Решение № 2А-281/2025 2А-281/2025~М-243/2025 М-243/2025 от 11 сентября 2025 г. по делу № 2А-281/2025

Адм.дело № 2а-281/2025

УИД 46RS0017-01-2025-000367-98


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 сентября 2025 года п. Прямицыно

Октябрьский районный суд Курской области в составе

председательствующего судьи Тарасовой Ю.У.,

при секретаре Братковой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физического лица денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с физического лица денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, указав, что УФНС России по Курской области на основании Постановления Правительства РФ от 30.09.2004 г. № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» является территориальным органом Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (налоговый орган).

ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ, должник имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения, в частности жилой дом с кадастровым номером №, дата регистрации владения - ДД.ММ.ГГГГ, площадь 90,20 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, так же объект незавершенного строительства (по проекту жилой дом) с кадастровым номером № дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, площадь 179,20 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, жилой дом с кадастровым номером № дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, площадь 61,20 кв. м.

Налогоплательщику начислен налог на имущество за 2021 г., в сумме 1285 руб., за 2022 г., 1285 руб., за 2023 г., в сумме 399 руб.

Так же у ФИО1 в собственности имеются земельные участки с кадастровым номером № дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, площадь объекта 1321 кв.м., для ведения личного подсобного хозяйства, расположенный по адресу: <адрес> земельный участок с кадастровым номером № дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, для ведения личного подсобного хозяйства площадь объекта 1600 кв.м., 307214<адрес>

Налогоплательщику начислен земельный налог за 2023 г., в сумме 1336 руб., за 2022 г., в сумме 1829 руб., за 2021 г., в сумме 163 руб.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 24.07.2024 г. №141695362.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в статью 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет» с 01.01.2023 внедрен Единый налоговый счет (далее - ЕНС).

По состоянию на 15 мая 2023 г. отрицательное сальдо по налогам налогоплательщика составило 295632, 49 руб., в том числе по транспортному налогу.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС по налогам в размере 295632,49 руб., налогоплательщику за период с 15.05.2023 г. по 13.01.2025 г. начислены пени в размере 81367,12 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц в размере 2969 руб., в том числе за 2023 г., в сумме 399 руб., за 2022 г., в сумме 1285 руб., за 2021 г., в сумме 1285 руб.; земельный налог с физических лиц в размере 3328 руб., в том числе за 2023 г. в сумме 1336 руб., за 2022 г., в сумме 1829 руб., за 2021 г. в сумме 163 руб.; пени в размере 81367 руб. 12 коп., за период с 15.05.2023 г. по 13.01.2025 г.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 8285, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Заявление № 235 от 13.01.2025 г. о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, в связи с неисполнением вышеуказанных требований, направлено в судебный участок № 2 Октябрьского района Курской области.

По результатам рассмотрения заявления 10.02.2025 г. вынесен судебный приказ.

19.02.2025 г. мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 87664 руб. 12 коп., в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: - за 2023 г. в размере 1336 руб.;- за 2022 г. в размере 1829 руб.; - за 2021 г. в размере 163 руб.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: - за 2023 г. в размере 1285 руб.; - за 2022 г. в размере 399 руб.; - за 2023 г. в размере 1285 руб.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, за период с 15.05.2023 г. по 13.01.2025 г. в сумме 81367 руб. 12 коп.

В судебное заседание представители административного истца УФНС России по Курской области, не явились, о дне, времени, месте слушания дела были уведомлены своевременно надлежащим образом, просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, о дне, времени, месте рассмотрения дела был уведомлен своевременно надлежащим образом, ходатайств об отложении дела не заявил.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца УФНС России по Курской области и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п.1 п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч.1 ст.286 КАС, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требование об уплате налога.

В соответствии со ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Согласно ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании Постановления Правительства РФ от 30.09.2004 года №506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» УФНС России по Курской области является территориальным органом Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (налоговый орган), который в соответствии с п.2 ст.4 Налогового Кодекса Российской Федерации исчисляет налог, подлежащий уплате физическим лицам в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств на основании сведений, полученных в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ.

Как установлено в судебном заседании, согласно сведениям, представленным в налоговый орган, ФИО1 имеет имущество признаваемое объектом налогообложения, в частности:

- жилой дом с кадастровым номером №, дата регистрации владения - ДД.ММ.ГГГГ, площадь 90,20 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>

- объект незавершенного строительства (по проекту жилой дом) с кадастровым номером № дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, площадь 179,20 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>

- жилой дом с кадастровым номером № дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, площадь 61,20 кв. м;

Налогоплательщику начислен налог на имущество за 2021 г., в сумме 1285 руб., за 2022 г., 1285 руб., за 2023 г., в сумме 399 руб.

Так же у ФИО1 в собственности имеются: - земельный участок с кадастровым номером № регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, площадь объекта 1321 кв.м., для ведения личного подсобного хозяйства, расположенный по адресу: 307214<адрес>, земельный участок с кадастровым номером № дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, для ведения личного подсобного хозяйства площадь объекта 1600 кв.м., <адрес>

Налогоплательщику начислен земельный налог за 2023 г., в сумме 1336 руб., за 2022 г., в сумме 1829 руб., за 2021 г., в сумме 163 руб.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Налоговый орган, руководствуясь ст.ст. 401, 402, 403, 404, 406, 407, 408 НК РФ, исчислил административному ответчику налог на имущество физических лиц, ст.ст.389, 390, 391, 392, 394, 396 НК РФ – земельный налог.

В соответствии со ст. 362 НК РФ, налогоплательщику начислен транспортный налог.

Сумма исчисленного налога, его расчет, срок уплаты указаны в налоговом уведомлении № 141695362 от 24.07.2024 г., которое было направлено административному ответчику ФИО1

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в статью 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации с 01.01.2023 внедрен Единый налоговый счет ( ЕНС).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых износов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма и отражается в отдельном налоговом обязательстве.

По пеням ведется отдельная карточка налоговых (неналоговых) обязанностей в которой распределение в разрезе налогов не осуществляется, так как пеня начисляется на совокупную задолженность по налогам (сборам) числящуюся на едином налоговом счете.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС по налогам в сумме 295632 руб. 49 коп., налогоплательщику за период с 15 мая 2023 г. по 13 января 2024 г. начислены пени в размере 81 367 руб. 12 коп.

Административный ответчик в судебное заседание возражений относительно расчета пени не представил.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 г. № 8285, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга.

В судебном заседании установлено, что на момент рассмотрения дела судом отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

Согласно п.п. 1 и 2 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физически лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Предельный срок принудительного взыскания налога, пени представляет собой совокупность сроков по направлению уведомления, требования, на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки.

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №2 Октябрьского судебного района Курской области. По результатам рассмотрения вынесен судебный приказ.

19.02.2025 г. мировым судьей судебного участка №2 Октябрьского судебного района Курской области вынесено определение об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.4 ст.48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением 08.07.2025 г., т.е. в срок, установленный ч.4 ст.48 НК РФ.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о полном удовлетворении всех заявленных административным истцом требований.

В силу ст.333.19 НК РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.286-290, 177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления ФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физического лица денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>») в пользу Управления ФНС России по Курской области задолженность в общей сумме 87664 (восемьдесят семь тысяч шестьсот шестьдесят четыре) рубля 12 коп., в том числе:

- земельный налог с физических лиц в размере 3328 руб., в том числе за 2023 г. в сумме 1336 руб., за 2022 г., в сумме 1829 руб., за 2021 г. в сумме 163 руб.;

- налог на имущество физических лиц в размере 2969 руб., в том числе за 2023 г., в сумме 399 руб., за 2022 г., в сумме 1285 руб., за 2021 г., в сумме 1285 руб.;

- суммы пеней начисленные на отрицательное сальдо налогоплательщика, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 81367 (восемьдесят одна тысяча триста шестьдесят семь) рублей 12 копеек за период с 15.05.2023 г. по 13.01.2025 г.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН: <данные изъяты>, в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в коллегию по административным делам Курского областного суда в течение одного месяца с момента изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 12 сентября 2025 года.

Судья: