенного по адресу: , кадастровый номер , датарегистрации права , дата утраты права .

Также, за ФИО2 зарегистрированы подлежащие налогообложению следующие транспортные средства: 1) А, дата регистрации права , дата утраты права ; 2) В, дата регистрации права ; 3) С, дата регистрации права .

МРИ ФНС № 7 по ХМАО – Югренаправила почтовой связьюв адрес ФИО2 налоговое уведомление № от о необходимости не позднее произвести уплату транспортного налога за г., перерасчёт транспортного налога за - г. за автомобиль А; земельного налога за г. и налога на имущества физических лиц за г., на сумму руб.

в связи не исполнением ФИО2 обязанности по уплате указанных налогов, в адрес последней МРИ ФНС № 7 по ХМАО – Югре направила почтовой связью требование № от об уплате задолженности по налогам и пени в сумме руб. коп.

по заявлению МРИ ФНС № 7 по ХМАО – ФИО4 судья судебного участка № вынес судебный приказ № о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу за г. и пени на общую сумму руб. коп.

мировой судья отменил судебный приказ № от ,в связи с подачей ФИО2 возражений.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Налог на имущество физических лиц устанавливается и вводится в действие главой 32 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место: единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п.1 ст. 401 НК РФ).

Исходя из п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге.

Транспортный налог на территории ХМАО - Югры введен Законом ХМАО - Югры от 14.11.2002 № 62-оз «О транспортном налоге в ХМАО – Югре», который определяет ставки, порядок и сроки уплаты налога.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Земельный налог устанавливается и вводится в действие главой 31 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Исходя из п. 1. ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории того введен налог.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п.4 ст. 69, п.2 ст. 70 НК РФ, при наличии у налогоплательщика недоимки по налогу налоговый орган обязан направить в его адрес требование об уплате налога, содержащее сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленный на момент направления требований, сроке уплате налога, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения налогоплательщиком. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

В силу п. 2 ст. 44, п. 1 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Исходя из п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Сведений об исполнении ФИО2 требований налогового уведомления и налогового требованияв установленный срок до обращения налогового органа в суд в материалы дела не представлено.

Следовательно, заявленные требования МРИ ФНС № 7 по ХМАО – Югре о взыскании с ФИО2 указанной выше задолженности необходимо признать правомерными, согласно представленному расчёту, проверенному и принятому судом, но частично, поскольку после возбуждения административного дела ФИО2 добровольно частично оплатила задолженность перед налоговым органом.

Согласно представленным ФИО2 и исследованным судом чек-ордерам от ФИО2 оплатила задолженность по земельному налогу в сумме руб. и пени в размере руб. коп., задолженность по транспортному налогу за г. за автомобиль С в размере руб. и пени, начисленные в связи с задолженностью по уплате налога на имущество, в размере руб., что видно при сопоставлении реквизитов (КБК, ОКТМО) в чек-ордерах и налоговом уведомлении от , а также налоговом требовании от

Суд не может согласиться с заявлением представителя ФИО1 о пропуске налоговым органом срока исковой давности по требованию о взыскании перерасчёта транспортного налога, поскольку в соответствии с п.2 ст. 52 и п. 4 ст. 397 НК РФ налоговый орган исчисляет налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимости и транспортных средств не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (производит перерасчёт), и направляет налоговое уведомление (не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления).

С ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере руб. коп., от уплаты которой освобожденаМРИ ФНС № 7 по ХМАО – Югре.

Суд приходит к выводу об отсутствии оснований, для удовлетворения встречного административного искового заявления, в связи со следующим.

В соответствии с п. 3 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст. 378.2 НК РФ, а также объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Исходя из подп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ, уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подп. 1 и 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

В силу ст. 406 НК РФ, в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих % в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает руб. (подп. 2 п. 2). Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от кадастровой стоимости объекта налогообложения (суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учётом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов); вида объекта налогообложения; места нахождения объекта налогообложения; видов территориальных зон, в границах которых расположен объект налогообложения (п. 5).

В соответствии с п. 6 ст. 406 НК РФ, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогообложение производится в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения - по налоговым ставкам, указанным в п. 2 данной статьи.

Федеральным законом «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» установление, изменение и отмена местных налогов и сборов городского округа отнесены к вопросам местного значения городского округа и находятся в исключительной компетенции представительного органа муниципального образования (п. 2 ч. 1 ст. 16, п. 3 ч. 10 ст. 35).

Согласно п. 7 ст. 378.2 НК РФ приказом от № утверждён перечень объектов недвижимого имущества на г. (далее - Приказ от № ), в отношении которых налоговая база определяется, как кадастровая стоимость.

Подп. 1 и 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ установлено, что налоговая база определяется с учётом особенностей, установленных ст. 378.2 НК РФ, как кадастровая стоимость имущества в отношении, в том числе административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в них; нежилых помещений, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных ст. 403 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы согласно ст. 85 НК РФ.

Исходя из п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно налоговому уведомлению от № об уплате налога по объекту, находящемуся по адресу: , ФИО2, на основании сведений, поступивших из , в соответствии со ст. 409 НК РФ, начислен налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости имущества за г. в сумме руб., со сроком уплаты .

В отношении спорного объекта недвижимости с кадастровыми номером № , принадлежащего ФИО2 на праве собственности, в МРИ ФНС № 7 по ХМАО – Югре предоставлены сведения о включении указанного объекта в Перечень объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется, как кадастровая стоимость на и гг. (Приказы от № , от ) (на г. позиция № , на г. позиция № ).

Решением от № п. 2 изложен в новой редакции, а именно: в соответствии с пп. 2, 3 п. 2 определена ставка в размере % в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает руб., объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ. Указанное изменение распространяется на правоотношения, связанные с исчислением налога на имущество физических лиц с .

Исходя из изложенного следует, что на период г. в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером № , в соответствии с п. 2 ст. 402 НК РФ, п. 2 Решения от № , установлена налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц в размере %.

Решением от № «Об установлении налога имущество физических лиц на территории муниципального образования городской округ Пыть-Ях» не установлена налоговая ставка на г. в отношении спорного объекта, в связи с чем, налоговым органом направлен запрос в о предоставлении информации о применении налоговых ставок. Из ответа, представленного от исх. № следует, что необходимо применять нормы, установленные п. 6 ст. 406 НК РФ, а именно: если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в п. 2 ст. 406 НК РФ, то есть % в рассматриваемом случае.

Таким образом, МРИ ФНС № 7 по ХМАО – Югре при исчислении налога на имущество физических лиц за - гг. правомерно и обоснованно применена ставка %, в соответствии с пп. 2 п. 2, п. 6 ст. 406 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Удовлетворить частично административное исковое заявление МРИ ФНС № 7 по ХМАО – ФИО5 Александровне о взыскании задолженности по налогам и пени.

Взыскать в пользу МРИ ФНС № 7 по ХМАО – Югре, в доход бюджета ХМАО – Югры, с ФИО2 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за г. в сумме руб. коп., в том числе налог в размере руб. и пени в сумме руб. коп.; задолженность по транспортному налогу с физических лиц за г. в сумме руб. коп., в том числе налог в размере руб. и пени в сумме руб. коп.; задолженность по транспортному налогу с физических лиц за г. в сумме руб. коп., в том числе налог в размере руб. и пени в сумме руб. коп.

Взыскать в пользу МРИ ФНС № 7 по ХМАО – Югре, в доход бюджета г. Пыть-Яха ХМАО - Югры, с ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам-налогообложения, расположенным в границах городских округов за г., в сумме руб. коп., в том числе налог в размере руб. и пени в сумме руб. коп.

Отказать в удовлетворении остальной части административного искового заявления МРИ ФНС № 7 по ХМАО – ФИО5 Александровне о взыскании задолженности по налогам и пени.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета города окружного значения Пыть-Яха ХМАО – Югры в размере руб. коп.

Отказать в удовлетворении встречного административного искового заявления ФИО2 к МРИ ФНС № 7 по ХМАО – Югре о признании незаконными решений налогового органа.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд ХМАО - Югры в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Пыть-Яхский городской суд.

Судья Пыть-Яхского городского суда Р.Н. Ступин