Решение № 2А-1244/2023 2А-91/2024 2А-91/2024(2А-1244/2023;)~М-1152/2023 М-1152/2023 от 10 марта 2024 г. по делу № 2А-1244/2023

Мотивированное
решение изготовлено 11.03.2024 г.

Дело № 2а-91/2024 УИД 26RS0012-01-2023-001675-75

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 февраля 2024 года г. Углич

Угличский районный суд Ярославской области в составе:

судьи Кривко М.Л.,

при секретаре Белянцевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и пени,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС № 10 по Ярославской обрасти обралась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности, а именно недоимки по: транспортному налогу с физических лиц: налог 2019 в размере 760,00 руб., пеня за 2016,2017,2018,2019 годы в размере 1 079,90 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пеня за 2016 год в размере 6,24 руб.; налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе, минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации): налог за 2020 год в сумме 1583380,03 руб., пеня за 2020 год в сумме 50 178,40 руб., штраф за 2020 год в сумме 165 732,00 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за 2020 год в сумме 5 880,01 руб., пеня за 2020 год в сумме 56,16 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2020 год в сумме 319,38 руб., пеня за 2020 год в сумме 1,63 руб. Всего заявлено требований на общую сумму 1807393,75 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 как налогоплательщику в 2019 г. принадлежало на праве собственности транспортное средство ВАЗ 21013 гос.рег.знак №. За указанный автомобиль ФИО2 начислен налог за 2019 г. в сумме 760 руб., а также в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в предыдущие периоды ему были начислены пени за 2016 г. – 2019 г. включительно в сумме 1079,90 руб. В период с 15.01.2016 г. по 12.12.2016 г. ФИО2 принадлежала квартира, расположенная по адресу: <адрес>. В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц ему начислены пени за 2016 г. в сумме 6,24 руб. Кроме того, ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Он был обязан произвести уплату страховых взносов за 2020 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2020 год в сумме 5 880,01 руб., пеня за 2020 год в сумме 56,16 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2020 год в сумме 319,38 руб., пеня за 2020 год в сумме 1,63 руб. В отношении ответчика была проведена камеральная проверка, в ходе которой выявлено, что ИП ФИО2 в нарушение п. 2 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ занижена налоговая база по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2020 г. на общую сумму 11065084 руб., в результате чего занижен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по упрощенной системе налогообложения за 2020 г. на 1657321 руб., был наложен штраф в сумме 331464 руб., начислены пени в размере 50178,40 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС № 10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, исковые требования поддержал по основаниям, указанным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела надлежаще извещен по месту регистрации по адресу: <адрес>. Судебные извещения возвращены в суд с отметкой Почты России о причине невручения адресату, в связи с истечением срока хранения письма. В суде не имеется сведений о невозможности ответчиком получать по месту жительства почтовые заказные отправления, в том числе судебные извещения. Ранее административный ответчик телефонограммой просил отложить рассмотрение дела в связи с несогласием с заявленными требованиями, однако в последующие судебные заседания не явился, возражений относительно исковых требований не представил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

Исследовав письменные материалы дела, материалы дела № 2а-556/2022 мирового судьи судебного участка № 3 Угличского судебного района Ярославской области, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357). Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно абзацу 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно абзацу 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки и подлежит исполнению в течение 8 дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машиноместо; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ФИО2 принадлежит на праве собственности транспортное средство – ВАЗ 21013 гос.рег.знак№ 1986 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Также ФИО2 являлся в 2016 г. собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый № площадью 31,6 кв. м.

Согласно ст. 785 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч. 3). Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

Административный ответчик не уплатил транспортный налог за 2019 г. в сумме 760 руб., а также своевременно не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2016 г., 2017 г., 2018 г., 2019 г. и налога на имущество физических лиц за 2016 г., в связи с чем налоговым органом были начислены пени.

Согласно представленному расчету суммы пени по транспортному налогу составила за 2016 г. – 762,67 руб., за 2017 г. – 290,45 руб., за 2018 г. – 20 руб., за 2019 г. – 6,78 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. начислены в размере 6,24 руб. Данные расчеты пени подробно изложены в исковом заявлении и приложенных к нему расчетах пени, правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемых денежных сумм ответчиком не оспорены, проверены судом, являются арифметически верными.

Установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно положений статьи 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со ст. 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Статьей 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 26%; на обязательное медицинское страхование – 5,1%.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб. - в фиксированном размере 23400 руб. за 2017 г. - в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 г., 29354 руб. за расчетный период 2019 г., 32448 руб. за расчетный период 2020 г.;

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб. - в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 г. (29354 рублей за расчетный период 2019 г., 32448 руб. за расчетный период 2020 г., 32448 рублей за расчетный период 2021 г.) плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 г., 5840 руб. за расчетный период 2018 г., 6884 руб. за расчетный период 2019 г., 8426 руб. за расчетный период 2020 г., 8766 руб. за расчетный период 2021 г.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается: для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя; для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, поставлены на учет.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии со ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Так как ФИО2 утратил статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ размер страхового возмещения по обязательному пенсионному страхованию за 2020 г. составил 8260,28 руб., остаток непогашенной задолженности по виду платежа «налог» составляет 5880,01 руб., начислены пени в общем размере 56,16 руб.; размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование за 2020 г. составляет 2145,01 руб., остаток непогашенной задолженности по виду платежа «налог» составляет 319,38 руб., пени в общем размере 1,63 руб.

Расчет указанных налогов и пени ответчиком не оспорен, своего расчета не представлено. Взыскиваемые суммы являются арифметически верными, подтверждены соответствующими расчетами.

Во исполнение ст.69 и ст. 70 НК РФ налоговой инспекцией в адрес ответчика ФИО2 были выставлены требования об уплате налога:

- № 36730 от 29.06.2020 по сроку уплаты 24.11.2020 (остаток непогашенной задолженности по ТУ составляет 1079,36 руб.) (л.д. 44);

- № 1309 от 03.02.2021 по сроку уплаты 19.03.2021 (остаток непогашенной задолженности по ТУ составляет 5764,87 руб.) (л.д. 46);

- № 10846 от 21.06.2021 по сроку уплаты 29.11.2021 (остаток непогашенной задолженности по ТУ составляет 1259,09 руб.) (л.д. 49);

- № 42707 от 16.11.2021 по сроку уплаты 10.12.2021 (остаток непогашенной задолженности по ТУ составляет 1799294.41 руб.) (л.д. 52).

Таким образом, суд приходит к выводу, что административные требования в указанной выше части подлежат удовлетворению.

В период с 19.04.2021 г. по 19.07.2021 г. в отношении налогоплательщика ФИО2 была проведена камеральная проверка.

В ходе проверки было установлено, что 18.01.2021 г. ФИО2 представлена первичная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год (рег. №) (л.д. 31-35).

Согласно представленной декларации в разделе 2.2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН с объектом налогообложения (доходы уменьшенные на величину расходов)» сумма полученных доходов за налоговый период составила 10171460 руб., сумма расходов за налоговый период составила: 9529113 руб., налоговая база за налоговый период составила 642347 руб., ставка налога отражена налогоплательщиком в размере 15%. Сумма исчисленного налога, подлежащая уплате за налоговый период составила 96352 руб. Сумма исчисленного минимального налога составила 101715 руб.

Согласно ЕГРИП ФИО2 поставлен на налоговый учет в Межрайонной ИФНС № 8 по Ярославской области - 10.09.2020 г. Основной вид деятельности: «Производство электромонтажных работ» ОКВЭД (43.21). С даты постановки на учет применяет упрощенную систему налогообложения, объект налогообложения - «доходы, уменьшенные на величину расходов» налоговая ставка по которому в соответствии с п. 2 ст. 346.20 Налогового кодекса РФ устанавливается в размере 15 процентов. Согласно п. 2 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Порядок определения доходов определен в ст. 346.15 Налогового кодекса РФ.

Объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. На момент ведения предпринимательской деятельности ФИО2 открыты расчетные счета в следующих кредитных учреждениях:

- АО "АЛЬФА-БАНК", счет №, дата открытия ДД.ММ.ГГГГ - закрытия 27.10.2020г.;

- АО "Райффайзенбанк", счет №, дата открытия ДД.ММ.ГГГГ - закрытия 11.11.2020г.;

- АКБ "АВАНГАРД" - счет №, дата открытия ДД.ММ.ГГГГ - закрытия 27.10.2020г.;

- Акционерное общество Коммерческий Банк "Модульбанк", филиал Московский счет №, дата открытия ДД.ММ.ГГГГ- закрытия 02.10.2020г. счет №, дата открытия ДД.ММ.ГГГГ - закрытия 02.10.2020г.;

- ПАО "Сбербанк России", филиал Ярославское отделение № 17 счет №, дата открытия ДД.ММ.ГГГГ - закрытия 18.11.2020г.;

- Банк ВТБ (публичное акционерное общество), филиал "Центральный" в г. Москве счет №, дата открытия ДД.ММ.ГГГГ - закрытия 06.11.2020г.;

- ПАО Банк "Финансовая Корпорация Открытие", филиал вгороде Москве: счет №, дата открытия ДД.ММ.ГГГГ - закрытия 12.01.2021г. счет №, дата открытия ДД.ММ.ГГГГ - закрытия 30.11.2020г. счет №, дата открытия ДД.ММ.ГГГГ - закрытия 15.12.2020г.

Согласно выписок банка по операциям на счетах за период с 01.01.2020 г. по 31.12.2020 г. сумма поступлений составила - 12268269 руб. Денежные средства на счета ФИО2 поступали от ИП ФИО1 ИНН № - <***> руб. (за сантехническое оборудование); ООО <данные изъяты>" ИНН № - <***> руб. (за электромонтажные работы); ООО " "<данные изъяты>" ИНН № - 880000руб. (за листы оцинкованные); ООО "<данные изъяты>" ИНН № - <***> руб. (за выполненные работы); ООО "<данные изъяты>" ИНН № - <***> руб. (оплата за строительно-монтажные работы); ООО "<данные изъяты>" ИНН № - 273600руб. (за выполнение каменных работ); ООО "<данные изъяты>"ИНН № - 303400руб. (за выполненные работы); ООО <данные изъяты> ИНН № - 380000руб. (за выполненные работы); ООО ПП "<данные изъяты> ИНН № - 532500руб. (за выполненные работы) - итого 11830097 руб. Денежные средства в размере 438172 руб. были переведены со счета на счет, наименование платежа - (перевод собственных средств, НДС не облагается).

Списание денежных средств, в размере 12266784 руб. осуществлялось путем выдачи наличных денег в банкомате, либо перечислением средств на расчетные счета ФИО2

В рамках проведения контрольных мероприятий в адрес ФИО2 направлено Требование № 145 от 24.03.2021 г. о расхождении суммы выручки, отраженной в налоговой декларации по УСН за 2020г. с выпиской по расчетному счету, а также о необходимости представить книгу учета доходов и расходов по УСН за 2020г. и документы, подтверждающие произведенные расходы.

19.04.2021 г. ФИО2 представлена уточненная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год (рег.№), согласно которой в разделе 2.2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН с объектом налогообложения (доходы уменьшенные на величину расходов)» сумма полученных доходов составила 11719388 руб., сумма расходов за налоговый период составила: 10954375 руб., налоговая база за налоговый период составила 765013 руб., ставка налога отражена налогоплательщиком в размере 15%. (л.д. 36-38) Сумма исчисленного налога, подлежащая к уплате за налоговый период, составила 114752 руб. Сумма исчисленного минимального налога составила 117194 руб. Сумма налога к доплате составила 15479 руб. Документы, подтверждающие произведенные расходы ФИО2, не представлены.

18.05.2021г. в адрес ФИО2 направлено повторное Требование № 309 о предоставлении документов, подтверждающих произведенные расходы. Срок предоставления документов 25.05.2021г. До настоящего времени документы в адрес инспекции не поступили.

Исходя из вышеизложенного по данным налогового органа в разделе 2.2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН с объектом налогообложения (доходы уменьшенные на величину расходов)» сумма полученных доходов за налоговый период составила 11830097 руб., сумма расходов за налоговый период составила: 0 руб., налоговая база за налоговый период составила 11830097 руб., ставка налога в размере 15%. Сумма исчисленного налога, подлежащая к уплате за налоговый период составила 1774515 руб. Сумма доначисленного налога к доплате по декларации за 2020г. с учетом ранее начисленного минимального налога составила 1657321 руб.(1774515 руб. - 117194руб.).

С учетом вышеизложенного следует, что ИП ФИО2 в нарушение п. 2 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ занижена налоговая база по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2020 г на общую сумму 11065084 руб., в результате чего занижен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по упрощенной системе налогообложения за 2020 г. на 1657321 руб.

В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия) признается налоговым правонарушением и влечет налоговую ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). С учетом вышеизложенного сумма штрафа составляет 331464 руб. (1657321х20%)

В соответствии с п. 4 ст. 112 Налогового Кодекса РФ налоговым органом, рассматривающим дело, устанавливаются обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, и учитываются при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном статьей 114 НКРФ.

Подпунктом 3 пункта 1 статьи 112 Налогового Кодекса РФ предусмотрен открытый перечень смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения. Ими признаются обстоятельства, которые налоговым органом, рассматривающим дело, признаны смягчающими. В соответствии с п.1 ст. 112 Налогового кодекса РФ обстоятельствами, смягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения является: правонарушение совершено впервые, ФИО2 снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) 11.12.2020г. Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 Налогового Кодекса за совершение налогового правонарушения. В связи с вышеизложенным, размер штрафа составил 165732 руб. (331464/2).

На основании ст. 101 НК РФ вышеуказанный налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением штрафа в размере 165732 руб., этим же решением №1055 от 27.09.2021 г. ФИО2 начислены пени в размере 50178,40 руб.

Указанные обстоятельства подтверждены актом налоговой проверки № 1232 от 02.08.2021 г. (л.д.25-28), решением № 1055 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 27.09.2021 г. (л.д. 29-31)

Определением мирового судьи судебного участка №3 Угличского судебного района от 11.08.2023 г. судебный приказ № 2а-556/2022 г., которым с ФИО2 взыскана недоимка по налогам и пени в общем размере 1881334,72 руб., отменен, в связи с поступившими от ответчика возражениями.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 03.11.2023 года.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, с зачетом в доход местного бюджета. Таким образом, с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 17236,97 руб. в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177 - 180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Ярославской области (ИНН <***>) задолженность:

по транспортному налогу с физических лиц: налог 2019 в размере 760,00 руб., пеня за 2016,2017,2018,2019 годы в размере 1 079,90 руб.;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пеня за 2016 год в размере 6,24 руб.;

по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе, минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации): налог за 2020 год в сумме 1583380,03 руб., пеня за 2020 год в сумме 50 178,40 руб., штраф за 2020 год в сумме 165 732,00 руб.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за 2020 год в сумме 5 880,01 руб., пеня за 2020 год в сумме 56,16 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2020 год в сумме 319,38 руб., пеня за 2020 год в сумме 1,63 руб.,

а всего на общую сумму 1807393 (один миллион восемьсот семь тысяч триста девяносто три) руб. 75 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета госпошлину в размере 17236,97 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Угличский районный суд путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.Л. Кривко