Решение № 2А-1869/2025 2А-73/2026 2А-73/2026(2А-1869/2025;)~М-1492/2025 М-1492/2025 от 26 марта 2026 г. по делу № 2А-1869/2025

Дело № 2а-73/2026 (2а-1869/2025)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 марта 2026 года Ленинский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Макаренко Н.О.,

при секретаре Светлаковой В.Н.,

помощник судьи Соколовская М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пеням, штрафам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее - УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере <номер обезличен> руб., из которых: страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования:

- <номер обезличен>. за <дата обезличена> год со сроком уплаты <дата обезличена>;

- <номер обезличен>. за <дата обезличена> год со сроком уплаты <дата обезличена>;

- <номер обезличен>. за <дата обезличена> год со сроком уплаты <дата обезличена>,

страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до <дата обезличена> на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с <дата обезличена> по <дата обезличена>, в размере:

- <номер обезличен> руб. <дата обезличена> год сроком уплаты <дата обезличена>;

- <номер обезличен> руб. за <дата обезличена> год со сроком уплаты <дата обезличена>;

страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до <дата обезличена>, в размере:

- <номер обезличен> руб. за <дата обезличена> год со сроком уплаты <дата обезличена>;

- <номер обезличен> руб. за <дата обезличена> год со сроком уплаты <дата обезличена>;

страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <дата обезличена> на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с <дата обезличена> по <дата обезличена>, в размере:

- <номер обезличен> руб. за <дата обезличена> год со сроком уплаты <дата обезличена>;

- <номер обезличен> руб. за <дата обезличена> год со сроком уплаты <дата обезличена>;

- <номер обезличен> руб. за <дата обезличена> год со сроком уплаты <дата обезличена>;

- <номер обезличен> руб. за <дата обезличена> год со сроком уплаты <дата обезличена>;

- <номер обезличен> руб. за <дата обезличена> год со сроком уплаты <дата обезличена>;

- <номер обезличен> руб. за <дата обезличена> год со сроком уплаты <дата обезличена>;

- <номер обезличен> руб. за <дата обезличена> год со сроком уплаты <дата обезличена>;

суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере <номер обезличен>.; штраф по НДФЛ в размере <номер обезличен> руб., и в размере <номер обезличен> руб.

В обоснование требований административным истцом указано, что ФИО2 с <дата обезличена> состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката. Налоговым органом ФИО2 начислены страховые взносы. В установленный срок обязанность по уплате страховых взносов не исполнена. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки, обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налогов начислены пени в размере <номер обезличен> руб.

Также УФНС по <адрес обезличен> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере <номер обезличен> руб., в том числе: страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования: <номер обезличен> руб. за 3 квартал <дата обезличена> года со сроком уплаты <дата обезличена>; суммы пеней, установленных НК РФ и распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере <номер обезличен> руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>.

В обоснование требований административным истцом указано, что ФИО2 с <дата обезличена> состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката. Налоговым органом ФИО2 начислены страховые взносы. В установленный срок обязанность по уплате страховых взносов не исполнена. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налогов начислены пени на совокупную обязанность в ЕНС в размере <номер обезличен> руб. за расчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена>.

Помимо этого УФНС по Томской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере <номер обезличен> руб., из которых: страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования:

- <номер обезличен> руб. за <дата обезличена> год со сроком уплаты <дата обезличена>;

- <номер обезличен> руб. за <дата обезличена> со сроком уплаты <дата обезличена>;

- <номер обезличен> руб. за <дата обезличена> год со сроком уплаты <дата обезличена>;

страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере <номер обезличен> руб. за <дата обезличена> год; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере <номер обезличен> руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>.

В обоснование требований административным истцом указано, что ФИО2 с <дата обезличена> состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката. Налоговым органом ФИО2 начислены страховые взносы. В установленный срок обязанность по уплате страховых взносов не исполнена. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налогов начислены пени на совокупную обязанность в ЕНС в размере <номер обезличен> руб. за расчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена>.

Определением суда от <дата обезличена> административное дело <номер обезличен>а-<номер обезличен> по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пеням, штрафу, административное дело <номер обезличен> по иску Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пеням и административное дело <номер обезличен> по иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес обезличен> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пеням объединены в одно производство. Административному делу присвоен номер <номер обезличен>

Представитель административного истца УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, просил дело рассмотреть в свое отсутствие, о чем указал в тексте административного иска.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание также не явилась, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного разбирательства, о чем свидетельствует телефонограмма от <дата обезличена>.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, налоги, страховые взносы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования лица.

Как установлено подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу положений ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах социального страхования.

В соответствии с п. 2 ст. 423 НК РФ отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Статьей 424 НК РФ определены даты осуществления выплат и иных вознаграждений. Дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как:

1) день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения) - для выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками, указанными в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса;

2) день осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица - для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии с пунктом 3 указанной статьи сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.

При этом плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений (за исключением указанных в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Обязанность в установленном порядке представлять расчет по страховым взносам (ежеквартально) и персонифицированные сведения о физических лицах (с <дата обезличена> - ежемесячно) в налоговый орган по месту учета предусмотрена для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Пунктами 1, 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п.п. 1, 2, 5, 8 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 с <дата обезличена> по настоящее время состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката, в связи с чем у нее возникла обязанность по оплате страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, которая ею в установленные законом сроки а полном объеме в <дата обезличена> годы не исполнялась.

Как видно из дела, в связи с неуплатой налогоплательщиком ФИО2 страховых взносов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, распределяемых по видам страхования в размере <номер обезличен> руб. за <дата обезличена> год со сроком уплаты <дата обезличена>; <номер обезличен> руб. за <дата обезличена> год со сроком уплаты <дата обезличена>; <номер обезличен> руб. за <дата обезличена> со сроком уплаты <дата обезличена>, страховых взносов на ОПС за расчетные периоды, истекшие до <дата обезличена> на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с <дата обезличена> по <дата обезличена>, в размере: 2200 руб. за 2022 года сроком уплаты <дата обезличена>; <номер обезличен> руб. за <дата обезличена> год со сроком уплаты <дата обезличена>; страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до <дата обезличена>, в размере: <номер обезличен> руб. за <дата обезличена> год со сроком уплаты <дата обезличена>; <номер обезличен>. за <дата обезличена> год со сроком уплаты <дата обезличена>; страховых взносов на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <дата обезличена> на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с <дата обезличена> по <дата обезличена>, в <дата обезличена>. <дата обезличена> сроком уплаты <дата обезличена>; <номер обезличен> руб. за <дата обезличена> год со сроком уплаты <дата обезличена>; <номер обезличен> руб. за <дата обезличена> год со сроком уплаты <дата обезличена>; <номер обезличен> руб. за <дата обезличена> со сроком уплаты <дата обезличена>; <номер обезличен>. за <дата обезличена> год со сроком уплаты <дата обезличена>; 510 руб. за <дата обезличена> год со сроком уплаты <дата обезличена>; <номер обезличен> руб. за <дата обезличена> год со сроком уплаты <дата обезличена>; страховых взносов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования: <номер обезличен> руб. за 3 квартал <дата обезличена> года со сроком уплаты <дата обезличена>; страховых взносов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования: <номер обезличен>. за <дата обезличена> год со сроком уплаты <дата обезличена>; <номер обезличен> руб. за <дата обезличена> год со сроком уплаты <дата обезличена>;

1 500 руб. за 2023 год со сроком уплаты <дата обезличена>; страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за 2023 год, образовалась задолженность.

В связи с тем, что в установленные сроки НК РФ обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО2 не исполнена, налоговым органом, в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере <номер обезличен> руб. (данный размер задолженности состоит из суммы пеней в <номер обезличен> руб., начисленных до <дата обезличена>, и суммы пеней в размере <номер обезличен> руб., начисленных за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>), пени в размере <номер обезличен> руб., начисленные за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, пени в размере <номер обезличен> руб., начисленные за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, на совокупную обязанность в ЕНС.

Федеральный законодатель установил в главе 11 НК РФ пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).

Согласно ст. 72 НК РФ пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Как видно из дела, ранее налоговым органом предпринимались меры по взысканию недоимки, на которую произведено начисление испрашиваемых сумм пеней, что подтверждается судебными приказами от <дата обезличена> по делу <номер обезличен>а-<номер обезличен>, от <дата обезличена> по делу <номер обезличен>а-<номер обезличен>, от <дата обезличена> по делу <номер обезличен>а<номер обезличен>, от <дата обезличена> по делу <номер обезличен>, от <дата обезличена> по делу <номер обезличен>, от <дата обезличена> по делу <номер обезличен>, от <дата обезличена> по делу <номер обезличен>а<номер обезличен>, от <дата обезличена> по делу <номер обезличен>а-<номер обезличен>, от <дата обезличена> по делу <номер обезличен>а-<номер обезличен>, решением Ленинского районного суда <адрес обезличен> от <дата обезличена> по делу <номер обезличен>. Налоговым органом недоимка по отмененным судебным приказам к взысканию в порядке административного судопроизводства не предъявлялась в связи с ее погашением за пределами установленного НК РФ срока.

Поскольку задолженность по недоимкам, на которую начислены предъявленные к взысканию в настоящем административном иске пени, взыскана с ФИО2 в принудительном порядке, правильность исчисления сумм недоимки не подлежит проверке.

Проверив правильность расчета страховых взносов и пеней, суд признает его арифметически верным, соответствующим закону, указанный расчет административным ответчиком не оспорен, иного расчета последним в материалы дела не представлено.

Помимо прочего, ИП ФИО1 <номер обезличен>) признана налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц.

Согласно положениям п. 1 ст. 24 НК РФ, п. 1 ст. 226 НК РФ налоговыми агентами признаются российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а так же обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доход.

В соответствии с п.2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Согласно проведенной налоговым органом проверке уточненного расчета 6-НДФЛ за 12 месяцев 2020 года, удержанный налог на доходы физических лиц, в бюджет не перечислен в полном объеме в установленные сроки. Сумма удержанного, но не перечисленного в бюджет, налога на доходы физических лиц составила 4550 руб.

Таким образом, налоговым агентом совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст.123 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.123 НК РФ неправомерное не удержание и (или) не перечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Так как сумма удержанного и неперечисленного в установленный НК РФ срок налога составляет <номер обезличен> руб., сумма штрафа, предусмотренного п.1 ст.123 НК РФ, составляет <номер обезличен>), что подтверждается решением <номер обезличен> от <дата обезличена> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В установленный законом срок сумма штрафа ФИО2 не оплачена, доказательств обратного административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Вместе с тем, в нарушение требований ст.24, п.6 ст.226 НК РФ налог на доходы физических лиц, исчисленный и удержанный с доходов физических лиц в проверяемом периоде, ИП ФИО2 (<номер обезличен> перечислен в бюджет несвоевременно и не в полном объеме.

Сумма удержанного и неперечисленного в установленный срок НК РФ срок налога составляет <номер обезличен> руб., сумма штрафа, предусмотренного п.1 ст.123 НК РФ, составила <номер обезличен>). Учитывая несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие умысла на совершение правонарушения) размер штрафа уменьшен в 2 раза до <номер обезличен> руб., о чем свидетельствует решение <номер обезличен> от <дата обезличена> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В установленный законом срок сумма штрафа ФИО2 не оплачена, доказательств обратного административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Проверив правильность расчета страховых взносов, пеней и штрафов суд признает их арифметически верными, соответствующими закону, указанные расчеты административным ответчиком не оспорены, иных расчетов последним в материалы дела не представлено.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69,70 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. (п.1 ст. 70 НК РФ).

В соответствии с п.1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году» сроки направления требования о взыскании задолженности продлены на шесть месяцев.

В силу ненадлежащего исполнения обязанности по уплате страховых взносов, пеней, штрафа в адрес ФИО2 в электронной форме через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование об уплате задолженности по состоянию на <дата обезличена><номер обезличен>. В установленный срок задолженность не оплачена.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

В соответствии с п. п. 1, 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

В рассматриваемом случае, после направления требования <номер обезличен> от <дата обезличена> со сроком исполнения <дата обезличена> (в котором содержится испрашиваемая задолженность в размере <номер обезличен>.), последним днем срока обращения к мировому судье с заявлением о взыскании налоговой задолженности является дата <дата обезличена>.

Судебный приказ <номер обезличен> вынесен мировым судьей <дата обезличена>, следовательно, налоговый орган обратился к мировому судье в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога и пени.

Поскольку на момент формирования недоимки по страховым взносам за налоговый период 2023 года задолженность по уплате налогов и пеней в размере отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО2, указанная в требовании <номер обезличен> от <дата обезличена>, ею не погашена, совокупная обязанность увеличилась на сумму недоимки по налогам за 2023 год и начисленных пеней.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС, направление уточненного требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено (ст.71 НК РФ с <дата обезличена> утратила силу).

Таким образом, по состоянию на <дата обезличена> образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей при выявлении недоимки по страховым взносам за налоговый период 2023 года и пеней.

<дата обезличена> по заявлению налогового органа мировым судьей вынесен судебный приказ <номер обезличен> о взыскании с ФИО2 задолженности в размере <номер обезличен> руб. и <дата обезличена> по заявлению налогового органа мировым судьей вынесен судебный <номер обезличен>а-838/2024 приказ о взыскании с ФИО2 задолженности в размере <номер обезличен> руб.

При таких данных, налоговый орган правомерно обратился в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Как видно из дела, судебный приказ <номер обезличен>а<номер обезличен> от <дата обезличена> отменен определением от <дата обезличена>, судебный приказ <номер обезличен> от <дата обезличена> отменен определением от <дата обезличена>, судебный приказ <номер обезличен> от <дата обезличена> отменен определением от <дата обезличена>, последним днем подачи административного иска являлась дата <дата обезличена>.

Настоящие административные исковые заявления <номер обезличен>, <номер обезличен>, <номер обезличен> о взыскании задолженности, направлены в суд <дата обезличена>, о чем свидетельствует штамп на почтовом конверте, следовательно, шестимесячный срок к моменту обращения в суд с административным исковым заявлением не истек, в связи с чем, административные иски поданы налоговым органом в пределах срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

С учетом изложенных обстоятельств, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом процедуры взыскания задолженности и своевременности обращения в суд с административными искам.

Учитывая, что задолженность до настоящего времени ФИО2 в полном объеме не погашена, доказательств обратного в материалы дела административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о том, что факт наличия у ФИО2 задолженности в общей сумме <номер обезличен> руб., из которых: страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования: <номер обезличен> руб. за <дата обезличена> год со сроком уплаты <дата обезличена>; <номер обезличен> руб. за <дата обезличена> год со сроком уплаты <дата обезличена>; <номер обезличен> руб. за <дата обезличена> год со сроком уплаты <дата обезличена>, страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до <дата обезличена> на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с <дата обезличена> по <дата обезличена>, в размере: <номер обезличен> руб. за <дата обезличена> год со сроком уплаты <дата обезличена><номер обезличен> руб. за <дата обезличена> год со сроком уплаты <дата обезличена>; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до <дата обезличена>, в размере: <номер обезличен> руб. за <дата обезличена> год со сроком уплаты <дата обезличена>; <номер обезличен> руб. за <дата обезличена> со сроком уплаты <дата обезличена>; страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <дата обезличена>, на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с <дата обезличена> по <дата обезличена>, в размере: <номер обезличен> руб. за <дата обезличена> год со сроком уплаты <дата обезличена>; <номер обезличен> руб. за <дата обезличена> год со сроком уплаты <дата обезличена>; <номер обезличен> руб. за <номер обезличен> со сроком уплаты <дата обезличена>; <номер обезличен> руб. за <номер обезличен> год со сроком уплаты <дата обезличена>; <номер обезличен> руб. за <дата обезличена> год со сроком уплаты <дата обезличена>; <номер обезличен> руб. за <дата обезличена> год со сроком уплаты <дата обезличена>; <номер обезличен> руб. за <дата обезличена> год со сроком уплаты <дата обезличена>; страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования: <номер обезличен> руб. за <дата обезличена> года со сроком уплаты <дата обезличена>; страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования: <номер обезличен>. за <дата обезличена> год со сроком уплаты <дата обезличена>; <номер обезличен> руб. за <дата обезличена> год со сроком уплаты <дата обезличена>; <номер обезличен> руб. за <дата обезличена> год со сроком уплаты <дата обезличена>; страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере <номер обезличен> руб. за <дата обезличена> год; пени в размере <номер обезличен> руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, пени в размере <номер обезличен> руб., пени в размере <номер обезличен> руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>; штраф по НДФЛ в размере <номер обезличен> руб., и в размере <дата обезличена> руб., нашел свое подтверждение.

При таких данных, суд находит заявленные УФНС России по Томской области требования о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам, пеням, штрафу в общей сумме <номер обезличен> руб. законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статьей 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

При таких данных, в связи с удовлетворением заявленных в административном иске требований в полном объеме, с административного ответчика ФИО1 доход бюджета муниципального образования «<адрес обезличен>» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в размере <номер обезличен> руб., исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес обезличен> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пеням, штрафам удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <дата обезличена> года рождения, уроженки <адрес обезличен>, <номер обезличен>, в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере <номер обезличен>, из которых: страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования: <номер обезличен> руб. за <дата обезличена> год со сроком уплаты <дата обезличена>; <номер обезличен> руб. за <дата обезличена> год со сроком уплаты <дата обезличена>; <номер обезличен>. за <дата обезличена> год со сроком уплаты <дата обезличена>, страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до <дата обезличена>, на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с <дата обезличена> по <дата обезличена>, в размере: <номер обезличен> руб. за <дата обезличена> со сроком уплаты <дата обезличена>; <номер обезличен>. за <дата обезличена> со сроком уплаты <дата обезличена>; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до <дата обезличена>, в размере: <номер обезличен>. за <дата обезличена> год со сроком уплаты <дата обезличена>; <номер обезличен>. за <дата обезличена> год со сроком уплаты <дата обезличена>; страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <дата обезличена>, на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с <дата обезличена> по <дата обезличена>, в размере: <номер обезличен>. за <дата обезличена> год со сроком уплаты <дата обезличена>; <номер обезличен>. за <дата обезличена> год со сроком уплаты <дата обезличена>; <номер обезличен>. за <дата обезличена> со сроком уплаты <дата обезличена>; <номер обезличен>. за <дата обезличена> год со сроком уплаты <дата обезличена>; <номер обезличен> руб. за <дата обезличена> год со сроком уплаты <дата обезличена>; <номер обезличен>. за <дата обезличена> год со сроком уплаты <дата обезличена>; <номер обезличен> руб. за <дата обезличена> год со сроком уплаты <дата обезличена>; страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования: <номер обезличен> руб. за <дата обезличена> года со сроком уплаты <дата обезличена>; страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования: <номер обезличен>. за <дата обезличена> год со сроком уплаты <дата обезличена>; <номер обезличен> руб. за <дата обезличена> год со сроком уплаты <дата обезличена>; <номер обезличен> руб. за <дата обезличена> год со сроком уплаты <дата обезличена>; страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере <номер обезличен> руб. за <дата обезличена> год; пени в размере <номер обезличен> руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, пени в размере <номер обезличен> руб., пени в размере <номер обезличен> руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>; штраф по НДФЛ в размере <номер обезличен> руб. и в размере <номер обезличен>

Взыскать с ФИО2 <дата обезличена> года рождения, уроженки <адрес обезличен>, <номер обезличен>, в доход бюджета муниципального образования «<адрес обезличен>» государственную пошлину в <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Ленинский районный суд <адрес обезличен> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: Н.О. Макаренко

Мотивированный текст решения суда составлен 27.03.2026

УИД 70RS0<номер обезличен>-88