Решение № 2А-489/2024 2А-489/2024~М-435/2024 М-435/2024 от 28 ноября 2024 г. по делу № 2А-489/2024

Дело № 2а-489/2024 УИД 76RS0003-01-2024-001876-09


Решение в окончательной форме принято 29 ноября 2024 года

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 ноября 2024 года г. Гаврилов-Ям

Гаврилов-Ямский районный суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Чельцовой Е.В.,

при секретаре Мелковой В.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с административного ответчика:

- страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей,

- страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей,

- пени за несвоевременную уплату налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рубль.

- итого взыскать <данные изъяты> рубль.

В обоснование иска указано, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов, являлся адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, регистрационный номер в реестре адвокатов №. С ДД.ММ.ГГГГ деятельность в качестве адвоката прекращена.

Административный ответчик своевременно заявленные к взысканию страховые взносы, налоги, пени не уплатил. В адрес ответчика направлялись требования об уплате страховых взносов, налогов, пени, оставленные ФИО1 без исполнения.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, согласно искового заявления просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, мнения по иску не представил.

Судом определено рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению исходя из следующего.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как видно из материалов дела, ФИО1 на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ являлся адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, регистрационный номер в реестре адвокатов №. С ДД.ММ.ГГГГ деятельность в качестве адвоката прекращена.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст.430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определяется следующим образом:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, в фиксированном размере за 2022 год в размере 34445 рублей,

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 рублей за расчетный период 2022 года.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 НК РФ, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо инуюпрофессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В соответствии со ст.432 НК РФ уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Таким образом, срок уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год – ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет страховых взносов на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год выглядит следующим образом:

- ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> рублей (фиксированный платеж),

- ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> рублей (фиксированный платеж).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

На ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме <данные изъяты> рублей, в том числе: налог – <данные изъяты> рубля, пени – <данные изъяты>,44 рубля, включающее:

- задолженность по транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> рублей;

- задолженность по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей;

- задолженность по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ годы в размере <данные изъяты> рублей (задолженность за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей);

- задолженность по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты><данные изъяты> рублей (задолженность за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей);

- задолженность по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рубля;

- итого <данные изъяты> рубля.

Задолженность по пене, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составляет в сумме <данные изъяты> рубля, включающее:

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере <данные изъяты>;

- пени за несвоевременную уплату НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рубль;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере <данные изъяты>;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за <данные изъяты> годы в размере 2262,28;

- пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2020 год в размере 1304,64 рубля.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием видов налогов и пени, штрафов. Утвержденная Приказом ФНС России форма требования об уплате задолженности не предполагает в нем указания сроков уплаты налогов и периода возникновения задолженности.

Согласно п.9 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» выставление требования на уплату налога после ДД.ММ.ГГГГ прекращает действие ранее выставленных требований, если по ним меры взыскания не применялись.

Таким образом, в требовании, выставленном после ДД.ММ.ГГГГ, отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.Исполнение требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Установленный ст.70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году продлен Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 году» продлен в 2023 году на 6 месяцев.

Поскольку в установленные законом сроки налогоплательщик налог не уплатил, инспекцией в соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ было выставлено требование № от 24.05.2023по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в котором отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.

На дату формирования требования № от ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере <данные изъяты> рублей, включающее:

- НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей;

- страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере <данные изъяты> рублей;

- страховые взносы по ОМС за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере <данные изъяты> рубля;

- пени в размере <данные изъяты> рубля.

Начиная с ДД.ММ.ГГГГ расчет задолженности по пени распространяется на все сальдо.

В отношении налогоплательщика ФИО1 применены меры взыскания по ст. 48 НК РФ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Гаврилов-Ямского судебного района <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ, пени в общей сумме <данные изъяты> рубля.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Гаврилов-Ямского судебного участка <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по НДФЛ за 2019 год, пени в общей сумме <данные изъяты> рублей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Гаврилов-Ямского судебного района <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017=2018 годы, по НДФЛ за 2018-2019 годы, страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017-2018 годы в общей сумме <данные изъяты> рубль.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Гаврилов-Ямского судебного района <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, пени в общей сумме <данные изъяты> рубль.

Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включены в заявление № от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма совокупной обязанности указана за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ДД.ММ.ГГГГ рублей, включает в себя недоимку:

- страховые взносы на ЛПС за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей;

- страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей;

- НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>46 рублей;

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей.

Сумма пени за несвоевременную уплату налогов по заявлению о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 13694<данные изъяты> рубль (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рубля + пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рубля – меры взыскания по ст.48 НК РФ в сумме <данные изъяты> рублей.

В установленный в требовании срок налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога, пени, штрафа.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в судебный участок № Гаврилов-Ямского судебного района <адрес>. Мировым судьей судебного участка № Гаврилов-Ямского судебного района судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности с физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С исковым заявлением в Гаврилов-Ямский районный суд Ярославской области административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был выдан мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Поскольку судебный приказ состоялся, а в последующем был отменен, то при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ подлежит проверке, в частности, соблюдение срока обращения в суд, предусмотренного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В данном случае, срок для обращения в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС, ОМС, пени Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не пропущен, поскольку с административным исковым заявлением налоговый орган обратился в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административным истцом суду представлены расчеты сумм страховых взносов, пени, которые он просит взыскать с административного ответчика. Указанные расчеты судом проверены, признаны правильными, оснований не доверять указанным расчетам у суда не имеется. Ранее данная задолженность с административного ответчика в исковом судебном порядке не взыскивалась. На момент подачи административного иска в суд задолженность налогоплательщиком не погашена.

Принимая во внимание изложенное, с ФИО1 в доход бюджета подлежат взысканию страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей, пени за несвоевременную уплату з период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рубль.

В силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Удовлетворение судом исковых требований административного истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины на момент вынесения решения судом, в силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства РФ, подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса РФ влечет взыскание указанной государственной пошлины с административного ответчика. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ФИО1 на основании статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, составляет 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

р е ш и л :

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>-Ям, <адрес>, в доход бюджета страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за <данные изъяты> год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей, пени за несвоевременную уплату з период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рубль, всего взыскать <данные изъяты> рубль.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты> в доход соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Гаврилов-Ямский районный суд Ярославской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.В. Чельцова