Решение № 2А-3508/2017 2А-3508/2017~М-3179/2017 М-3179/2017 от 28 ноября 2017 г. по делу № 2А-3508/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 ноября 2017 года <...>

Дзержинский районный суд <...> в составе председательствующего судьи Копыловой В.И.,

при секретаре Косточкиной А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России <Номер обезличен> по <...> к ФИО1 <ФИО>5 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России <Номер обезличен> по <...> (далее по тексту – инспекция) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, ссылаясь на то, что административный ответчик является собственником земельных участков и квартиры. Земельные участки, принадлежащие ФИО1 находятся на территории Берестовского сельсовета <...>, где земельный налог установлен решением от 23..11.2011 года № <Номер обезличен>. Совета Депутатов МО Берестовский сельсовет <...>. ФИО1 направлялось налоговое уведомление <Номер обезличен> от <Дата обезличена> на уплату транспортного налога за 2015 год, земельного налога за 2015 год и налог на имущество за 2015 год, что подтверждается почтовым реестром с отметкой почты. Административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц. На основании ст. 45 НК РФ инспекцией направлено требование об уплате налога <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, о чем имеется почтовый реестр об отправке заказной корреспонденции, в котором предлагалось добровольно погасить числящуюся задолженность по лицевому счету. Данное требования ФИО1 не исполнил, сумма задолженности не уплачена до настоящего времени.

Просит суд взыскать с ФИО1 в свою пользу сумму задолженности по налогам в размере 173 977,58 руб., из которых: 166 264 руб. – земельный налог КБК <Номер обезличен>, ОКТМО <Номер обезличен>; 609,63 руб. - пени по земельному налогу КБК <Номер обезличен>, ОКТМО <Номер обезличен>; 3 436 руб. - земельный налог КБК 18<Номер обезличен>, ОКТМО <Номер обезличен>; 12,60 руб. - пени по земельному налогу КБК <Номер обезличен>, ОКТМО <Номер обезличен>; 3 642 руб. – налог на имущество физических лиц КБК <Номер обезличен>, ОКТМО <Номер обезличен>; 13,35 руб. - пени по налогу на имущество физических лиц КБК <Номер обезличен>, ОКТМО <Номер обезличен>.

От административного истца МИФНС России <Номер обезличен> по <...> поступили дополнения к административному исковому заявлению, в которых указано, что в качестве доказательства направления административного искового заявления административному ответчику был приложен почтовый конверт с отметкой отделения почтовой связи «Истек срок хранения». Сотрудниками инспекции были дополнительно предприняты меры по вручению административному ответчику заявления от <Дата обезличена><Номер обезличен>, а именно <Дата обезличена> в 11 час. 50 мин. сотрудниками Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <...> был произведен выезд по месту жительства ФИО1 <ФИО>6 по адресу фактического проживания: <...>, для попытки вручения административных исковых заявлений о взыскании недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество (от 28.11.2016г. <Номер обезличен>, от <Дата обезличена><Номер обезличен>). Однако на момент выезда дома никого не оказалось. Сотрудники обратились к соседям, жительница <...>, на вопрос о том проживает ли в <...> ФИО1 <ФИО>7, ответила, что проживает. В связи с тем, что ФИО1 вручить административные исковые заявления не удалось, они были оставлены в почтовом ящике <...>, доказательства имеются в материалах дела. Таким образом, сотрудниками инспекции, были предприняты все меры по вручению административному ответчику административных исковых заявлений.

Представитель административного истца – ИФНС России <Номер обезличен> по <...>, в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Сведениями об уважительности причин неявки суд не располагает. В материалах дела имеется заявление с просьбой о рассмотрении в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом, ходатайств, препятствующих рассмотрению дела по существу, не заявил, доказательств наличия уважительных причин неявки не представил.

Суд на основании ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело по существу в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Из п. 1 ст. 45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 400 и ч. 1 ст. 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

ФИО1 в 2015 году являлся собственником земельных участков, а именно:

- земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <...>;

- земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <...><...>;

- земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <...>;

- земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <...> земельный участок расположен в северо-восточной части кадастрового квартала;

- земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <...> земельный участок расположен в южной части кадастрового квартала;

- земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <...>, земельный участок расположен в южной части кадастрового квартала;

- земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <...>, земельный участок расположен в южной части кадастрового квартала;

- земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <...>, земельный участок расположен в юго-западной части кадастрового квартала;

- земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <...>, земельный участок расположен в западной части кадастрового квартала;

- земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <...>, земельный участок расположен в юго-восточной части кадастрового квартала;

- земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <...>, земельный участок расположен в северо-восточной части кадастрового квартала;

- земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <...>, земельный участок расположен в южной части кадастрового квартала;

- земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <...>, земельный участок расположен в юго-западной части кадастрового квартала;

- земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <...>, в 3700м по направлению на северо-восток от здания администрации совета Берестовский сельский совет, <...>, Нагорная, 2;

- земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, местоположение участок находится примерно в 5300 м по направлению на северо-запад от ориентира задания администрации Берестовского сельского совета <...>

- земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <...>;

- земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <...>, земельный участок расположен в западной части кадастрового квартала;

- земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <...>, земельный участок расположен в западной части кадастрового квартала;

- земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <...>, земельный участок расположен в западной части кадастрового квартала;

- земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <...>, земельный участок расположен в западной части кадастрового квартала.

Также являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <...>, ул. новая, <...>;

- мехтока ЗАВ-25, <...>;

- открытого профиля, <...>.

Таким образом, ФИО1, являясь лицом, на которого зарегистрировано вышеуказанное имущество, признается плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога в 2015 года, в связи с чем обязан производить оплату налогов в установленные законом сроки.

В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ (в редакции, действовавшей в проверяемый период) налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

В силу ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Земельные участки, принадлежащие ФИО1, находятся на территории Берестовского сельсовета <...>, где земельный налог установлен решением от <Дата обезличена> № <Номер обезличен> Совета Депутатов МО Берестовский сельсовет <...>.

В соответствии с представленными налоговым органом документами, за административным ответчиком имеется недоимка по земельному налогу за 2015 год в размере 173 977,58 и налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 3 655,35 руб.

Частью 4 ст. 397 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В ч. 2 ст. 409 НК РФ закреплено, что налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В связи с тем, что административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, налоговым органом заказным письмом в адрес ФИО1 по месту регистрации было направлено налоговое уведомление <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 г. и земельного налога за 2015 г., что подтверждается списком заказных писем с почтовым оттиском.

Согласно ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы рассматриваемых налогов возложена на налоговый орган, который не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику по почте заказным письмом налоговое уведомление с указанием суммы налога, подлежащей уплате, расчета налоговой базы, а также срока уплаты налога, которое считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, которое также может быть направлено по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что в установленный в налоговом уведомлении срок ФИО1 сумму задолженности по налогам не уплатил.

В связи с неисполнением налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование <Номер обезличен> об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на <Дата обезличена>, из которого следует, что имеется задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 169 700 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 3 642 руб. Задолженность необходимо погасить в срок до <Дата обезличена>.

В силу ч. 6 ст. 69 и ч. 4 ст. 52 НК РФ суд признает налоговое уведомление и требование об уплате налогов полученными по истечении шести дней с дат направления заказных писем.

В связи с невыполнением данного требования ответчиком МИФНС России <Номер обезличен> по <...> обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № <...> о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени по имущественному и земельному налогу.

Определением мирового судьи судебного участка №<...> от <Дата обезличена> был вынесен приказ о взыскании с ФИО1 суммы недоимки и пени по имущественному и земельному налогу.

Определением мирового судьи судебного участка №<...> от <Дата обезличена> данный судебный приказ по заявлению должника ФИО1 был отменен.

Как установлено в судебном заседании до настоящего времени земельный налог и налог на имущество физических лиц административным ответчиком ФИО1 не оплачен, доказательств иного в судебное заседание не представлено.

При данных обстоятельствах, суд считает возможным удовлетворить требования истца о взыскании с ответчика недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пенями.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (ч.ч. 3, 4 ст. 75 НК РФ).

За неуплату в установленный срок земельного налога за 2015 г. и налога на имущество физических лиц за 2015 г. ФИО1 было произведено начисление пеней в размере по земельному налогу на сумму 622,23 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 13,35 руб. Таким образом, с административного ответчика в пользу ИФНС подлежат взысканию пени в указанном размере.

Неисполнение административным ответчиком возложенной на него в силу закона обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц подтверждено материалами дела. Документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить уплату налогов, иной расчёт недоимки и пени административным ответчиком суду не предоставлено, в связи с чем, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Кроме этого, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования <...> в сумме 4 679,55 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России <Номер обезличен> по <...> к ФИО1 <ФИО>8 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <ФИО>9, проживающего по адресу: <...> пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России <Номер обезличен> по <...> задолженность по налогам на общую сумму 173 977,58 руб., в том числе: по земельному налогу в размере 166 264 руб. КБК <Номер обезличен>, ОКТМО <Номер обезличен>; пени в размере 609,63 КБК <Номер обезличен>, ОКТМО <Номер обезличен>; по земельному налогу в размере 3 436 руб. КБК <Номер обезличен>, ОКТМО <Номер обезличен>; пени в размере 12,60 руб. КБК <Номер обезличен>, ОКТМО <Номер обезличен>; по налогу на имущество физических лиц в размере 3 642 руб. КБК 18<Номер обезличен>, ОКТМО <Номер обезличен>, пени в размере 13,35 руб. КБК <Номер обезличен>, ОКТМО <Номер обезличен>.

Взыскать с ФИО1 <ФИО>10, проживающего по адресу: <...> государственную пошлину в бюджет муниципального образования <...> в размере 4 679,55 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Дзержинский районный суд <...> в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья

Мотивированное решение составлено <Дата обезличена>.