Решение № 2А-559/2024 2А-559/2024~М-414/2024 М-414/2024 от 2 сентября 2024 г. по делу № 2А-559/2024

Дело № 2а-559/2024

УИД № 18 RS0007-01-2024-000693-43


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

пос. Балезино 03 сентября 2024 года

Балезинский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Гафуровой С.В.,

при секретаре Ардашевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

административный истец Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилось в Балезинский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

Требования административного истца мотивированы тем, что в соответствии со ст.207 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. ФИО1 через личный кабинет представил налоговую декларацию по НДФЛ за налоговый период 2022г. Согласно представленной декларации, в связи с продажей налог подлежит уплате в размере 237250,00руб. Согласно п. 2 ст. 217.1 НК РФ, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. Согласно ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год - <дата>. Сумма налога, в размере 237250,00руб. по налогу на доходы физических лиц за 2022 год за налоговый период 2022 налогоплательщиком не уплачена. Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, установлена неуплата налога на доходы физических лиц в размере 26000,00 руб. и не предоставление налоговой декларации за 2021 год. Налоговым оруном вынесено решение <номер> от <дата> о привлечении к ответственности за логовое правонарушение. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год – 15.07.20222. Сумма налога в размере 26000,00 руб. по налогу на доходы физических лиц за 2021 года налогоплательщиком не уплачена. По состоянию на <дата> задолженность по НДФЛ составила в размере 263250,00 руб. Сумма пеней составляет 13039,65 руб. В связи с неоплатой в адрес плательщика налоговым органом на основании ст.70 НК РФ было выставлено требование об уплате недоимки <номер> от 27.06.2023г. со сроком исполнения до <дата>. Данные требования налогоплательщиком оставлено без исполнения. На основании ФЗ от <дата> № 263-ФЗ введен новый порядок учета начислений платежей - Единый налоговый счет. С 01.01.2023г. в ст.48 НК РФ отменено правило о том, что налоговый орган обращается суд с заявлением в пределах сумм, указанных в требовании об уплате. Кроме того, с <дата> утратила силу ст.71 НК РФ, предусматривающая направление уточненных требований об уплате. Требование формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика считается действующим до момента перехода данного отрицательного сальдо через ноль. Таким образом, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования не предусмотрено.

Управлением вынесено решение <номер> от <дата> о взыскании задолженности. Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа. И.О. мирового судьи судебного участка Балезинского района УР был вынесен судебный приказ <номер>a-2068/2023 от <дата>. От должника поступило в суд возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, судебный приказ был отменен определением суда от <дата>.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности в размере 250184,90 руб., в том числе налог на доходы физических лиц в размере 237250,00 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 12934,90 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в заявлении просил дело рассмотреть без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, в судебное заседание не явилась, почтовая корреспонденция возвратилась с отметкой «истек срок хранения». Данные обстоятельства свидетельствуют об отказе адресата от получения судебного извещения, что в силу ст.100 КАС РФ позволяет признать адресата надлежаще извещенным о времени и месте судебного заседания.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса на основании ст.150 КАС РФ.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно представленной ФИО1 декларации, в связи с продажей недвижимости подлежит уплате налог в размере 237250,00 руб.

Согласно ст.228 НК РФ срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год до <дата>.

Сумма налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 237250,00 руб., за 2021 год в размере 26000,00 руб. налогоплательщиком ФИО1 не уплачена.

В соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за период с <дата> по <дата> в размере 13039,65 руб.

В связи с неоплатой в адрес плательщика налоговым органом на основании ст.70 НК РФ было выставлено требование об уплате недоимки <номер> от 27.06.2023г. Данные требования налогоплательщиком оставлено без исполнения.

<дата> Управлением вынесено решение <номер> о взыскании задолженности.

В связи с неисполнением вышеуказанных требований в добровольном порядке Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Балезинского района Удмуртской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

<дата> исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Балезинского района Удмуртской Республики мировым судьей судебного участка № 1 Балезинского района Удмуртской Республики по делу 2а-2068/2023 судебный приказ от <дата> был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

Возникновение обязанности по уплате налога связывается с наличием объекта налогообложения, одним из которых является доход (пункт 1 статьи 38 НК РФ).

В соответствии со статьей 41 НК РФ, закрепляющей принципы определения доходов, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" названного кодекса.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Положения пункта 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признают физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ установлено, что доходы физических лиц от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, относятся к доходам от источников в Российской Федерации и на основании статьи 209 данного Кодекса признаются объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц.

Согласно пункту 17.1 статьи 217 и пункту 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Таким образом, при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом, образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Согласно статье 210 названного Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база по общему правилу определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 поименованного кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 Кодекса (пункты 1 и 3).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ закреплено право на получение имущественного налогового вычета, в том числе при продаже недвижимого и иного имущества.

Согласно подпункту 1 пункта 2 указанной статьи имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 названного Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 руб.

По общему правилу пункта 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

В соответствии с п. 1 ст. 224 налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате законно установленных налогов предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.45, ч.9 ст.46, ст.75 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

Частью 1 ст. 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По смыслу пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена, что дает суду основание полагать, что административный ответчик уклоняется от возложенной на него обязанности по уплате налоговой задолженности.

Согласно расчёту административного истца размер пени составляет за период с <дата> по <дата> в размере 13039,65 руб.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Принимая во внимание, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу, что государственную пошлину в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в сумме 5 701,85 руб. (5 200 + 1% х (250 184,90 - 200 000)).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <адрес> Удмуртской АССР, <номер>) задолженность в размере 250184,90 руб., в том числе налог на доходы физических лиц в размере 237250,00 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 12934,90 руб., перечислив их в отделение Банка России г. Тула//УФК по Тульской области, г. Тула БИК 017003983 (номер казначейского счета – 03100643000000018500), ИНН <***>, КПП770801001 Казначейство России (ФНС России) с указанием КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 5 701,85 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня его принятия путем подачи апелляционной жалобы через Балезинский районный суд УР.

Судья С.В. Гафурова