Решение № 2А-2641/2019 2А-2641/2019~М-2665/2019 М-2665/2019 от 1 июля 2019 г. по делу № 2А-2641/2019

Дело № 2а-2641/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Сочи 02 июля 2019 года

Судья Центрального районного суда города Сочи Краснодарского края ФИО2,

при секретаре судебного заседания Росляковой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Центрального районного суда г.Сочи административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Начальник МИФНС № России по Краснодарскому краю обратился в суд с административным иском к ФИО3 в котором, просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество в сумме 7555 рублей, пени в сумме 150,10 рублей, транспортному налогу в сумме 5063 руб. и пени 100,58 руб.

В обоснование своих требований инспекция указала, что ФИО3 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю.

Ответчик имеет в собственности следующие объекты налогообложения:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

Исчисление налога на имущество произведено на основании данных инвентаризационной стоимости имущества, количества месяцев владения, доли, ставки налога.

За 2016 г ФИО3 был начислен имущественный налог:

Расчет налога за 2016 год - 1511080 налоговая база х 0,5 налоговая ставка: 12 месяцев х 12 месяцев фактического владения = 7555 руб.

Итого сумма налога к уплате: 7 555,00 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога и сбора, начиная со следующего дня их уплаты установленного налоговым законодательством начисляется пеня.

В связи с тем, что ФИО3 начисленный ему налог не уплатил в установленные законом сроки, ему по имущественному налогу была начислена пеня в размере150,10 рублей: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка для пени, налог за 2016 г.).

В соответствии со статьей 357 НК РФ должник является плательщиком транспортного налога.

По данным электронного документооборота между УГИБДД Краснодарского края и Инспекцией, установлено, что ответчик является собственником ТС:

<данные изъяты>

За 2014 г гр. ФИО3 был начислен транспортный налог: <данные изъяты> (лошадиных сил) х 150,00 (налоговая ставка) х 1/12 (количество месяцев) = 5063,00 руб.

В связи с тем, что ФИО3 начисленный ему налог не уплатил в установленные законом сроки, ему по транспортному налогу была начислена пеня в размере 100,58 рублей: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка для пени, налог за 2014 г.)

Руководствуясь ст.69 НК РФ Инспекцией налогоплательщику былонаправлено требование № уплате налога, вкотором сообщалось о наличии у него задолженности. До настоящего времениуказанная сумма в бюджет не поступила, в связи с чем, Межрайонная ИФНСРоссии № по Краснодарскому краю обратилась с заявлением о вынесениисудебного приказа к мировой судье судебного участка№ Центральногорайона города Сочи.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №100 Центрального районагорода Сочи был вынесен судебный приказ № о взыскании сдолжника ФИО3 суммы задолженности по налогу ипени.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен, в связис поданным ФИО3 заявлением, в которомпоследний не согласен с начисленной ему суммой налога и пени. После отменысудебного приказа взыскателем заявленные требования могут быть предъявлены впорядке искового производства.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю не явился, представил заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО3 не явился, просил об отказе в иске, на том основании, что уведомление и требование об оплате налогов не получал по причине их направления инспекцией по старому адресу, а также об отказе в иске о взыскании транспортного налога в связи с истечением срока давности 3 года.

Согласно ч.2 ст.289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, изучив материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в части по следующим основаниям.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 1 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» № от ДД.ММ.ГГГГ (далее Закон) плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Ответчик имеет в собственности следующие объекты налогообложения:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

Исчисление налога на имущество произведено на основании данных инвентаризационной стоимости имущества, количества месяцев владения, доли, ставки налога.

За 2016 г ФИО3 был начислен имущественный налог:

Расчет налога за 2016 год за квартиру - 1511080 налоговая база х 0,5 налоговая ставка: 12 месяцев х 12 месяцев фактического владения = 7555 руб.

Срок уплаты налога на имущество установлен п.9 ст.5 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991г. №. В соответствии с Законом «О налогах на имущество физических лиц» ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

В п.2 Решения Городского Собрания Сочи от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории города-курорта Сочи» установлены ставки налога на имущество.

Статья 5 Закона определяет налоговую базу по налогу на имущество физических лиц как инвентаризационную стоимость объекта имущества. Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.

Порядок исчисления суммы налога (налоговая база* налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет), ставки и сроки уплаты налога на имущество установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Ответчиком представлена выписка из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ из которой установлено, что ФИО3 утратил право собственности на <адрес> кадастровый № с ДД.ММ.ГГГГ в связи с переходом права собственности на нее к Банку ВТБ (ПАО). ДД.ММ.ГГГГ собственником объекта является ФИО1

При таких обстоятельствах ФИО3 не является плательщиком налога на имущество за 2016 года на квартиру с к.н. № в связи с отсутствием права.

Следовательно, требования истца в части взыскания налога на имущество и пени являются не законными и удовлетворению не подлежат.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.

Объектам налогообложения, на основании ст.358 Налогового кодекса РФ признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. На территории Краснодарского края ставки транспортного налога установлены Законом №-K3 от ДД.ММ.ГГГГ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края».

Как следует из материалов дела, по данным, по данным, предоставленным в Межрайонную ИФНС России № по Краснодарскому краю из МРЭО ГИБДД УВД г.Сочи, ФИО3 являлся собственником следующего транспортного средства:

<данные изъяты>

В соответствии со ст. ст. 356 - 360 Налогового кодекса РФ и Законом №- КЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» ФИО3 за 2014 г. был начислен транспортный налог, о котором он был уведомлен надлежащим образом и в установленные законом сроки:

<данные изъяты> (лошадиных сил) х 150, 00 (налоговая ставка) х 1/12 (количество месяцев) = 5063, 00 руб.

В связи с тем, что ФИО3 начисленный ему налог не уплатил в установленные законом сроки, ему по транспортному налогу была начислена пеня в размере 100,58 рублей: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка для пени, налог за 2014 г.)

Расчет по транспортному налогу указан уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Срок уплаты транспортного налога установлен не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодов на основании налогового уведомления.

В соответствии со ст.75 НК РФ, в случае уплаты налогоплательщиком сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки, он должен выплатить определенную денежную сумму, именуемую пенями, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (одной трехсотой действующей в период просрочки ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации).

Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю в адрес ответчика было направлено требование № года об уплате транспортного налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком указанная в требовании сумма в срок погашена не была.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Частью 2 указанной статьи, предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Как видно из материалов дела истец в установленный ч.2 ст.48 НК РФ срок обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 недоимки по транспортному налогу в размере 12868,68 рублей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Центрального района г.Сочи от ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО3 в пользу МРИФНС России № взыскана денежная сумма по оплате задолженности по транспортному налогу и пени в размере 12868,68 рублей.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно действующему гражданскому процессуальному законодательству приказное производство является упрощенной формой судопроизводства в отличие от искового производства.

Требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица зачастую носят бесспорный характер.

Таким образом, п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, в том числе и для повышения эффективности и ускорения судопроизводства, специальный порядок обращения в суд налогового органа (таможенного органа), согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом (таможенным органом) в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены налоговым органом (таможенным органом) только со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев от этой даты.

При этом необходимо иметь в виду, что в случае, когда физическое лицо не согласно с предъявляемыми требованиями налогового органа (таможенного органа), то есть имеется спор о праве, то в таком случае налоговый орган (таможенный орган) может обратиться в суд только в порядке искового производства. ("Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2011 года"(утв. Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ)

Судебный приказ мирового судьи судебного участка №100Центрального района г.Сочи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ФИО3 был отменен определением Мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим иском МРИ ФНС России № обратилось в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с пропуском установленного ч.3 ст.48 НК РФ, срока обращения в суд с административным иском.

Основания прекращения обязанности по уплате налога или сбора определены в п.3 ст.44 НК РФ, согласно которому обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком. При этом данной нормой НК РФ истечение срока давности в качестве основания для прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налогов не предусмотрено.

Пунктом 1 ст.113 НК РФ установлено, что лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

Как следует из данной нормы НК РФ, установленный в ней срок давности применяется в отношении привлечения налогоплательщика к ответственности за совершение налоговых правонарушений, а не в отношении исполнения обязанностей налогоплательщика, к которым положениями п. 1 ст. 23 НК РФ отнесена, в том числе, и обязанность уплачивать законно установленные налоги.

Таким образом, изложенные нормы налогового законодательства указывают на то, что и в 2018 году у ответчика, являющегося налогоплательщиком, остается обязанность по уплате суммы транспортного налога, начисленной за 2014 гг.

Налоговая амнистия установленная Федеральным законом № 436-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ применятся в отношении налогов за 2013 год, задолженность по которым образовалась на ДД.ММ.ГГГГ год.

В соответствии с пунктом6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Исходя из того, что требование является предложением налогоплательщику уплатить имеющуюся у него недоимку в добровольном порядке, оно должно быть направлено по известному налоговому органу адресу, обеспечивающему получение требования адресатом.

Налоговые требования и уведомления направлялись по последнему известному налоговому органу адресу регистрации ФИО3 Тот факт, что ФИО3 зарегистрирован по другому адресу, корреспонденцию не получал, не свидетельствует о несоблюдении налоговым органом установленной процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить налоги, погасить задолженность, предшествующей обращению в суд. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Учитывая, что регистрация гражданина по месту жительства является способом уведомления налогового органа о месте проживания налогоплательщика, и у налогового органа отсутствует обязанность производить розыск места жительства (пребывания) налогоплательщика, то направление налогового уведомления и требования об уплате налогов за 2014 - 2016 годы по последнему известному адресу регистрации административного ответчика необходимо расценивать как надлежащее исполнение налоговым органом обязанности, предусмотренной ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

При этом доказательств того, что ответчик с учетом перемены места жительства, добросовестно следуя возложенной на него обязанности, предусмотренной статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации, обращался в налоговый орган за получением налогового уведомления на уплату транспортного налога с физических лиц, а истец отказал ему в выдаче уведомления, предоставлении расчета суммы налога, суду не представлено.

Таким образом, учитывая направление налоговых уведомлений и требований в установленные налоговым законодательством сроки и предусмотренным законом способом, суд приходит к выводу о том, что отсутствие у налогового органа сведений об изменении места жительства ответчика и, как следствие, направление налоговых уведомлений и требований по последнему известному налоговому органу адресу места жительства ответчика не может служить основанием для освобождения ФИО3 от установленной законом обязанности по уплате транспортного налога.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.2 ст.290 НК РФ при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны:

1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства;

2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.2 ст.290 НК РФ при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны:

1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства;

2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу и пени удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО3, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю задолженность по транспортному налогу за 2014 года в сумме 5063.00 руб. и пени 100,58 руб.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Центральный районный суд города Сочи в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

ФИО2

РЕШЕНИЕ В ЗАКОННУЮ СИЛУ НЕ ВСТУПИЛО

«СОГЛАСОВАНО»