Решение № 2-575/2017 2-575/2017~М-637/2017 М-637/2017 от 24 декабря 2017 г. по делу № 2-575/2017

Дело № 2-575/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Бийск 25 декабря 2017 года

Бийский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Шавердиной Л.А.,

при секретаре Лычагиной С.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску Межрайонной ИФНС № 1 в России по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц как неосновательного обогащения,

УСТАНОВИЛ:

Истец обратился в суд с указанным иском к ответчице.

В обоснование своих требований указал, что согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 (далее - ФИО1, налогоплательщик) приобрела в общую долевую собственность жилой дом, площадью 53,5 кв.м, и земельный участок площадью 810 кв.м., находящиеся по адресу: <адрес>.

ФИО1 в налоговый орган представлялись налоговые декларации формы 3-НДФЛ за 2004-2006 годы о предоставлении имущественного налогового вычета по покупке недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>.

Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю произведен возврат ФИО1 налога на доходы физических лиц решениями о возврате от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 1 233 рубля; от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 5 735 рублей; ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 1 699 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация формы 3-НДФЛ за 2015 год в связи получением имущественного налогового вычета по покупке в 2015 году квартиры и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес> и получением социального налогового вычета по лечению. Сумма к возврату из бюджета, на основании представленной декларации, составляет 38 470 рублей из них: 7 036 рублей - сумма возврата НДФЛ по социальному налоговому вычету; 31 434 - сумма возврата НДФЛ по имущественному налоговому вычету

Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю решением о возврате от ДД.ММ.ГГГГ № произведен возврат суммы НДФЛ за 2015 год в размере 38 470 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация формы 3-НДФЛ за 2016 год в связи получением имущественного налогового вычета по покупке в 2015 году квартиры и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>. Сумма к возврату из бюджета, на основании представленной декларации, составляет 35 719 рублей.

Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю решением о возврате от ДД.ММ.ГГГГ № произведен возврат суммы НДФЛ за 2016 год в размере 35 719 рублей.

В нарушении п.11 ст. 220 НК РФ в декларации за 2015 и 2016 год, налогоплательщиком неправомерно заявлен имущественный налоговый вычет в сумме понесенных расходов в 2015 году квартиры и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>, в связи с тем, что ФИО1 ранее уже воспользовалась имущественным налоговым вычетом.

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного п.2 ст. 220 НК РФ, не допускается.

При выявлении факта получения налогоплательщиком имущественного налогового вычета при отсутствии на то законных оснований, в частности при получении повторного имущественного вычета, налоговый орган правомочен предложить ему представить уточненную налоговую декларацию по НДФЛ за соответствующий налоговый период с отражением сумм имущественного налогового вычета и возвратить денежные средства в размере ранее неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю ФИО2 по месту его регистрации направлено требование № о предоставлении уточненной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2015-2016 год и уплате неправомерно полученной суммы НДФЛ в бюджет в размере 30 299 рублей в результате полученного повторно имущественного вычета.

В случае невозврата денежных средств, полученных налогоплательщиком вследствие неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета, налоговый орган вправе обратиться в суд с требованием о взыскании выявленной задолженности по налогу на доходы физических лиц на основании статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 ГК РФ.

В случае, если предоставление имущественного налогового вычета обусловлено ошибкой налогового органа, требование о взыскании недоимки по НДФЛ как неосновательное обогащение, может быть заявлено им в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета (Постановление Конституционного суда РФ от 24.03.2017 №9-П).

Решения о возврате ФИО1 сумм налога на доходы физических лиц в размере 67 152 рублей принято Межрайонной ИНФС России № 1 по Алтайскому краю ДД.ММ.ГГГГ № в размере 38 470 рублей; от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 35 719 рублей.

Просит:

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета налог на доходы физических лиц в сумме 67 152 рубля как неосновательное обогащение, предоставленного на основании решений о возврате от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 31 434 рубля; от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 35 719 рублей по следующим реквизитам: Наименование получателя платежа - УФК МФ РФ по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 1 по Алтайскому краю), КБК: 18210102010011000110 ОКТМО: 01657412: - 67152 рубля.

В судебном заседании представитель истца по доверенности ФИО3 настаивала на заявленных требованиях в полном объеме по основаниям, изложенным в иске. Просила в уточнение требований исключить из иска сведения о том, что ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю ФИО2 по месту его регистрации направлено требование № о предоставлении уточненной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2015-2016 год и уплате неправомерно полученной суммы НДФЛ в бюджет в размере 30 299 рублей в результате полученного повторно имущественного вычета, сочтя их технической ошибкой.

Просила считать правильными следующие данные:

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю ФИО1 по месту его регистрации направлено требование № о предоставлении уточненной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2015-2016 год и уплате неправомерно полученной суммы НДФЛ в бюджет в размере 67652 рублей в результате полученного повторно имущественного вычета.

Суду пояснила, что повторная выплата налогово вычета произошла из-за реорганизации их организации, по причине того, что доступ к информации о части налогоплательщиков долгое время отсутствовал.

Кроме прочего, представила суду письменные мотивированные возражения на отзыв истицы, из которых усматривается, что истец просит взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета налог на доходы физических лиц в сумме 67 152 рубля как неосновательное обогащение, предоставленного на основании решений о возврате от ДД.ММ.ГГГГ №, от 02.062017 №.

Относительно доводов, указанных в отзыве на исковое заявление, поясняет следующее:

Федеральным законом от 23 июля 2013 года № 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в силу с 1 января 2014 года, в статью 220 НК РФ внесены изменения, касающиеся, в частности, возможности получения имущественного налогового вычета до полного использования его предельного размера без ограничения количества объектов недвижимого имущества, расходы по приобретению или строительству которых могут учитываться в составе имущественного налогового вычета.

При этом, исходя из положений пункта 2 статьи 2 Закона № 212-ФЗ, нормы указанного Закона применяются к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета, и в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных налогоплательщиком после 1 января 2014 года.

Таким образом, положения новой редакции статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации применяются к правоотношениям, возникшим после 01 января 2014 года, право на получение имущественного налогового вычета, возникшее у физического лица до указанной даты, регулируется нормами Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до внесения в них изменений, даже если эти отношения не завершены на начало 2014 года.

Из вышеизложенного следует, что имущественный налоговый вычет в соответствии с положениями ст. 220 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2014 года, может быть предоставлен при соблюдении двух обязательных условий:

- налогоплательщик ранее не получал имущественный налоговый вычет;

- документы, подтверждающие возникновение права собственности на объект должны быть оформлены после 01.01.2014, а к правоотношениям, возникшим до вступления в силу Федерального закона № 212-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ и не завершенных до дня вступления в силу данного закона, применяются положения ст. 220 НК РФ без учета изменений, внесенных Федеральным законом № 212-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из документов, приложенных к исковому заявлению, ФИО1 реализовала свое право на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением в общую долевую собственность жилого дома, площадью 53,5 кв.м, и земельного участка, находящиеся по адресу: <адрес>, а, значит, к указанным правоотношениям не подлежат применению положения ст. 220 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2014 года.

Однако, в результате ошибки налогового органа, решениями о возврате от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 по налоговым декларациям формы 3-НДФЛ за 2015- 2016 годы был произведен возврат налога на доходы физических лиц за 2015-2016 годы по покупке в 2015 году квартиры и земельного участка, расположенных по адресу <адрес>, в размере 67 152 рубля.

Вместе с тем, повторное предоставление имущественного налогового вычета по расходам на приобретение (строительство) жилья и приобретение земельных участков (пп.3 п. 1 ст. 220 НК РФ), а так же по процентам (пп.4 п. 1 ст. 220) не допускается (п. 11 ст. 220 НК РФ). Аналогичная норма содержалась в прежней редакции ст. 220 НК РФ.

Это предписание, не позволяющее применять имущественный налоговый вычет при неоднократном приобретении жилья, относится ко всем налогоплательщикам, которые самостоятельно решают, когда им использовать право на вычет, что, принимая во внимание его льготный характер, не будет считаться нарушением прав налогоплательщика.

С учетом того, что ФИО1 право на налоговый вычет использовала в периоддействия прежней редакции ст. 220 НК РФ, то оснований для получения имущественногоналогового вычета в сумме фактически произведенных расходов на приобретении квартиры и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес> не имелось, так как новая редакция ст. 220 НК РФ применяется к тем налогоплательщикам, которые ранее право на вычет согласно ст. 220 НК РФ (в редакции до 01.01.2014) не использовали.

Ответчица по данному делу ФИО1 в судебном заседании выразила свое несогласие с заявленными требованиями, представив письменный отзыв на иск, в котором кроме прочего указала, что считает заявленные истцом требования незаконными, необоснованными и не подлежащими удовлетворению на том основании, что согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ она приобрела в общую долевую собственность жилой дом, площадью 53,5 кв.м и земельный участок площадью 810 кв.м., находящиеся по адресу: <адрес>. Она приобрела 1/3 долю в праве собственности на указанные объекты, ФИО11 -1/3 долю, и ФИО12 -1/3 долю. Стоимость приобретаемого жилого дома составила 200 000 руб., стоимость земельного участка 30 000 руб. (п.8 договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ).

На основании налоговых деклараций формы 3-НДФЛ за 2004-2006 гг. о предоставлении имущественного налогового вычета по покупке доли в вышеуказанном жилом доме МИФНС России №1 по Алтайскому краю произведен возврат ФИО1 налога на доходы физических лиц решениями о возврате от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 8 667 руб.

Согласно договору купли-продажи земельного участка и квартиры от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 и ФИО10. приобрели в общую совместную собственность земельный участок и <адрес>, находящиеся по адресу: <адрес>. Стоимость приобретаемой квартиры составила 720 000 руб., стоимость земельного участка 100 000 руб., общая стоимость 820 000 руб. п.2.1 договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании налоговых деклараций формы 3-НДФЛ за 2015 г., 2016 г. о предоставлении имущественного налогового вычета по покупке вышеуказанной квартиры и земельного участка МИФНС России №1 по Алтайскому краю произведен возврат ФИО1 налога на доходы физических лиц по имущественному налоговому вычету решениями о возврате от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 67 153 руб.

Истец ссылается на то, что «Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного п. 2 ст. 220 НК РФ не допускается».

Налоговый вычет за 2004-2006 гг. предоставлен ответчику на основании п.п.2 п.1, ст.220 НК РФ (ред. от 31.12.2005), имущественный налоговый вычет за 2015-2016 гг. предоставлен в соответствии с п.п.3 п.1 ст. 220 НК РФ (от 03.07.2016). Ссылка истца на п.2, ст.220 НК РФ не состоятельна.

На момент предоставления первоначального имущественного налогового вычета в 2006 году ст.220 НПС РФ действовала в следующей редакции:

Статья 220. Имущественные налоговые вычеты (ред. №60 с 31.01.2006 с изм. №201 -ФЗ от 31.12.2005)

I. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

2) в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.

Таким образом, общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного п.п.2 п.1 ст. 220 НК РФ по приобретению ФИО1 1/3 в праве собственности на жилой дом по адресу: <адрес>, составил 66 666,67 руб. (1/3 от стоимости данного жилого дома (от 200 000 руб.)). Общий размер имущественного налогового вычета не превысил предельную сумму определенную п.п.2 п.1, ст.220 НК РФ в ред. от 31.12.2005).

На момент предоставления налогового вычета в 2005, 2006 годах данный вычет не был повторным.

При обращении ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 о предоставлении налогового вычета по приобретению земельного участка и <адрес> по адресу: <адрес> в 2015 году действовала иная редакция ст.220 НК РФ (ред. №247 с 03.07.2016 с изм. №228-ФЗ от 03.07.2016, №247-ФЗ от 03.07.2016):

Статья 220. Имущественные налоговые вычеты

При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей:

3) имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;

3. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

1) имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000рублей.

В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков ши доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды;

Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается.

Таким образом, общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного п.п.3 п.1 ст. 220 НК РФ по приобретению в 2015 г. Соколовыми Н.С. и ФИО13. на праве общей совместной собственности земельного участка и <адрес> по адресу: <адрес> составил 820 000 руб. (согласно Требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - 516 557,59 руб. в отношении ФИО1)

Общий размер имущественного налогового вычета по приобретению ФИО1 доли в заве собственности на долю в праве собственности на жилой дом в 2004 году (66 666,67 руб.1 и квартиры с земельным участком в 2015 году (516 557,59 руб.) не превысил предельный размер имущественного налогового вычета в 1 000 000 руб., действовавший в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета (в 2004 г.), в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующиеналоговые периоды.

Право на имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенныхналогоплательщиком расходов на приобретение на территории Российской Федерации нескольких объектов имущества, указанных в п.п.3 п.1 ст. 220 НК РФ (включая такие объекты, как доли в жилых домах, квартиры, земельные участки), не превышающих предельного размера имущественного налогового вычета, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета - прямо предусмотрено в п.3. ст. 220НК РФ (в ред. действующей в настоящее время и действовавшей на момент предоставления имущественного налогового вычета - решения о возврате от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ).

Налогоплательщику не предоставлен повторный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, так как налоговый вычет предоставлен по различным объектам (нескольким объектам имущества): в 2004-2006 за долю в праве собственности на жилой дом, в 2015-2016 годах за квартиру и земельный участок, при этом в размере, не превышающим предельного размера имущественного налогового вычета (1 000 000 руб.), действовавшем в налоговом периоде (в 2004 г.), в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета.

Считает, что ссылка истца на п.11 ст.220 НК РФ не состоятельна, т.к. имущественный налоговый вычет за 2015-2016 гг. предоставлен на основании п.п.3 п.1 ст. 220 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных п.п.1 п.3 ст.220 НК РФ.

Решения о возврате суммы излишне уплаченного налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в установленном законом порядке не отменены, данные решения приняты Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю в соответствии с действовавшим на момент их принятия законодательством. При этом при принятии решений от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу было известно о предоставлении ответчику имущественного налогового вычета за 2004-2006 годы.

Считает заявленные исковые требования не законными, не обоснованными и не подлежащими удовлетворению. Просит в удовлетворении заявленных требований отказать в полном объеме.

Суду пояснила, что не намерена возвращать ошибочно уплаченные суммы, поскольку при получении налогового вычета впервые ей не в достаточной степени была разъяснена возможность однократного обращения за получением излишне выплаченных денежных средств.

Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение).

При этом, правила, предусмотренные главой 60 Гражданского кодекса Российской Федерации, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

По смыслу указанной правовой нормы неосновательным обогащением следует считать имущество, предоставленное в отсутствие установленных законом или сделкой оснований.

По мнению суда, юридически значимыми и подлежащими установлению по данному делу являются обстоятельства, касающиеся факта приобретения или сбережения имущества, приобретения имущества за счет другого лица и отсутствие правовых оснований обогащения.

Согласно подп.3,4 п.1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей, в том числе:

- имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;

- имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Положениями п.3, п.4, п.11 ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

- имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.

В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в пункте 3 настоящей статьи, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, может быть предоставлен только в отношении одного объекта недвижимого имущества.

Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается.

Положения ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации в вышеуказанной редакции применяются к правоотношениям, возникшим после 01.01.2014 (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»).

К правоотношениям, возникшим до дня вступления в силу Федерального закона №212-ФЗ и не завершенным на день вступления в силу вышеуказанного Федерального закона, применяются положения ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации без учета изменений, внесенных Федеральным законом от 23.07.2013 N 212-ФЗ (п.2, п.3 ст.2 Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ).

Как следует из материалов дела и установлено судом и не оспаривается сторонами, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 согласно договору купли-продажи приобрела в общую долевую собственность жилой дом, площадью 53,5 кв.м, и земельный участок площадью 810 кв.м., расположенные по адресу: <адрес> (1/3 доли).

За 2004-2006 годы ФИО1 в налоговый орган были предоставлены налоговые декларации формы 3-НДФЛ о предоставлении имущественного налогового вычета по покупке вышеуказанного недвижимого имущества.

Как видно из материалов дела и не оспаривается сторонами, межрайонной ИФНС России № по <адрес> был произведен возврат ФИО1 налога на доходы физических лиц на основании решений о возврате от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 1 233 рубля; от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 5 735 рублей; ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 1 699 рублей.

Материалами дела подтверждается, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация формы 3-НДФЛ за 2015 год в связи получением имущественного налогового вычета по покупке в 2015 году квартиры и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>, и получением социального налогового вычета по лечению. Сумма к возврату из бюджета, на основании представленной декларации, составляет 38 470 рублей из них: 7 036 рублей - сумма возврата НДФЛ по социальному налоговому вычету; 31 434 - сумма возврата НДФЛ по имущественному налоговому вычету

Сторонами не оспаривается и подтверждается материалами дела, что межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю решением о возврате от ДД.ММ.ГГГГ № произведен возврат суммы НДФЛ за 2015 год в размере 38 470 рублей.

Так же из материалов дела усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация формы 3-НДФЛ за 2016 год в связи получением имущественного налогового вычета по покупке в 2015 году квартиры и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>. Сумма к возврату из бюджета, на основании представленной декларации, составляет 35 719 рублей.

Решением о возврате от ДД.ММ.ГГГГ № Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю ответчице произведен возврат суммы НДФЛ за 2016 год в размере 35 719 рублей.

Судом установлено, и подтверждается материалами дела, что в нарушении п.11 ст. 220 НК РФ в декларации за 2015 и 2016 год, налогоплательщиком неправомерно заявлен имущественный налоговый вычет в сумме понесенных расходов в 2015 году квартиры и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>, по причине того, что ФИО1 ранее уже воспользовалась имущественным налоговым вычетом.

Анализ приведенных выше данных позволяет суду сделать вывод о том, что ФИО1 неосновательно обогатилась, поскольку без законных оснований повторно получила имущественный налоговый вычет.

При этом, доводы ответчицы, изложенные в возражении на иск, суд расценивает как не состоятельные, основанные на неверном толковании Закона.

Принимая во внимание, что право на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры было заявлено ФИО1 необоснованно и в результате таких действий ответчиком неправомерно получен из бюджета налог на доходы физических лиц в сумме 67 152 рубля, суд делает вывод о неосновательном обогащении ответчицы в размере указанной денежной суммы и считает, что в силу вышеприведенных положений ст. 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации ФИО1 обязана возвратить в бюджет неосновательно приобретенное имущество (денежные средства).

Поскольку истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд, на основании статьи 103 ГПК РФ, суд считает необходимым взыскать с ответчицы государственную пошлину в размере 2214.56 рублей в доход местного бюджета.

Руководствуясь 194-198, 199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС № 1 в России по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц как неосновательного обогащения удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета налог на доходы физических лиц в сумме 67 152 рубля как неосновательное обогащение, предоставленного на основании решений о возврате от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 31 434 рубля; от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 35 719 рублей по следующим реквизитам: Наименование получателя платежа - УФК МФ РФ по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 1 по Алтайскому краю), КБК: 18210102010011000110 ОКТМО: 01657412: - 67152 рубля.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 2214.56 рублей в доход муниципального бюджета.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Бийский районный суд в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Судья Л.А.Шавердина

Мотивированное решение вынесено 27 декабря 2017 года.

Судья Л.А.Шавердина