Решение № 2А-643/2017 2А-643/2017~М-638/2017 М-638/2017 от 21 ноября 2017 г. по делу № 2А-643/2017

Дело №2а-643\2017


Решение

Именем Российской Федерации

22 ноября 2017 года п. Шимск

Солецкий районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Виюк А.М.,

при секретаре Митрофановой Н.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Новгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2013, 2014 и 2015 годы, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №2 по Новгородской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России №2 по Новгородской области) обратилась в суд с административном исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2013, 2014 и 2015 годы в сумме 4282 рублей, из которых за 2013 год - 1346 рублей, за 2014 год - 1468 рублей, за 2015 год - 1468 рублей., пени по транспортному налогу в сумме 156 руб. 25 коп., поскольку административный ответчик является собственником транспортного средства, являющегося объектом налогообложения. Обязанность по уплате транспортного налога ответчиком на основании уведомлений об уплате налога не исполнена, в связи с чем согласно ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №2 по Новгородской области в судебное заседание не явился, извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела, просил суд рассмотреть дело в его отсутствие, поддержал административный иск.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен судом о дате, времени и месте рассмотрения дела, просил суд рассмотреть дело в его отсутствие; представил заявление, согласно которому согласен с административным иском.

Суд согласно ч.7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.п. 1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Аналогичные положения закреплены статей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе согласно ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, штрафа, пеней за счет имущества и наличных денежных средств данного физического лица.

Согласно требованиям ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге. Указанный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (муниципального образования).

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения по транспортному налогу являются согласно ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортные средства, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно требованиям п.1 ч.1 ст.359 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом по транспортному налогу, согласно ч.1 ст.360 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Согласно ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в следующих размерах: легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил - 1,8 руб.; данные ставки могут быть уменьшены или увеличены субъектами Российской Федерации, но не более, чем в десять раз.

В соответствии с требованиями ст.3 Областного закона Новгородской области № 379-ОЗ от 30 сентября 2008 года «О транспортном налоге» (в редакции на момент возникновения обязанности по уплате налога), налоговая ставка установлена в зависимости от мощности двигателя транспортного средства на легковые автомашины с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил - в размере 18 руб. 00 коп.

Как установлено судом из материалов дела, 19 февраля 2013 года на имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство «ВАЗ-№», г\н №, <данные изъяты> года выпуска, мощность двигателя 82 л.с. (60 кВт); сведения о перерегистрации автомашины или снятии ее с регистрационного учета отсутствуют.

Размер исчисленного инспекцией к уплате ФИО1 транспортного налога составил за 2013 год - 1346 рублей, за 2014 год - 1468 рублей, за 2015 года - 1468 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ инспекцией направлено в адрес ФИО1 налоговое уведомление № на уплату транспортного налога за 2013 год в отношении транспортного средства «ВАЗ<данные изъяты>», г\н № в сумме 1346 руб. 00 коп. из расчета налоговой базы 82 л.с., налоговой ставки 18 руб. 00 коп. и период 11 месяцев, который не был уплачен административным ответчиком.

ДД.ММ.ГГГГ инспекцией в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога за 2014 год в сумме 1468 руб. 00 коп. за транспортное средство «ВАЗ<данные изъяты>», г\н № в сумме 1346 руб. 00 коп. из расчета налоговой базы 82 л.с., налоговой ставки 18 руб. 00 коп. и период 12 месяцев, который также не был уплачен административным ответчиком.

ДД.ММ.ГГГГ инспекцией в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 1468 рублей за транспортное средство «ВАЗ<данные изъяты><данные изъяты>», г\н № из расчета налоговой базы 82 л.с., налоговой ставки 18 руб. 00 коп. и период 12 месяцев, который также не был уплачен административным ответчиком.

В связи с неуплатой ФИО1 налога в указанный в налоговых уведомлениях срок, инспекцией в адрес ФИО1 были направлены требования об уплате транспортного налога.

А именно, 09 декабря 2014 года направлено требование № об уплате транспортного налога по сроку уплаты налога 05 ноября 2014 года в сумме 1346 руб. 00 коп., пени в сумме 05 руб. 55 коп.; 23 декабря 2015 года - требование № об уплате транспортного налога по сроку уплаты 01 октября 2015 года в сумме 1468 руб. 00 коп., пени в сумме 142 руб. 90 коп.; 27 декабря 2016 года - требование № об уплате транспортного налога по сроку уплаты 01 декабря 2016 года в сумме 1468 руб. 00 коп., пени в сумме 07 руб. 83 коп.

В суммах, указанных в требованиях и налоговых уведомлениях, транспортный налог уплачен ФИО1 не был.

В связи с наличием у административного ответчика задолженности по транспортному налогу 28 апреля 2017 года инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №26 Солецкого судебного района Новгородской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2013, 2014 и 2015 годы в сумме 4282 руб. 00 коп., пени в сумме 156 руб. 25 коп.

Вынесенный мировым судьей судебного участка №26 Солецкого судебного района Новгородской области 28 июня 2017 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2013-2015 годы в сумме 4282 руб. 00 коп., пени в сумме 156 руб. 25 коп. отменен определением и.о. мирового судьи судебного участка №26 Солецкого судебного района Новгородской области от 13 июля 2017 года.

В суд с настоящим административным иском налоговая инспекция обратилась 16 октября 2017 года.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации. (п.1 ст. 45, п.п.1-5 ст. 69, п.1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей в спорный период).

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного гражданина в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, с учетом особенностей, установленных ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу абз.1 п.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона на момент возникновения обязанности по уплате налога) заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.2 п.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения определения суда об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда, о чем имеются разъяснения в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2011 года, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 07 декабря 2011 года.

При этом, согласно положениям абз.2 п.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 04.03.2013 года № 20-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Действие статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 04.03.2013 года № 20-ФЗ -вступает в силу после 03 апреля 2013 года.

Поскольку самое раннее требование об уплате недоимки по транспортному налогу №11233 со сроком исполнения до 05 ноября 2014 года было выставлено 26 ноября 2014 года, то применению подлежат положения п.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона №20-ФЗ.

В связи с чем, учитывая дату, когда сумма недоимки превысила 3000 рублей, даты направления налогового уведомления и требования об уплате недоимки, суд находит, что налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу в пределах сроков, установленных ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая, что ФИО1 являлся в 2013-2015 годы лицом, на чье имя зарегистрировано транспортное средство «ВАЗ-№», являющееся объектом налогообложения и не исполнил в установленном законом порядке обязанность по уплате транспортного налога, суд находит, что требование о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2013, 2014 и 2015 годы в общей сумме 4282 руб. 00 коп., из которых 1346 рублей за 2013 год, 1468 рублей за 2014 год, 1468 рублей за 2015 год, являются законными и обоснованными с учетом налоговой базы 82 л.с., налоговой ставки 18 руб. 00 коп. и количества месяцев (11, 12, 12 месяцев соответственно).

При этом суд находит необоснованным довод административного ответчика, изложенный в заявлении об отмене судебного приказа, о том, что транспортный налог им уплачен, поскольку он не нашел своего подтверждения в ходе судебного разбирательства, в том числе, противоречит выписке из лицевого счета налогоплательщика, согласно которой платежи в счет уплаты транспортного налога за 2013-2015 годы от ФИО1 не поступали.

В соответствии с требованиями ч.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Учитывая неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налога в установленные законом сроки, налоговым органом начислены пени ответчику.

Налоговые органы как следует из п.п.9 п.1 ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, предусмотренных настоящим кодексом.

В силу п.1 ст.72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения обязательств по уплате налогов и сборов.

Положениями п.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки.

Принимая во внимание, что задолженность по транспортному налогу за 2013-2015 годы в установленные законом сроки административным ответчиком в полном объеме не оплачена, суд находит обоснованным начисление пени.

Учитывая размер задолженности по налогу, период задолженности, размер ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации на момент неисполнения обязанности по уплате налога, учитывая то обстоятельство, что инспекцией заявлено требование о взыскании пени за период с 06 ноября 2014 года по 04 ноября 2015 года и отсутствие у суда оснований для выхода за пределы исковых требований, а также то, что представленный административный истцом расчет пени судом проверен и его обоснованность не вызывает у суда сомнений, с административного ответчика подлежат взысканию пени за период с 06 ноября 2014 года по 04 ноября 2015 года (дата, указанная в административном иске, как дата окончания действия недоимки) в сумме 148 руб. 45 коп. При этом административный истец не лишен возможности взыскать с административного ответчика пени за более поздний период времени, чем указано в административном иске; административным ответчиком не оспаривалась обоснованность расчета пени, представленного административным истцом, не представлен иной расчет пени.

Поскольку судом удовлетворены исковые требования, административный истец освобожден от уплаты госпошлины при обращении в суд, с административного ответчика в соответствии с требованиями ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Новгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2013, 2014 и 2015 годы, пени удовлетворить:

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета недоимку по транспортному налогу за 2013 год в сумме 1346 руб. 00 коп., за 2014 год в сумме 1468 руб. 00 коп., за 2015 год в сумме 1468 руб. 00 коп., всего взыскать недоимку по транспортному налогу за 2013-2015 годы в сумме 4282 руб. 00 коп.; пени за период с 06 ноября 2014 года по 04 ноября 2015 года в сумме 148 руб. 45 коп.; всего взыскать 4430 руб. 45 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета судебные расходы в сумме 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Солецкий районный суд Новгородской области в течение одного месяца со дня принятия

Председательствующий: А.М. Виюк