Решение № 2А-4356/2025 2А-4356/2025~М-3513/2025 М-3513/2025 от 5 ноября 2025 г. по делу № 2А-4356/2025

Дело № 2а-4356/2025

36RS0005-01-2025-005037-69


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 ноября 2025 года г. Воронеж

Советский районный суд города Воронежа в составе: председательствующего – судьи Сушковой С.С., при секретаре Куцовой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

27 августа 2025 г. в Советский районный суд г. Воронежа поступило административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Воронежской области, в котором заявитель просит взыскать с ответчика ФИО1 пени в сумме 635,35 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указывает, что с 01 января 2023 г. в Российской Федерации установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам – Единый налоговый счет, в связи с чем, сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумму налога, подлежащую возврату в бюджетную системы РФ в случаях, предусмотренных НК РФ.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 1138 от 20 января 2025 г.: сальдо по пени на момент формирования заявления– 20 января 2025 г.) – 636,13 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее приятыми мерами взыскания) = 0 руб.

При этом задолженность ФИО1 по пени за период с 29 августа 2024 г. по 19 января 2025 г. составляет 636,13 руб., которая рассчитана следующим образом:

-31,69 руб. начислена за период с 29 августа 2024 г. по 13 сентября 2024 г. на задолженность в размере 3301,15 руб.;

-3,56 руб. начислена за период с 14 сентября 2024 г. по 15 сентября 2024 г. на задолженность в размере 2970,29 руб.;

-1,88 руб. начислена за период с 16 сентября 2024 г. по 16 сентября 2024 г. на задолженность в размере 2970,29 руб.;

-4,97 руб. начислена за период с 17 сентября 2024 г. по 20 сентября 2024 г. на задолженность в размере 1962,87 руб.;

-2,77 руб. начислена за период с 21 сентября 2024 г. по 23 сентября 2024 г. на задолженность в размере 1457,89 руб.;

-4,23 руб. начислена за период с 24 сентября 2024 г. по 30 сентября 2024 г. на задолженность в размере 955.12 руб.;

-52,76 руб. начислена за период с 01 октября 2024 г. по 14 октября 2024 г. на задолженность в размере 5950,89 руб.;

-34,12 руб. начислена за период с 15 октября 2024 г. по 25 октября 2024 г. на задолженность в размере 4898,12 руб.;

-4,90 руб. начислена за период с 26 октября 2024 г. по 27 октября 2024 г. на задолженность в размере 3873,31 руб.;

-2,71 руб. начислена за период с 28 октября 2024 г. по 28 октября 2024 г. на задолженность в размере 3873,31 руб.;

-130,11 руб. начислена за период с 29 октября 2024 г. по 18 ноября 2024 г. на задолженность в размере 8851,13 руб.;

-16,22 руб. начислена за период с 19 ноября 2024 г. по 21 ноября 2024 г. на задолженность в размере 7726,27 руб.;

-18,78 руб. начислена за период с 22 ноября 2024 г. по 25 ноября 2024 г. на задолженность в размере 6710,05 руб.;

-11,98 руб. начислена за период с 26 ноября 2024 г. по 28 ноября 2024 г. на задолженность в размере 5705,35 руб.;

-6,64 руб. начислена за период с 29 ноября 2024 г. по 29 ноября 2024 г. на задолженность в размере 9497,99 руб.;

-18,21 руб. начислена за период с 30 ноября 2024 г. по 02 декабря 2024 г. на задолженность в размере 8672,63 руб.;

-37,53 руб. начислена за период с 03 декабря 2024 г. по 09 декабря 2024 г. на задолженность в размере 7660,49 руб.;

-88 руб. начислена за период с 10 декабря 2024 г. по 28 декабря 2024 г. на задолженность в размере 6616,88 руб.;

-96,27 руб. начислена за период с 29 декабря 2024 г. по 09 января 2025 г. на задолженность в размере 11461,5 руб.;

-7,65 руб. начислена за период с 10 января 2025 г. по 10 января 2025 г. на задолженность в размере 10932,6 руб.;

-34,76 руб. начислена за период с 11 января 2025 г. по 15 января 2025 г. на задолженность в размере 9932,6 руб.;

-26,31 руб. начислена за период с 16 января 2025 г. по 19 января 2025 г. на задолженность в размере 9397,13 руб.;

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № 19233 по состоянию на 07 декабря 2024 г., которое не было исполнено.

Мировым судьей судебного участка № 4 в Советском судебном районе Воронежской области 14 мая 2025 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Представитель административного истца, представитель заинтересованного лица, а также административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела были извещены надлежащим образом (л.д. 44-47), ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.

Представитель заинтересованного лица по доверенности ФИО2 в судебном заседании 13 октября 2025 г. требования административного искового заявления поддержал, при этом пояснил, что пени начислены на совокупную задолженность по ЕНС.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела:

Задолженность ФИО1 по пени за период с 29 августа 2024 г. по 19 января 2025 г. составляет 636,13 руб., которая рассчитана следующим образом:

-31,69 руб. начислена за период с 29 августа 2024 г. по 13 сентября 2024 г. на задолженность в размере 3301,15 руб.;

-3,56 руб. начислена за период с 14 сентября 2024 г. по 15 сентября 2024 г. на задолженность в размере 2970,29 руб.;

-1,88 руб. начислена за период с 16 сентября 2024 г. по 16 сентября 2024 г. на задолженность в размере 2970,29 руб.;

-4,97 руб. начислена за период с 17 сентября 2024 г. по 20 сентября 2024 г. на задолженность в размере 1962,87 руб.;

-2,77 руб. начислена за период с 21 сентября 2024 г. по 23 сентября 2024 г. на задолженность в размере 1457,89 руб.;

-4,23 руб. начислена за период с 24 сентября 2024 г. по 30 сентября 2024 г. на задолженность в размере 955.12 руб.;

-52,76 руб. начислена за период с 01 октября 2024 г. по 14 октября 2024 г. на задолженность в размере 5950,89 руб.;

-34,12 руб. начислена за период с 15 октября 2024 г. по 25 октября 2024 г. на задолженность в размере 4898,12 руб.;

-4,90 руб. начислена за период с 26 октября 2024 г. по 27 октября 2024 г. на задолженность в размере 3873,31 руб.;

-2,71 руб. начислена за период с 28 октября 2024 г. по 28 октября 2024 г. на задолженность в размере 3873,31 руб.;

-130,11 руб. начислена за период с 29 октября 2024 г. по 18 ноября 2024 г. на задолженность в размере 8851,13 руб.;

-16,22 руб. начислена за период с 19 ноября 2024 г. по 21 ноября 2024 г. на задолженность в размере 7726,27 руб.;

-18,78 руб. начислена за период с 22 ноября 2024 г. по 25 ноября 2024 г. на задолженность в размере 6710,05 руб.;

-11,98 руб. начислена за период с 26 ноября 2024 г. по 28 ноября 2024 г. на задолженность в размере 5705,35 руб.;

-6,64 руб. начислена за период с 29 ноября 2024 г. по 29 ноября 2024 г. на задолженность в размере 9497,99 руб.;

-18,21 руб. начислена за период с 30 ноября 2024 г. по 02 декабря 2024 г. на задолженность в размере 8672,63 руб.;

-37,53 руб. начислена за период с 03 декабря 2024 г. по 09 декабря 2024 г. на задолженность в размере 7660,49 руб.;

-88 руб. начислена за период с 10 декабря 2024 г. по 28 декабря 2024 г. на задолженность в размере 6616,88 руб.;

-96,27 руб. начислена за период с 29 декабря 2024 г. по 09 января 2025 г. на задолженность в размере 11461,5 руб.;

-7,65 руб. начислена за период с 10 января 2025 г. по 10 января 2025 г. на задолженность в размере 10932,6 руб.;

-34,76 руб. начислена за период с 11 января 2025 г. по 15 января 2025 г. на задолженность в размере 9932,6 руб.;

-26,31 руб. начислена за период с 16 января 2025 г. по 19 января 2025 г. на задолженность в размере 9397,13 руб. (л.д.15)

Расчёт сумм пени, включенной в ЗВСП (заявление о вынесении судебного приказа) № 1138 от 20 января 2025 г. следующий: 636,13 руб. ( сальдо по пени на момент формирования заявления от 20 января 2025 г.) - 0 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания), в связи с чем, сумма пени подлежащая взысканию составляет 636,13 руб. (636,13-0). (л.д. 15)

В адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 15558 по состоянию на 06 сентября 2024 г. со сроком исполнения до 01 октября 2024 г.(л.д. 14), которое получено 07 сентября 2024 г. (л.д. 16) и не исполнено до настоящего времени.

Решением МИФНС России №15 по Воронежской области № 61 от 14 января 2025 г. с ФИО1 была взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженность № 15558 от 06 сентября 2024 г. в размере 10535,47 руб. (л.д. 17)

Определением мирового судьи судебного участка №4 в Советском судебном районе Воронежской области 14 мая 2025 г. был отменен судебный приказ № 2а-514/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. (л.д. 8)

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В Постановлении от 25.10.2024 N 48-П Конституционный Суд РФ указал, что абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с 01 января 2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ). В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абз. 2 п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статьи 70 НК РФ (в редакции, действующей с 01 января 2023 г.) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Указанная мера по увеличению сроков для направления требования об уплате направлена на предоставление налогоплательщикам дополнительной возможности для проведения сверки расчетов с бюджетом и урегулирования имеющейся задолженности.

Согласно положениям ст. 48 налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 1 ст. 3).

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального конституционного закона от 7 февраля 2011 года N 1-ФКЗ "О судах общей юрисдикции в Российской Федерации" к судам общей юрисдикции субъектов Российской Федерации относятся, в том числе и мировые судьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии подп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела, в связи с имеющийся у ФИО1 задолженностью по налогам и пени 28 августа 2024 г. у вышеуказанного налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 3301,15 руб. (л.д. 15), в связи с чем, 06 сентября 2024 г. было сформировано требование № 15558 со сроком исполнения до 01 октября 2024 г., которое в установленный срок не было исполнено, что явилось основанием для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, в том числе спорной задолженности по пени (л.д. 24-26), которое поступило мировому судье судебного участка №4 в Советском судебном районе Воронежской области 26 февраля 2025 г. (л.д. 10-23) 14 мая 2025 г. мировым судьей судебного участка № 4 в Советском судебном районе Воронежской области было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-514/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени (л.д. 8)

При этом, с административным исковым заявлением в Советский районный суд г. Воронежа МИФНС России №15 по Воронежской области обратилась 27 августа 2025 г. (л.д. 3), в связи с чем, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом порядка и срока обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 пени в сумме 635,35 руб.

Согласно ст.ст.72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ). Таким образом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Соответственно, пеня не может быть взыскана в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела, задолженность ФИО1 по пени за период с 29 августа 2024 г. по 19 января 2025 г. составляет 636,13 руб., которая рассчитана следующим образом:

-31,69 руб. начислена за период с 29 августа 2024 г. по 13 сентября 2024 г. на задолженность в размере 3301,15 руб.;

-3,56 руб. начислена за период с 14 сентября 2024 г. по 15 сентября 2024 г. на задолженность в размере 2970,29 руб.;

-1,88 руб. начислена за период с 16 сентября 2024 г. по 16 сентября 2024 г. на задолженность в размере 2970,29 руб.;

-4,97 руб. начислена за период с 17 сентября 2024 г. по 20 сентября 2024 г. на задолженность в размере 1962,87 руб.;

-2,77 руб. начислена за период с 21 сентября 2024 г. по 23 сентября 2024 г. на задолженность в размере 1457,89 руб.;

-4,23 руб. начислена за период с 24 сентября 2024 г. по 30 сентября 2024 г. на задолженность в размере 955.12 руб.;

-52,76 руб. начислена за период с 01 октября 2024 г. по 14 октября 2024 г. на задолженность в размере 5950,89 руб.;

-34,12 руб. начислена за период с 15 октября 2024 г. по 25 октября 2024 г. на задолженность в размере 4898,12 руб.;

-4,90 руб. начислена за период с 26 октября 2024 г. по 27 октября 2024 г. на задолженность в размере 3873,31 руб.;

-2,71 руб. начислена за период с 28 октября 2024 г. по 28 октября 2024 г. на задолженность в размере 3873,31 руб.;

-130,11 руб. начислена за период с 29 октября 2024 г. по 18 ноября 2024 г. на задолженность в размере 8851,13 руб.;

-16,22 руб. начислена за период с 19 ноября 2024 г. по 21 ноября 2024 г. на задолженность в размере 7726,27 руб.;

-18,78 руб. начислена за период с 22 ноября 2024 г. по 25 ноября 2024 г. на задолженность в размере 6710,05 руб.;

-11,98 руб. начислена за период с 26 ноября 2024 г. по 28 ноября 2024 г. на задолженность в размере 5705,35 руб.;

-6,64 руб. начислена за период с 29 ноября 2024 г. по 29 ноября 2024 г. на задолженность в размере 9497,99 руб.;

-18,21 руб. начислена за период с 30 ноября 2024 г. по 02 декабря 2024 г. на задолженность в размере 8672,63 руб.;

-37,53 руб. начислена за период с 03 декабря 2024 г. по 09 декабря 2024 г. на задолженность в размере 7660,49 руб.;

-88 руб. начислена за период с 10 декабря 2024 г. по 28 декабря 2024 г. на задолженность в размере 6616,88 руб.;

-96,27 руб. начислена за период с 29 декабря 2024 г. по 09 января 2025 г. на задолженность в размере 11461,5 руб.;

-7,65 руб. начислена за период с 10 января 2025 г. по 10 января 2025 г. на задолженность в размере 10932,6 руб.;

-34,76 руб. начислена за период с 11 января 2025 г. по 15 января 2025 г. на задолженность в размере 9932,6 руб.;

-26,31 руб. начислена за период с 16 января 2025 г. по 19 января 2025 г. на задолженность в размере 9397,13 руб.

При этом административным истцом не представлено сведений, на какую конкретно задолженность, в каком конкретно размере были начислены указанные пени, а также не представлено доказательств выдачи судебных приказов, либо решений суда о взыскании с ФИО1 вышеуказанных задолженностей, являющихся пенообразующими.

Учитывая изложенное, исходя из того, что с 01 января 2023 г. пеня начислена на совокупную обязанность налогоплательщика, определить размер пени, а также проверить обоснованность начисления пени не представляется возможным, поскольку конкретный расчет административным истцом не представлен (не указан объект налогообложения, налогооблагаемый период и т.д.), в связи с чем, суд приходит к выводу, что требования административного искового заявления не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.174-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № 15 по Воронежской области ФИО1 о взыскании пени в сумме 635,35 руб.– отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.С. Сушкова