Решение № 2А-169/2024 2А-169/2024~М-108/2024 М-108/2024 от 20 августа 2024 г. по делу № 2А-169/2024

Административное дело № 2а-169/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 августа 2024 года с. Пировское

Пировский районный суд Красноярского края в составе: председательствующего судьи Мельниковой И.Н.,

при секретаре Мухаметзяновой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени и штрафу,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с указанным административным иском, просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени и штрафу в общем размере <данные изъяты>., в том числе: пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на совокупную сумму налогов, страховых взносов, неуплаченных в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в общей сумме <данные изъяты>.; штраф в размере <данные изъяты>

Требования административного иска мотивированы тем, что административным ответчиком в <данные изъяты> получен доход от продажи объекта недвижимого имущества - жилого дома с кадастровым номером № и земельного участка с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>, Россия, <адрес>. Согласно решения от ДД.ММ.ГГГГ №, вынесенного налоговым органом в порядке ст.101 НК РФ, по результатам камеральной налоговой проверки налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ за совершение налогового правонарушения, выразившегося в непредставлении в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за <данные изъяты>, назначен штраф в размере <данные изъяты>. В течение ДД.ММ.ГГГГ годов в собственности ФИО1 имелись транспортные средства и объект недвижимого имущества в виде квартиры <данные изъяты> в праве собственности на квартиру), в отношении которых исчисленная налоговым органом сумма налогов согласно налоговых уведомлений от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщиком в установленные сроки не уплачена. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком числилось отрицательное сальдо по налогам и страховым взносам за <данные изъяты> годы в общей сумме <данные изъяты>. С учетом принятых ранее мер взыскания, сумма пени, подлежащая дальнейшему взысканию в соответствии со ст. 48 НК РФ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты>., по состоянию на текущую дату не изменилась.

Административный истец в зал суда не явился, обратился в суд с заявлением о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, был надлежащим образом извещен о месте и времени рассмотрения дела.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Штраф по налогу на доходы физических лиц.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят налогоплательщики - физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено главой 23 Кодекса.

Указанные в п.1 ст.228 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п.3 ст.228 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.6 ст.227 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту учета налогоплательщика срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1.2 ст.88 НК РФ установлено, что в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп.2 п.1 и п.3 ст.228, п.1 ст.229 Кодекса, налоговым органом проводится камеральная налоговая проверка на основе имеющихся документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

По сведениям, представленным в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органами Росреестра, ФИО1 в 2020 году получен доход от продажи объекта недвижимого имущества - жилого дома с кадастровым номером № и земельного участка с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес> Россия, <адрес>.

В связи с непредставлением налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2020 год налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка на основе имеющихся сведений.

Принимая во внимание право налогоплательщика на применение налогового вычета, предусмотренного пп.1 п.2 ст.220 НК РФ в размере <данные изъяты> руб. при расчете налогооблагаемой базы, сумма НДФЛ к уплате за <данные изъяты> составила <данные изъяты>

Согласно решения от ДД.ММ.ГГГГ №, вынесенного налоговым органом в порядке ст.101 НК РФ, по результатам камеральной налоговой проверки налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ за совершение налогового правонарушения, выразившегося в непредставлении в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год, назначен штраф в размере <данные изъяты>., который до настоящего времени не уплачен.

Пени по имущественным налогам как физического лица и страховым взносам.

В силу ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения.

Согласно ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины и механизмы, и иные транспортные средства, указанные в данной статье, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Налоговая база в соответствии со ст.359 НК РФ определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с положениями п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее <данные изъяты><данные изъяты>, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

Согласно п.1 ст.409 НК РФ (в редакции Федерального закона РФ, действующей в налоговом периоде) налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Соответственно, срок уплаты имущественных налогов за 2019 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В течение ДД.ММ.ГГГГ годов в собственности ФИО1 имелись транспортные средства и объект недвижимого имущества в виде квартиры <данные изъяты> в праве собственности на квартиру), в отношении которых исчисленная налоговым органом сумма налогов согласно налоговых уведомлений от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщиком в установленные сроки не уплачена.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.430 НК РФ, плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты> рублей, - в фиксированном размере <данные изъяты>. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года; <данные изъяты>. за расчетный период 2020 года, <данные изъяты>. за расчетный период <данные изъяты> года; <данные изъяты>. за расчетный период <данные изъяты> года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает <данные изъяты> рублей, - в фиксированном размере, установленном абзацем вторым настоящего пункта плюс <данные изъяты> процента суммы дохода плательщика, превышающего <данные изъяты> рублей за расчетный период; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере <данные изъяты>. за расчетный период 2019 года; <данные изъяты> расчетный период <данные изъяты> года, <данные изъяты>. за расчетный период <данные изъяты> года; <данные изъяты> за расчетный период <данные изъяты> года.

С учетом положений пп.1 п.9 ст.430 НК РФ в совокупности с положениями абз.1 п.3 ст.210 НК РФ об определении налоговой базы для исчисления страховых взносов, налогоплательщик обязан был уплатить страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование: за <данные изъяты> год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.; за 2020 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.; за <данные изъяты> год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.; за <данные изъяты> год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.; на обязательное медицинское страхование за <данные изъяты> год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., за <данные изъяты> год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., за <данные изъяты> год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., за <данные изъяты> год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

В установленные сроки страховые взносы не уплачены.

В силу п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком числилось отрицательное сальдо по налогам и страховым взносам за <данные изъяты> годы в общей <данные изъяты> что также подтверждается справкой № с детализацией отрицательного сальдо ЕНС в разрезе налогов (взносов) и сроков их уплаты (за налоговые периоды), а именно: по транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты>. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); по налогу на имущество за <данные изъяты> в размере <данные изъяты>. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); по страховым взносам на ОПС за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты>. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); по страховым взносам на ОМС за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты>. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с неуплатой в установленные сроки налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты налоговым органом налогоплательщику была исчислена пеня в общей сумме <данные изъяты>., а именно: за период со сроков уплаты транспортного налога за <данные изъяты> годы по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени в общей сумме <данные изъяты> руб.; за период со сроков уплаты налога на имущество за <данные изъяты> по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени в общей сумме <данные изъяты> руб.; за период со сроков уплаты страховых взносов на ОПС за <данные изъяты> годы по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени в общей сумме <данные изъяты>.; за период со сроков уплаты страховых взносов на ОМС за <данные изъяты> годы по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени в общей сумме <данные изъяты>.; на сальдо по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени в общей сумме <данные изъяты>.

Расчет пени производится по алгоритму: недоимка*кол-во дней просрочки*ставка ЦБ* <данные изъяты>.

В отношении неуплаченных по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата заявления о вынесении судебного приказа) пени в размере <данные изъяты> руб. налоговым органом ранее были приняты меры взыскания в соответствии со статьей 48 НК РФ.

По судебному приказу мирового судьи судебного участка № в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-17/2022 были взысканы страховые взносы на ОПС за <данные изъяты> и пени.

В отношении недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты>, страховых взносов за <данные изъяты> год Пировским районным судом <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-131/2022 было вынесено решение о взыскании с налогоплательщика задолженности перед бюджетом. Решение не обжаловано и вступило в законную силу, ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный лист ФС №.

Транспортный налог и налог на имущество за <данные изъяты> уплачены налогоплательщиком в марте <данные изъяты> (до применения мер принудительного взыскания).

Транспортный налог и налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> уплачены налогоплательщиком после отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа мирового судьи судебного участка № в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-0007/118/2024.

С учетом принятых ранее мер взыскания, сумма пени, подлежащая дальнейшему взысканию в соответствии со ст.48 НК РФ и включению о заявление о вынесении судебного приказа (далее - ЗВСП) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата ЗВСП) составила <данные изъяты>.

Расчет произведен следующим образом: <данные изъяты>. (сальдо задолженности по пени, начисленная и неуплаченная по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты>. (сумма пени, в отношении которой налоговым органом ранее были приняты меры взыскания) = <данные изъяты>.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает <данные изъяты> (пп.1 п.3 ст.48 НК РФ).

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» требование №, в котором по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сообщалось об обязанности уплатить числящуюся недоимку по налогам в размере <данные изъяты>., задолженность по пени - <данные изъяты>., задолженность по штрафу в размере <данные изъяты>. (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ).

Поскольку в установленный срок административным ответчиком начисленные по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ имущественные налоги за ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пени и штрафу не уплачена, на основании заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> мировым судьей судебного участка № в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ но делу № 2а-0007/118/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени и штрафу в сумме <данные изъяты> руб., начисленным по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - дату заявления о вынесении судебного приказа №.

Определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в данном случае - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

На основании выше изложенного, с ответчика подлежит взыскать в пользу налогового органа задолженность по пени и штрафу в общей сумме <данные изъяты>., в том числе: пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на совокупную сумму налогов, страховых взносов, неуплаченных в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в общей сумме <данные изъяты>.

Также, в соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика в пользу местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № в доход бюджета задолженность по пени и штрафу в общей сумме <данные изъяты>., в том числе: пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на совокупную сумму налогов, страховых взносов, неуплаченных в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в общей сумме <данные изъяты>.; штраф в размере <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес> в доход местного бюджета <адрес> государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в течение месяца, через Пировского районный суд <адрес>.

Председательствующий судья И.Н. Мельникова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.