Решение № 2А-676/2019 2А-676/2019~М-600/2019 М-600/2019 от 9 декабря 2019 г. по делу № 2А-676/2019

Дело № 2а–676/2019

УИД 66RS0046-01-2019-000885-97


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 декабря 2019 года Пригородный районный суд Свердловской области в составе председательствующего Лисовенко Н.Е., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени за несвоевременную уплату налогов, -

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени за несвоевременную уплату налогов.

В обоснование административного иска административный истец указал, что ФИО1, являясь налогоплательщиком, в установленные законом сроки не уплатил транспортный налог за 2013 год, налог на имущество физических лиц за 2014 год, в связи с чем ему были начислены пени и выставлены требования № 31752 от 06.10.2015 года, № 38925 от 22.03.2017 года. До настоящего времени денежные средства в полном объеме в бюджет не поступили. 26.03.2019 административным истцом в адрес мирового судьи было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по пеням по транспортному налогу. 01.04.2019 года мировым судьей судебного участка № 1 Пригородного района Свердловской области, вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пеням за несвоевременную уплату налогов, который был отменен 25.04.2019 года в связи с поступившими возражениями административного ответчика. Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2013 год в размере 1 554 руб. 92 коп., пени по транспортному налогу в размере 6 080 руб. 01 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 101 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 21 руб. 01 коп. При подаче административного искового заявления административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления.

При подаче иска административный истец просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя, не возражал против рассмотрения в упрощенном производстве.

Административный ответчик, извещавшийся надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в суд не явился

В соответствии с п. 7 ст. 150, п. 3 ст. 291, ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд рассмотрел дело по существу в порядке упрощенного судопроизводства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации), к которым согласно ст. ст. 14, 15 Налогового кодекса Российской Федерации относятся транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц.

В силу п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии с п.1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В силу ст. 408, 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. При этом в п.1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

На территории Свердловской области транспортный налог установлен Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области». Данным законом также установлены ставки транспортного налога, порядок и сроки его уплаты, а также налоговые льготы и основания для их использования.

Как видно из выписки из электронной базы данных (л.д.25-27), полученных административным истцом на основании п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации в результате информационного обмена, в единоличной собственности административного ответчика находились:

- с 26.11.2008 транспортное средство автомобиль грузовой МЕРСЕДЕС <...>, государственный регистрационный знак №, 2002 года выпуска;

- с 31.10.2012 транспортное средство автомобиль легковой ДЭУ <...>, государственный регистрационный знак №, 2012 года выпуска;

- с 06.01.2017 транспортное средство автомобиль легковой ВАЗ 21093, государственный регистрационный знак №, 2003 года выпуска;

- с 12.11.2013 автомобиль грузовой SKANIA <...>, государственный регистрационный знак №, 1997 года выпуска;

- с 14.12.2013 автомобиль грузовой КАМАЗ <...>, государственный регистрационный знак №, 2007 года выпуска;

- с 14.06.2018 земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- с 11.05.2012 квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>;

- с 13.02.2018 жилой дом с кадастровым номером №, данные о точном адресе (местоположении) отсутствуют.

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В случае уплаты сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить пени (п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4).

В силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации и п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления или требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С соблюдением указанных норм налогового законодательства налоговым органом налогоплательщику ФИО1 был начислен транспортный налог за 2014 года, 2015 год, а также налог на имущество физических лиц за 2014 год, 2015 год, по месту жительства административного ответчика направлены налоговые уведомления № 1044484 от 28.04.2015 (л.д. 15-16), № 98116958 от 25.08.2016 года (л.д. 18-19) соответственно. Налоговые уведомления направлены административному ответчику заказными письмами, что подтверждается списками заказных писем, заверенными Почтой России (л.д. 17, 20). Налоговые уведомления содержали сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объекты налогообложения, суммы налогов, подлежащих уплате, сроки уплаты начисленных налогов.

В установленные сроки, указанные в уведомлениях, ФИО1 налоги не уплатил.

В связи с неуплатой налогов, указанных в налоговых уведомлениях № № 1044484 от 28.04.2015 года, № 98116958 от 25.08.2016 года, на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом, в адрес административного ответчика направлены требование № 31752 (л.д. 21) с указанием на обязанность налогоплательщика оплатить в срок до 17.11.2015 года: недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 101 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц – 15 руб. 74 коп., недоимку по транспортному налогу – 80 779 руб. 78 коп., пени по транспортному налогу – 5 152 руб. 59 коп.; требование № 38925 (л.д. 23) с указанием на обязанность налогоплательщика оплатить в срок до 12.05.2017 года: недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 116 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц – 46 руб. 74 коп. и 4 руб. 50 коп., недоимку по транспортному налогу – 52 372 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу – 19 912 руб. 90 коп. и 1 184 руб. 57 коп. Требования направлены административному ответчику заказными письмами, что подтверждается списками заказных писем, заверенными Почтой России (л.д. 22,24).

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц и транспортного налога административному ответчику на момент направления требования была начислена соответствующая пеня.

Оценив, представленные административным истцом доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом выполнены возложенные на него законом обязанности по исчислению налога, уведомлению административного ответчика об обязанности уплатить налог, а также по направлению в адрес административного ответчика требований об уплате недоимки и пени по транспортному налогу.

В силу подп. 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных данным кодексом.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Как следует из определения мирового судьи судебного участка № 1 Пригородного судебного района Свердловской области от 25.04.2019 года, по заявлению МИФНС № 16 по Свердловской области был вынесен судебный приказ от 01.04.2019 года о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени, который отменен по заявлению административного ответчика, возражавшего против исполнения судебного приказа (л.д. 37).

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительным причинам срок на обращение в суд может быть восстановлен судом. Указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Поскольку датой истечения срока исполнения требования от 05.10.2015 года № 31752 является 17.11.2015 года, шестимесячный срок для обращения административного истца в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу и пени исчисляется с указанной даты и истекал 17.05.2016 года.

Поскольку датой истечения срока исполнения требования от 17.03.2017 № 38925 является 12.05.2017 года, шестимесячный срок для обращения административного истца в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу и пени исчисляется с указанной даты и истекал 12.11.2017 года.

Вместе с тем, к мировому судье судебного участка № 1 Пригородного судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился только 26.03.2019 года (л.д. 36), то есть по истечении установленного законом срока.

Следовательно, требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу и пени за их несвоевременную уплату заявлены с пропуском шестимесячного срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен срок для принудительного взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу и пени за их несвоевременную уплату.

Обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок не свидетельствует о его соблюдении, поскольку заявление о вынесении судебного приказа было направлено в суд по истечении шестимесячного срока, установленного законом.

Анализ положений пунктов 1-3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Административный истец просит восстановить срок пропущенный срок на обращение в суд, в качестве уважительной причины пропуска данного срока указано на технические проблемы программного обеспечения.

Суд, исследовав материалы дела и оценив доводы МИФНС России №16 по Свердловской области о наличии оснований для восстановления срока на обращение в суд, приходит к выводу, что никаких уважительных причин, наличие которых препятствовало налоговой инспекции в предусмотренный законом срок обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, не имелось. Причины организационного и административного характера, вызвавшие пропуск срока обращения в суд, не могут быть признаны уважительными, поскольку не являются исключительными, препятствующими своевременному обращению в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, поскольку именно осуществление такой деятельности является одной из основных задач налоговых органов (статьи 32, 33 Налогового кодекса Российской Федерации). У административного истца имелась реальная возможность обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленные законом сроки.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе административному истцу в восстановлении пропущенного срока подачи заявления о взыскании.

Таким образом, несоблюдение МИФНС России №16 по Свердловской области установленных налоговым законодательством сроков на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу, пени является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

На основании изложенного суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175–180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени за несвоевременную уплату налогов отказать.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Пригородный районный суд Свердловской области в течение пятнадцати дней со дня получения его копии.

Судья (подпись) Лисовенко Н.Е.

Копия верна:

Судья Лисовенко Н.Е.