Решение № 2А-2309/2024 2А-2309/2024~М-1249/2024 М-1249/2024 от 5 декабря 2024 г. по делу № 2А-2309/2024

КОПИЯ

Дело №2а-2309/2024

УИД 16RS0047-01-2024-002391-57


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

6 декабря 2024 года город Казань

Кировский районный суд города Казани в составе председательствующего судьи Галиуллиной Л.Р., при секретаре судебного заседания Бармашовой М.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, задолженности по пеням за неуплату налога на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, задолженности по пеням за неуплату налога на доходы физических лиц.

В обоснование административных исковых требований указано, что в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в связи с продажей 3/10 доли в праве на земельный участок, а также с заявленным имущественным налоговым вычетом в связи с приобретением квартиры.

Согласно представленной налоговой декларации сумма налога к уплате в бюджет в связи с продажей имущества составляет 0 рублей.

Следовательно, ФИО1 должен был представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2018 год не позднее 30 апреля 2019 года.

Налоговая декларация ФИО1 представлена с опозданием на 7 полных и 1 неполный месяц, чем нарушен подпункт 4 пункта 1 статьи 21, пункт 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, за что предусмотрена ответственность в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации.

В ходе камеральной проверки установлено занижение налогоплательщиком налоговой базы, в результате не начислен и не уплачен в бюджет налог.

17 марта 2020 года налогоплательщиком представлена уточнённая налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год. В ходе камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации налоговым органом занижение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не установлено.

На основании пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается не позднее 15 июля года, следующего за истекший налоговым периодом. На дату вынесения решения налог не оплачен.

По результатам проверки Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан вынесено решение от 23 июня 2018 года № 940 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Указанным решением налогоплательщику предложено уплатить сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 107037 рублей, также налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности с учетом смягчающих обстоятельств (суммы штрафа уменьшены в 8 раз) по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 2675 рублей 88 копеек, по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа 4013 рублей 88 копеек.

По состоянию на 27 мая 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 139023 рубля 80 копеек, из них по налогу на доходы физических лиц в размере 103246 рублей 14 копеек, пени в размере 35777 рублей 66 копеек.

В соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от 27 мая 2023 года № 1858 на сумму 139023 рубля 80 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме налоговой задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Факт направления требования в адрес административного ответчика подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.

В связи с тем, что административный ответчик не исполнил требование налогового органа, налоговый орган вынес решение от 8 августа 2023 года № 831. Факт направления решения в адрес административного ответчика подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 141577 рублей 50 копеек, из них по налогам в размере 103246 рублей 14 копеек, пени в размере 38331 рубль 36 копеек.

В связи с представленными налогоплательщиком возражениями относительно исполнения судебного приказа, на основании статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определением мирового судьи судебного участка № 4 по Кировскому судебному району города Казани от 24 октября 2023 года судебный приказ от 25 сентября 2023 года по делу № 2а-4-58/2023 был отменен. До настоящего времени отрицательно сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Со ссылкой на данные обстоятельства Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан просила взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2018 год в размере 103246 рублей 14 копеек, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 38331 рубль 36 копеек, из них за период с 16 июля 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 32009 рублей 25 копеек, начисленные на недоимку по НДФЛ за 2018 год в размере 103246 рублей 14 копеек, за период с 1 января 2023 года по 24 августа 2023 года в размере 6322 рубля 11 копеек, начисленные на недоимку по НДФЛ за 2018 год в размере 103246 рублей 14 копеек, в общей сумме 141577 рублей 50 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан в судебное заседание не явился, обратился в суд с заявлением о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал, полагал, что в данном случае отсутствуют основания для взыскания с него налоговой задолженности.

Представитель заинтересованного лица Управления Росреестра по Республике Татарстан, заинтересованное лицо - заместитель Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы №3 по РТ ФИО2 в судебное заседание не явились, судом извещались в установленном законом порядке, сведений об уважительности причин неявки не представили.

Учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в соответствии с которыми неявка лица в суд не является препятствием для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Определением Кировского районного суда города Казани от 6 декабря 2024 года прекращено производство по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 103246 рублей 14 копеек, задолженности по пеням за неуплату налога на доходы физических лиц за 2018 год за период с 16 июля 2019 года по 23 июня 2020 года, в связи с наличием вступившего в законную силу решения суда от 11 января 2022 года по этим же требованиям.

Выслушав пояснения административного ответчика, исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, материалы дела № 2а-4-58/2023 по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Татарстан о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени с ФИО1, суд приходит к следующему.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пункта 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, физические лица самостоятельно исчисляют и уплачивают налог исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации, В соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

В силу статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной так и в натуральных формах.

В соответствии со статьей 223 Налогового кодекса Российской Федерации, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках.

Согласно статье 226 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (часть 4). При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

В соответствии с пунктом 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

При этом в силу пунктов 9, 10 статьи 46, пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации к пеням применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством применительно к недоимке.

Из материалов дела следует, что ФИО1 исчислил налог и предоставил в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №3 по Республике Татарстан налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2018 год (первичная налоговая декларация представлена 2 декабря 2019 года – сумма налога к уплате равна 0 рублей, уточненная налоговая декларация № 1 представлена 17 марта 2020 года, сумма к уплате составила 107037 рублей).

Представленная налогоплательщиком первичная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ налоговым органом была подвергнута камеральной налоговой проверке (акт камеральной налоговой проверки от 12 марта 2020 года № 1439 вручен нарочно 12 марта 2020 года). В ходе проверки налоговым органом установлено занижение налоговой базы на сумму 2500358,30 рублей, и как следствие не исчисление и не уплата в бюджет налога в размере 325047 рублей. В результате выявленных нарушений налогоплательщику направлено уведомление о предоставлении пояснений, а также о внесении исправлений в налоговую отчетность.

После чего налогоплательщиком в налоговый орган направлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, согласно которой налоговая база для исчисления суммы налога составила 6826826,79 рублей, сумма налогового вычета – 6003467,29 рублей, сума налога, подлежащей к уплате в бюджет составила 107037 рублей.

Представленная налогоплательщиком уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ налоговым органом была подвергнута камеральной налоговой проверке, в рамках первичной налоговой декларации. В ходе мероприятий налогового контроля занижение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, согласно уточненной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, не установлено.

По результатам мероприятий налогового контроля налоговым органом вынесено решение о привлечении ФИО3 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 23 июня 1010 года № 919, с учетом ходатайства налогоплательщика на применение обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность. Решение налоговой проверки вручено налогоплательщику нарочно 26 июня 2020 года. Срок уплаты НДФЛ за 2018 год – 15 июля 2019 года.

Исчисленный налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 107037 рублей ФИО3 до настоящего времени не уплатил, в связи с чем на сумму недоимки начислены пени.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование об уплате сумм налога, пени от 19 августа 2020 года № 73378.

По результатам проверки Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан вынесено решение от 23 июня 2018 года № 940 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Указанным решением налогоплательщику предложено уплатить сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 107037 рублей, также налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности с учетом смягчающий обстоятельств (суммы штрафа уменьшены в 8 раз) по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 2675 рублей 88 копеек, пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа 4013 рублей 88 копеек.

ФИО3 в установленный срок не исполнил требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности по налогу, пени, штрафным санкциям.

25 мая 2021 года мировым судьей судебного участка № 4 по Кировскому судебному району города Казани вынесен приказ по делу № 2а-1-61/2021. Определением мирового судьи судебного участка № 4 по Кировскому судебному району города Казани от 23 июня 2021 года судебный приказ был отменен.

Решением Кировского районного суда города Казани от 11 января 2022 года с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 год в размере 107037 (сто семь тысяч тридцать семь) рублей; пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, начисленные за период с 15 июля 2019 года по 23 июня 2020 года, в размере 7822 рубля 62 копейки; штрафной санкции, предусмотренной статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4013 рублей 88 копеек; штрафной санкции, предусмотренной статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 2675 рублей 88 копеек; на общую сумму 121549 рублей 38 копеек.

По состоянию на 27 мая 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 139023 рубля 80 копеек, из них налога на доходы физических лиц в размере 103246 рублей 14 копеек, пени в размере 35777 рублей 66 копеек.

В соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от 27 мая 2023 года № 1858 на сумму 139023 рубля 80 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме налоговой задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в адрес административного ответчика подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.

В связи с тем, что административный ответчик не исполнил требование налогового органа, налоговый орган вынес решение от 8 августа 2023 года № 831.

Факт направления решения в адрес административного ответчика подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 141577 рублей 50 копеек, из них по налогам в размере 103246 рублей 14 копеек, пени в размере 38331 рубль 36 копеек, штраф в размере 136016 рублей 50 копеек.

25 сентября 2023 года мировым судьей судебного участка № 4 по Кировскому судебному району города Казани по делу № 2а-4-58/2023 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности на налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 103246 рублей 14 копеек, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 38331 рубль 36 копеек.

В связи с представленными налогоплательщиком возражениями относительно исполнения судебного приказа, на основании статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определением мирового судьи судебного участка № 4 по Кировскому судебному району города Казани от 24 октября 2023 года судебный приказ от 25 сентября 2023 года по делу № 2а-4-58/2023 был отменен. До настоящего времени отрицательно сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

12 апреля 2024 года, то есть своевременно, Межрайонная ИФНС России № 3 по Республике Татарстан обратилась в Кировский районный суд города Казани.

Разрешая заявленные требования, исходя из того, что административным ответчиком как лицом, обязанным оплачивать налог на доходы физических лиц, пени данная обязанность не исполнена, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований налогового органа.

Как следует из материалов дела, установленная законом процедура принудительного взыскания указанной налоговой задолженности административным истцом соблюдена.

Административным истцом представлены доказательства направления административному ответчику соответствующих документов, требуемых для своевременной оплаты налогов и пени, и содержащих соответствующий расчет. Однако доказательства своевременного исполнения административным ответчиком обязанности по уплате законно установленного налога на доходы физических лиц и пени за неуплату данного налога, оснований для освобождения административного ответчика от уплаты указанного налога, необоснованности начисления пени в материалах дела отсутствуют.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Татарстан к ФИО1 в части требований о взыскании пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2018 год за период с 24 июня 2020 года по 24 августа 2023 года в размере 30508 рублей 74 копейки (за вычетом пени, ранее взысканных решением Кировского районного суда города Казани от 11 января 2022 года за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, начисленные за период с 15 июля 2019 года по 23 июня 2020 года, в размере 7822 рубля 62 копейки) подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в соответствующий бюджет государственную пошлину в размере 2000 рублей, пропорционально удовлетворённым требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>), проживающего по адресу: <адрес>, в соответствующий бюджет пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2018 год за период с 24 июня 2020 года по 24 августа 2023 года в размере 30508 рублей 74 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 2000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его составления в окончательной форме в Верховный суд Республики Татарстан через Кировский районный суд города Казани.

Судья /подпись/ Л.Р. Галиуллина

Справка: решение суда составлено в окончательной форме 20 декабря 2024 года.

Судья /подпись/ Л.Р. Галиуллина

Копия верна.

Судья Кировского

районного суда города Казани Л.Р. Галиуллина