Решение № 2А-1204/2025 2А-45/2026 2А-45/2026(2А-1204/2025;)~М-140/2025 М-140/2025 от 7 апреля 2026 г. по делу № 2А-1204/2025

дело №2а-45/2026

УИД 63RS0045-01-2025-000314-50


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 марта 2026 года г. Самара

Железнодорожный районный суд г. Самары в составе

председательствующего судьи Замулиной Е.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Матвеевой О.Ю.,

с участием представителя административного ответчика – адвоката Ушкур Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-45/2026 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России № 23 по Самарской области обратилась в Железнодорожный районный суд г. Самары с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, в обоснование требований указав, что ФИО1 является налогоплательщиком и обязана в установленный законом срок вносить платежи в счет уплаты налогообложения. В силу ст.11.3 НК РФ, совокупная обязанность уплаты налога формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого налогоплательщика. Указанный порядок формирования недоимки введен в действие с 01.01.2023, следовательно, недоимка за более ранний период исчисляется без учета формирования ЕНС и отрицательного сальдо у налогоплательщика. По состоянию на 23.01.2025 у ФИО1 образовалась недоимка на сумму 802 930,17 руб., которая до настоящего времени не погашена. Выставленное на имя налогоплательщика требование от 25.05.2023 № 1356 в установленный в нем срок исполнено не было. Судебный приказ, имеющий силу исполнительного документа, определением мирового судьи отменен, в связи с чем требование о взыскании налоговой недоимки в принудительном порядке оставлено без удовлетворения. Ссылаясь на вышеизложенное, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов в установленные законодательством сроки, в размере 39 825,73 руб. за период с 19.08.2023 по 05.02.2024.

Данное административное исковое заявление было принято к производству суда, возбуждено административное дело №2а-1204/2025 (№2-45/2026).

МИ ФНС России № 23 по Самарской области, ссылаясь на аналогичные обстоятельства, обратилась в Железнодорожный районный суд г. Самары с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов в установленные законодательством сроки, в размере 16 706,90 рублей за период с 01.01.2023 по 10.04.2024.

Данное административное исковое заявление было принято к производству суда, возбуждено административное дело №2а-1224/2025.

МИ ФНС России № 23 по Самарской области, ссылаясь на аналогичные обстоятельства, обратилась в Железнодорожный районный суд г. Самары с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов в установленные законодательством сроки, в размере 16 184,81 рублей за период с 18.08.2023 по 10.06.2024.

Данное административное исковое заявление было принято к производству суда, возбуждено административное дело №2а-1351/2025.

Определением суда от 28.05.2025 административные дела № 2а-1351/2025, № 2а-1204/2025, № 2а-1224/2025 объединены в одно производство с присвоением им единого номера 2а-1204/2025 (№2а-45/2026)..

В ходе судебного разбирательства к участию в рассмотрении дела в качестве заинтересованного лица привлечена МИ ФНС России № 21 по Самарской области.

Представитель административного истца - МИ ФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, доверила ведение дела и представление своих интересов адвокату Ушкур Д.В., который в судебном заседании просил в удовлетворении требований истца отказать, дал пояснения, аналогичные изложенному в письменном отзыве.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 21 по Самарской области, уведомленный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представил возражения, в которых просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя, исковые требования просил удовлетворить.

Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка административного истца, административного ответчика и заинтересованного лица не признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Выслушав представителя административного ответчика, изучив материалы дела, материалы дел №2а-1247/2024, №2а-1611/2024, №2а-1542/2024, №2а-1348/2023, №2а-1343/2024, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

На основании ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом (ст. 15), он устанавливается данным Кодексом (гл. 32) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительного органа федеральной территории «Сириус» (п. 1 ст. 399).

Согласно ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Пункт 2 статьи 408 данного Кодекса указывает, что сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 его статьи 408.

В силу п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по НДФЛ для налогоплательщиков - физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный ими от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В силу пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

При декларировании доходов расчет налоговой базы, исчисление и уплату налога, согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 Кодекса, физические лица производят самостоятельно.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с наличием в ее собственности недвижимого имущества: ? доли в праве собственности на квартиру по адрес: <адрес>, ул. <адрес>, <адрес>, и ? доли в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>.

Установлено, что 10.02.2021 ФИО1 произвела отчуждение объекта недвижимости – ? доли в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес> по договору, в связи с чем налоговым органом было выставлено требование № 1356 по состоянию на 25.05.2023:

- на сумму недоимки 489 460 руб., из которых: налог на имущество физических лиц в сумме 1 111 руб. и 4 099 руб., налог на доходы физических лиц в сумме 484 250 руб.;

- штрафы в сумме 72 638 руб., из которых: штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 48 425 руб. и штраф за налоговое правонарушение в сумме 72 638 руб.

Требования налогового органа оставлены административным ответчиком без исполнения, в связи с чем 06.09.2023 мировым судьей судебного участка № 6 Железнодорожного судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ №а-1348/2023 о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по уплате налога на общую сумму 660 836 руб. 72 коп. и государственной пошлины в размере 4 047 руб., который отменен 03.10.2023 в связи с поступившими возражениями должника.

В последующем налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 660 836 руб. 72 коп., из которых: налог на доходы физических лиц за 2021 год – 532 675 руб., налог на имущество физических лиц за 2020-2021 годы – 5 210 руб., неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2021 год – 72 638 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов в установленные законодательством сроки – 50 313 руб. 72 коп.

Решением Железнодорожного районного суда г.Самары от 30.09.2024 по делу №2а-1247/2024 административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области были частично удовлетворены: с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 814, 00 рублей, пени в размере 6 рублей 10 копеек, а всего взыскано 820 рублей 10 копеек. В удовлетворении остальной части исковых требований отказано.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Самарского областного суда от 25.11.2025 решение Железнодорожного районного суда г.Самары от 30.09.2024 отменено в части отказа в удовлетворении требований о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год и пени, начисленных на данную недоимку: с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 4396,00 руб., пени в размере 562,53 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 814,00 руб., пени в размере 6,10 руб., а всего взыскано 5 778,63 руб. В удовлетворении остальной части исковых требований отказано.

Разрешая заявленные требования о взыскании с ФИО1 пени, начисленных на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 19.08.2023 по 10.06.2024, суд исходит из следующего.

Исходя из статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи).

При этом указанная статья ставит в зависимость срок на принудительное взыскание от дат выставления требований, либо срока, до которого его необходимо исполнить в зависимости от суммы задолженности по всем неисполненным требованиям.

В силу пунктов 5 и 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а дополнительной обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, разрешение спора о взыскании пеней предполагает выяснение вопроса о том, на какую недоимку начислены предъявленные к взысканию пени, уплачена ли (взыскана) эта недоимка в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Из представленного суду расчета взыскиваемых сумм от 17.03.2026 следует, что сумма задолженности по пени в размере 39 825,73 руб. начислена за период с 19.08.2023 по 05.02.2024 на отрицательное сальдо ЕНС/неисполненную совокупную обязанность, в том числе:

пени в сумме 39 401,81 руб. начислены на налог на доходы физических лиц (ОКТМО 36701305) за 2021 год в размере 484 250 руб.;

пени в сумме 305,53 руб. начислены на налог на имущество физических лиц (ОКТМО 36701330) за 2020 год в размере 3755 руб.;

пени в сумме 27,99 руб. начислены на налог на имущество физических лиц (ОКТМО 36701330) за 2021 год в размере 344 руб.;

пени в сумме 52,16 руб. начислены на налог на имущество физических лиц (ОКТМО 36701305) за 2020 год в размере 641 руб.;

пени в сумме 38,24 руб. начислены на налог на имущество физических лиц (ОКТМО 36701305) за 2021 год в размере 470 руб.

Сумма задолженности по пени в размере 16 706,90 руб. начислена за период с 06.02.2024 по 09.04.2024 на отрицательное сальдо ЕНС/неисполненную совокупную обязанность, в том числе:

пени в сумме 16 529,07 руб. начислены на налог на доходы физических лиц с доходов (ОКТМО 36701305) за 2021 год в размере 484 250 руб.;

пени в сумме 128,17 руб. начислены на налог на имущество физических лиц (ОКТМО 36701330) за 2020 год в размере 3755 руб.;

пени в сумме 11,74 руб. начислены на налог на имущество физических лиц (ОКТМО 36701330) за 2021 год в размере 344 руб.;

пени в сумме 21,88 руб. начислены на налог на имущество физических лиц (ОКТМО 36701305) за 2020 год в размере 641 руб.;

пени в сумме 16,04 руб. начислены на налог на имущество физических лиц (ОКТМО 36701305) за 2021 год в размере 470 руб.

Сумма задолженности по пени в размере 16 184,81 руб. начислена за период с 10.04.2024 по 10.06.2024 на отрицательное сальдо ЕНС/неисполненную совокупную обязанность, в том числе:

пени в сумме 16 012,53 руб. начислены на налог на доходы физических лиц с доходов (ОКТМО 36701305) за 2021 год в размере 484 250 руб.;

пени в сумме 124,17 руб. начислены на налог на имущество физических лиц (ОКТМО 36701330) за 2020 год в размере 3755 руб.;

пени в сумме 11,37 руб. начислены на налог на имущество физических лиц (ОКТМО 36701330) за 2021 год в размере 344 руб.;

пени в сумме 21,20 руб. начислены на налог на имущество физических лиц (ОКТМО 36701305) за 2020 год в размере 641 руб.;

пени в сумме 15,54 руб. начислены на налог на имущество физических лиц (ОКТМО 36701305) за 2021 год в размере 470 руб.

Учитывая, что вышеуказанным решением суда от 30.09.2024 по административному №2а-1247/2024 во взыскании налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 532 675 руб., неналоговых штрафов и денежных взысканий за 2021 год в размере 72 638 рублей отказано, суд приходит к выводу, что данная задолженность является безнадежной ко взысканию и подлежит исключению из ЕНС административного ответчика, соответственно, пени, начисленные на указанную задолженность, взысканию также не подлежат.

Таким образом, взысканию с ответчика подлежат пени в указанном налоговым органом размере, начисленные за период с 19.08.2023 по 10.06.2024 на налог на имущество за 2020-2021гг. в общем размере 774,03 рублей (305,53 руб. + 27,99 руб. + 52,16 руб. + 38,24 руб. + 128,17 руб. + 11,74 руб. + 21,88 руб. + 16,04 руб. + 124,17 руб. + 11,37 руб. + 21,20 руб. + 15,54 руб.).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с ФИО1 в доход местного бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой налоговый орган освобожден по основанию, предусмотренному п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, в размере 400 руб. (ст. 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 , проживающей по адресу: <адрес>, ул.<адрес>, <адрес> (без регистрации), задолженность по пени за период с 19.08.2023 по 10.06.2024, начисленные на налог на имущество физических лиц за 2020-2021гг, в размере 774 рублей 03 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Самары в месячный срок со дня составления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 08.04.2026.

Председательствующий судья п/п Е.В. Замулина

Решение вступило в законную силу 09.05.2026.

КОПИЯ ВЕРНА

Судья:

Помощник: