Решение № 2А-1762/2017 2А-1762/2017~М-1566/2017 М-1566/2017 от 12 июня 2017 г. по делу № 2А-1762/2017

2а-1762/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Резолютивная часть решения объявлена 13.06.2017 года.

Полный текст решения изготовлен 16.06.2017 года.

Октябрьский районный суд г. Омска

в составе председательствующего судьи Шафоростовой Л.С.

при секретаре Рябовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Омске 13 июня 2017 года

административное исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому административному округу г. Омска к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам в общей сумме в общей сумме 6 650,75 рублей, в том числе: задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 61 рубль, задолженности в части пени по налогу на имущество физических лиц в размере 20,34 рублей, задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере 5 100 рублей, пени по транспортному налогу в размере 930,97 рублей, задолженности по земельному налогу за 2011-2014 в размере 507,64 рублей, задолженности в части пени по земельному налогу в размере 30,80 рублей. В обоснование требований указано на наличие у ответчика обязанности по уплате данных налогов как собственника объектов налогообложения. В адрес налогоплательщика направлялись уведомления №№ № об уплате налогов.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте слушания дела.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен о времени и месту слушания дела надлежащим образом.

Суд, в силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ), полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежащим образом извещенных сторон, явка которых не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником:

- <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, в период с ДД.ММ.ГГГГ года по настоящее время;

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ года по настоящее время;

- квартиры №, расположенный по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ года по настоящее время.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено Законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу требований ст., ст. 1 - 2 Закона РФ от 09.12.1991 года «О налогах на имущество физических лиц», действовавшего до 01 января 2015 года плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, - жилого дома, квартиры.

В соответствии со ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» исчисление налогов производится налоговыми органами (пункт 1).

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены НК Российской Федерации (пункт 8).

Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (пункт 9).

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога (пункт 10).

После 01 января 2015 года действуют положения главы 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц».

В силу требований ст., ст. 400-405 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база (ст. 403 НК РФ) определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

В силу положений ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 409 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных отношений) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Порядок и размеры уплаты транспортного налога регламентированы положениями главы 28 НК РФ.

На основании ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 1 ст. 358, ч.1 ст. 359 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, налоговая база в отношении которых определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.ст. 360, 363 НК РФ в редакции на момент возникновения спорных отношений).

Налогоплательщиками (ст. 388 НК РФ) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ), Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 в редакции на момент спорных правоотношений).

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено Законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В материалы дела представлены налоговые уведомления:

- № № от 08.04.2015, выставленное в адрес ответчика, с указанием на наличие задолженности по уплате транспортного налога за 2014 год в размере 5 100 рублей, задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 138 рублей, задолженности на имущество физических лиц за 2014 год в размере 61 рублей в срок до 01.10.2015 года;

- № №, выставленное в адрес ответчика, с указанием на наличие задолженности по уплате транспортного налога за 2013 год в размере 5 100 рублей, задолженности по земельному налогу за 2011-2013 годы в размере 369,64 рублей, задолженности на имущество физических лиц за 2013 год в размере 61 рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляются пени, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляются пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в это время.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в адрес ответчика были выставлены требования:

- № № по состоянию на 16.09.2015 года об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 18,88 рублей, пени по транспортному налогу в размере 888,85 рублей, земельного налога с физических лиц в границах городских округов в размере 369,64 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц в границах городских округов в размере 27,75 рублей в срок до 26.11.2015 года;

- № № по состоянию на 15.10.2015 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 61 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,46 рублей, по транспортному налогу в размере 5 100 рублей, пени по транспортному налогу в размере 42,12 рублей, земельного налога с физических лиц в границах городских округов в размере 138 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц в границах городских округов в размере 3,05 рублей в срок до 27.11.2015 года;

На основании ст. ст. 52, 69 НК РФ в случае направления налогового уведомления, требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В подтверждение направления требований в адрес ответчика истцом представлены списки заказных отправлений.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей (до марта 2013 года 1 500 руб.), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу положений ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 70 в Октябрьском судебном районе в городе Омске от ДД.ММ.ГГГГ отказано ИФНС России по Октябрьскому административному округу г. Омска в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей с ФИО1, в связи с тем, что в заявлении о выдаче судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ содержится, в том числе просьба о восстановлении пропущенного для подачи заявления срока по причинам, указанным налоговым органом в качестве уважительных, что свидетельствует о том, что требование не является бесспорным.

Суд приходит к выводу о том, что данное административное исковое заявление удовлетворению не подлежит, при этом исходит из следующего.

В адрес ответчика были выставлены требования № № и № о наличии задолженности по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, в которых указано, что по состоянию на 16.09.2015 за ФИО1 числится задолженность в сумме 7 843,47 рублей, в том числе по налогам и сборам 5 646,20 рублей, которая подлежит уплате. На момент предъявления требования № № по состоянию на 15.10.2015 за ФИО1 числится задолженность в сумме 13 189,15 рублей, в том числе по налогам и сборам 10 945,2 рублей.

Таким образом, сумма недоимки превышала 3000 рублей.

С учетом того, что сумма недоимки по самому раннему выставленному требованию превышала 3000 рублей, истец имел право на обращение в суд за взысканием задолженности по ее уплате в любом случае не позднее 27.05.2016 года, из расчета: 27.11.2015 года + 6 месяцев.

Административный истец обратился за выдачей судебного приказа, а также в настоящее время за истечением установленного законом срока на обращение в суд, в материалы дела ходатайства о восстановлении пропущенного для взыскания срока не представил, так же как и доказательств в подтверждение уважительности пропуска срока.

Выставление же истцом требований позже установленного законом срока не может влечь изменение предусмотренных сроков на обращение в суд.

В силу ч.1 ст. 94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

Согласно положений ч.5 ст. 181 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При данных обстоятельствах суд не находит оснований для удовлетворения поданного административного иска.

Отказ во взыскании недоимки по налогу влечет за собой и отказ во взыскании пени, как штрафных санкций, поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате взносов, при этом пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов, возможность взыскания которых утрачена.

Руководствуясь ст.ст. 175, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по Октябрьскому административному округу г. Омска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 6 650,75 рублей, в том числе: задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 61 рубль, задолженности в части пени по налогу на имущество физических лиц в размере 20,34 рублей, задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере 5 100 рублей, пени по транспортному налогу в размере 930,97 рублей, задолженности по земельному налогу за 2011-2014 в размере 507,64 рублей, задолженности в части пени по земельному налогу в размере 30,80 рублей, отказать.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд города Омска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Л.С. Шафоростова

Решение вступило в законную силу 18.07.2017 года.