Решение № 2А-566/2025 2А-566/2025~М-183/2025 М-183/2025 от 10 марта 2025 г. по делу № 2А-566/2025

Дело № 2а-566/2025

91RS0004-01-2025-000313-18


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 марта 2025 года г. Алушта

Алуштинский городской суд Республики Крым в составе:

председательствующего судьи – Киреева Д.В.,

при секретаре судебного заседания – С.,

с участием: представителя административного истца – ФИО1,

административного ответчика – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Алуштинский городской суд Республики Крым с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12176,01 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) признается плательщиком налога на доходы физических лиц, так же в соответствии с пп. 2 п.1 ст. 227 НК РФ обязана оплачивать авансовые платежи, так как является адвокатом с ДД.ММ.ГГГГ.

В 2023 году ФИО2 получила доход в размере 242022 рубля, что подтверждается предоставленной налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), с учетом налоговых вычетов в размере 215 940 рублей, налоговая база для исчисления налога составила 26 082 рубля 00 копеек. Декларация была предоставлена лично налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщик самостоятельно рассчитал сумму подлежащую уплате в бюджет в размере 3 391 рубля 00 копеек.

Согласно п. 8 ст. 277 НК РФ ФИО2 начислены авансовые платежи за 3 месяца - в размере 758,00 рублей, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 6 месяцев - в размере 1430,00 рублей, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 9 месяцев начислены в размере 224,00 рубля, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Должник не осуществил оплату начисленных авансовых платежей, что являлось основанием формирования задолженности и включения суммы налога в требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено по ТКС налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, вручено ДД.ММ.ГГГГ.

На момент формирования искового заявления недоимка по авансовым платежам погашена должником в полном объеме.

Сумма неисполненных обязанностей по данному требованию увеличилась на сумму пени, начисленную на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика - физического лица № от ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на 01.01.2023г. у ФИО2 числилось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 127142,57 руб., из них 106336,25 руб. составляет задолженность по страховым взносам ОПС и ОМС непогашенная на день составления заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на 10.01.2023г. у ФИО2 задолженность по налогам, на которую начислялись пени в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, увеличилась на сумму 43211,00 руб. (ОПС за 2022 год в размере 34445,00 руб., ОМС за 2022 год в размере 8766,00 руб.) и составило сумму 149547,25 руб.

По состоянию на 17.07.2023г. у административного ответчика задолженность по налогам, на которую начислялись пени, увеличилась на сумму 4482,00 руб. (налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 год) и составило сумму 154029,25 руб.

По состоянию на 18.07.2023г. у ФИО2 задолженность по налогам, на которую начислялась пени в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, увеличилась на сумму 392,00 руб. (Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 год) и составило сумму 154421,25 руб.

По состоянию на 10.01.2024г. у ФИО2 задолженность по налогам на которую начислялись пени в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ увеличилась на сумму 45842,00 руб. (страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год) и составило сумму 200263, 25 рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо, составила 12176,01 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № Алуштинского судебного района (городской округ Алушта) Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец обратился с настоящими требованиями в суд.

Представитель административного истца в судебном заседании административный иск поддержал в полном объеме.

Административный ответчик в судебном заседании возражала против удовлетворения требований, указала, что истец в административном иске просит взыскать иную сумму задолженности, чем было указано в судебном приказе мирового судьи. Кроме того, истцом представлен расчет пени, идентичный представленному в рамках административного дела №, по которому уже принято решение суда и взыскана сумма пени.

Выслушав представителя административного истца и административного ответчика, исследовав материалы административного дела, выслушав участников процесса, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно положениям ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Частью 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с положениями статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются адвокаты, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

При этом, учитывая положения подпункта 1 пункта 9 статьи 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности уплаты страховых взносов) адвокат, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода.

Расчетным периодом в силу положений пункта 1 статьи 423 НК РФ признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (пункт 2 статьи 423).

Судом установлено, что ФИО2 в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирована в установленном порядке и осуществляет предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в качестве адвоката, что подтверждается сведениями с официального сайта адвокатской палаты Республики Крым, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

02.05.2024г. ФИО2 подала в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), согласно которой в 2023 г. получила доход в размере 242022 рубля, налоговая база для исчисления налога составила 26082,00 рубля, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 3391,00 рубля.

Обязанность ФИО2 по уплате авансовых платежей за период 2023 г. в установленный срок и в полном объеме исполнена не была.

В связи с наличием у должника задолженности, инспекцией выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу положений статьи 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П изложена правовая позиция, согласно которой пеня относится к мерам принуждения, которые могут быть как правовосстановительными, обеспечивающими исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога, так и штрафными, возлагающими на нарушителей дополнительные выплаты в качестве меры ответственности (наказания). При этом в выборе принудительных мер законодатель ограничен требованиями справедливости, соразмерности и иными конституционными и общими принципами права.

В силу пунктов 5 и 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК Российской Федерации.

Согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления составило 252423,07 руб., в том числе пени 49247,82 руб.

Размер пени, принятой в ОКНО при переходе в ЕНС составил 20306,32 руб. Также должнику за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени в размере 32866,94 руб.

По состоянию на 17.05.2024г. остаток непогашенной задолженности по пени, подлежащий включению в заявление о вынесении судебного приказа составил 12176,01 руб.

За взысканием образовавшейся задолженности административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Алуштинского судебного района (городской округ Алушта) Республики Крым вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности в общей сумме 14588,01 руб, из них пени в размере 12176,01 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Алуштинского судебного района (городской округ Алушта) Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений от должника.

Отмена судебного приказа не лишает взыскателя права на судебную защиту в общем порядке административного судопроизводства, а именно путем предъявления административного искового заявления к должнику в порядке, предусмотренном гл.32 КАС РФ.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в Алуштинский городской суд Республики Крым с настоящим административным исковым заявлением.

В силу ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно материалам приказного производства № определение об отмене судебного приказа вынесено ДД.ММ.ГГГГ.

Административный иск подан в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного законодателем срока.

Доводы административного ответчика о том, что в исковом производстве к взысканию заявлена иная сумма, чем в порядке приказного производства, суд считает необоснованными, поскольку судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ, отмененным в настоящее время, была взыскана совокупная задолженность по налогу на доходы физического лица за 2023 г. в размере 2412,00 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12176,01 руб., а в рамках настоящего административного искового заявления истец просит взыскать исключительно непогашенные пени в размере 12176,01 руб.

Доводы административного ответчика о том, что по представленному расчету сумм пени ранее судом принято решение, суд также признает несостоятельными, поскольку расчет представленный в материалы дела включает в себя общий период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, решением Алуштинского городского суда Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ по делу № взысканы пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, при этом в рамках настоящего иска, инспекция просит взыскать пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что не было предметом рассмотрения по делу №.

Представленный налоговым органом расчет задолженности суд признает верным.

Оснований не доверять представленным налоговым органом расчетам не имеется. Контррасчетов, а также доказательств погашения задолженности перед налоговым органом административным ответчиком не представлено.

На основании изложенного, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению в полном объеме, с учетом периода указанного в просительной части иска.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории «Сириус», выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Поскольку Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины и требования налогового органа судом удовлетворены, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в соответствующий бюджет бюджетной системы РФ в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 174 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН <данные изъяты>, пени за период с 25.01.2024 года по 17.05.2024 года в сумме 12176 (двенадцать тысяч сто семьдесят шесть) рублей 01 копейку.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым путем подачи апелляционной жалобы через Алуштинский городской суд Республики Крым в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Д.В. Киреев

Решение в окончательной форме изготовлено 13 марта 2025 года.