Решение № 2А-320/2025 2А-320/2025~М-313/2025 М-313/2025 от 19 ноября 2025 г. по делу № 2А-320/2025

гр. дело № 2а-320/2025

УИД 19RS0007-01-2025-000510-98


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Боград Республика Хакасия 20 ноября 2025 года

Боградский районный суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего Садовой А.В.,

при секретаре Бутаковой О.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее - УФНС России по РХ, Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в доход соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 220 рублей 00 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 220 рублей 00 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 220 рублей 00 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 220 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 770 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 770 рублей 00 копеек, задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 398 рублей 00 копеек, задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 437 рублей 00 копеек, пени в размере 4 797 рублей 09 копеек. Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 является собственником имущества, земельных участков и транспортных средств. Указывает, что об обязанности по уплате имущественных налогов ответчик был извещен налоговой инспекцией через личный кабинет в форме уведомлений. В установленные законом сроки налогоплательщик суммы указанные в налоговом уведомлении не оплатил. Указывает, что по состоянию на 01.01.2023 на ЕНС у административного ответчика сложилось отрицательное сальдо. Поскольку по состоянию на 12.07.2023 на ЕНС налогоплательщика сложилось отрицательное сальдо в общей сумме 28 381 рубль 23 копейки, в его адрес Управлением было направлено требование об уплате (номер) со сроком уплаты до 01.12.2023. Указывает, что поскольку сальдо ЕНС свыше 10 000 рублей сформировалось в течение 2024 года, срок для обращения в суд не позднее 01.07.2025. Задолженность, подлежащая взысканию на момент обращения с заявлением о вынесении судебного приказа составляла 11 812 рублей 47 копеек, на момент обращения с настоящим административным исковым заявлением задолженность составляет 8 052 рубля 09 копеек. Управление обратилось в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа 10.04.2024, судебный приказ был вынесен мировым судьей 21.05.2024, и был отменен 12.05.2025.

Административный истец УФСН России по РХ, административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились. В административном исковом заявлении от представителя УФСН России по РХ Бен К.А. содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Суд в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, явка которых обязательной не признана.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из содержания п. 1 ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (пп.9 п.1 ст. 31 НК РФ).

Согласно п.1.4 Приказа ФНС России от 17.02.2014 № ММВ-7-7/53@ (ред. от 10.05.2017) «Об утверждении Регламента Федеральной налоговой службы» служба и ее территориальные органы - управления Службы по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня (далее - территориальные налоговые органы) составляют единую централизованную систему налоговых органов.

Следовательно, УФНС по РХ обладает полномочиями по обращению в суд с такими требованиями.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. До января 2021 года, сумма налогов, сборов, пеней, штрафов, указанная в ст. 48 Налогового кодекса РФ, составляла 3 000 рублей.

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество, транспортного налога и земельного налога.

Об обязанности по уплате вышеуказанных налогов за взыскиваемый период ФИО1 извещался в форме налоговых уведомлений (номер) от 03.08.2020, (номер) от 01.09.2021, (номер) от 01.09.2022, (номер) от 12.07.2023 (л.д. 10, 12, 14, 16).

В адрес административного ответчика Управлением направлялось требование (номер) об уплате задолженности по состоянию на 17.06.2021, требование (номер) об уплате задолженности по состоянию на 21.12.2021, требование (номер) об уплате задолженности по состоянию на 12.07.2023 (л.д. 18, 19, 20).

08.04.2024 налоговым органом принято решение (номер) о взыскании задолженности, указанной в требовании от 12.06.2023 (номер) в размере 32 432 рубля 59 копеек, за счет денежных средств налогоплательщика (л.д. 23).

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 НК РФ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 262-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В постановлении от 17.12.1996 № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации разъяснил, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога, поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Также Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 08.02.2007 № 381-О-П отметил, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации отношения по взиманию налогов и сборов в Российской Федерации регулируются законодательством о налогах и сборах, которое на федеральном уровне состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (статьи 1 и 2). В частности, Налоговый кодекс Российской Федерации исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Требования административным ответчиком не исполнены.

Судом установлено, что в связи с неуплатой обязательных платежей и санкций, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка в границах Боградского района Республики Хакасия с заявлением (номер) от 10.04.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

21.05.2024 мировым судьей судебного участка в границах Боградского района Республики Хакасия был вынесен судебный приказ, который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен 12.05.2025 определением мирового судьи судебного участка в границах Боградского района Республики Хакасия.

С данным административным исковым заявлением Управление обратилось в Боградский районный суд 14.10.2025.

Административное исковое заявление УФНС России по РХ направлено в суд в пределах срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Суд, проверив расчет задолженности по налогам и пени, представленный административным истцом, считает его арифметически верным, соответствующим техническим характеристикам объектов налогообложения и основанным на налоговом законодательстве.

С учетом изложенного, поскольку установлено, что задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 220 рублей 00 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 220 рублей 00 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 220 рублей 00 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 220 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 770 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 770 рублей 00 копеек, задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 398 рублей 00 копеек, задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 437 рублей 00 копеек, а также пени в размере 4 797 рублей 09 копеек, административным ответчиком ФИО1 не погашена, суд находит требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности в заявленной сумме обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождаются от уплаты государственной пошлины.

Согласно разъяснениям, данным в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в связи с наличием коллизий между нормой КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации. В силу п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

На основании ст. 333.19 НК РФ (в ред. Федерального закона № 259-ФЗ от 08.08.2024), принимая во внимание положения ст. 5 НК РФ – действия актов законодательства о налогах и сборах во времени, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, в доход соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 220 (двести двадцать) рублей 00 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 220 (двести двадцать) рублей 00 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 220 (двести двадцать) рублей 00 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 220 (двести двадцать) рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 770 (семьсот семьдесят) рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 770 (семьсот семьдесят) рублей 00 копеек, задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 398 (триста девяносто восемь) рублей 00 копеек, задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 437 (четыреста тридцать семь) рублей 00 копеек, а также пени в размере 4 797 (четыре тысячи семьсот девяносто семь) рублей 09 копеек.

Взыскать с ФИО1, в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Хакасия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Боградский районный суд Республики Хакасия.

Председательствующий А.В. Садовая